《经济法基础》经济科学出版社（第一版）第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第一节 税收法律制度概述（原卷版＋解析版）

《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第一节 税收法律制度概述 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ ）。 A. 房产税 B. 船舶吨税 C. 所得税 D. 契税 2、下列选项中，属于区别不同税种的重要标志是（ ）。 A. 计税依据 B. 纳税人 C. 征税对象 D. 税率 3、列关于税收的说法，正确的是（ ）。 A. 税收是国家凭借财产权力取得财政收入的一种形式 B. 税收具有自愿性和有偿性的特点 C. 税收的本质是一种分配关系 D. 税收的目的是为了满足政府的开支需求 4、下列各项中，可能由海关代征的税种是（ ）。 A. 船舶吨税 B. 印花税 C. 城建税 D. 消费税 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售货物”交纳增值税的是（ ）。 A. 电力公司销售电力 B. 房地产公司销售商品房 C. 邮政公司销售邮册 D. 银行销售外汇 6、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（ ）。 A. 将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告 B. 在转让建筑或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权 C. 转让高速公路经营权 D. 转让网络游戏虚拟道具 7、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。 A. 洗衣液 B. 文具盒 C. 杂粮 D. 蔬菜罐头 8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税收法律关系主体的是（ ）。 A. 征税对象 B. 纳税义务人 C. 海关 D. 税务机关 9、下列各项中，应并入销售额按销项税额计算的是（ ）。 A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费 C. 委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 10、税收与其他财政收入形式相比，具有的特征不包括（ ）。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 随意性 11、起征点的特点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其（ ）征税。 A. 超过部分 B. 全部数额 C. 一半数额 D. 不确定数额 12、下列关于关税的说法，错误的是（ ）。 A. 关税是对进出境货物征收的税 B. 关税由海关负责征收 C. 关税只针对进口货物征收 D. 关税包括进口关税和出口关税 13、我国税收法律关系中，纳税主体的确定原则是（ ）。 A. 属地原则 B. 属人原则 C. 属地兼属人原则 D. 灵活原则 14、下列选项中，不属于税收特征的是（ ）。 A. 强制性 B. 返还性 C. 无偿性 D. 固定性 15、税收法律关系的客体不包括（ ）。 A. 应税产品 B. 货币 C. 行为 D. 税务机关 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、下列税率中，属于我国税法规定的税率形式的有？（ ） A. 全额累进税率 B. 定额税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 2、下列税费中，属于税务机关负责征收和管理的有？（ ） A. 印花税 B. 个人所得税 C. 社会保险费 D. 进口环节增值税 3、下列各项中，可以成为我国税收法律主体的有（ ） A. 税务机关 B. 在我国境内有所得的外国企业 C. 海关 D. 在我国境内有所得的外籍个人 4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ） A. 征税对象 B. 纳税义务人 C. 海关 D. 税务机关 5、下列各项中，需要填写财产和行为税纳税申报表的有（ ） A. 环境保护税 B. 车船税 C. 车辆购置税 D. 烟叶税 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。（ ） 2、税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征，其中无偿性是税收的本质体现。（ ） 3、税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，其中征税主体只包括税务机关。（ ） 4、税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即应纳税额。（ ） 5、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（ ） 6、税收的固定性是指税收的征收对象和征收比例等要素一经法律确定，就不得随意变动，这体现了税收的严肃性和权威性。（ ） 7、在我国，税收的立法权集中在中央，地方没有税收立法权。（ ） 8、税收法律关系的产生、变更和消灭，必须有法律事实为依据，不能由当事人自行决定。（ ） 9、货物和劳务税是我国税收体系中的主要税种之一，包括增值税、消费税等。（ ） 10、税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力强制征收的，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。（ ） 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、税收法律关系的构成要素有哪些？ 2、我国现行的税法体系主要包括哪些税种？ 3、如何理解税收与税法的关系？ 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） A企业主要从事服装的生产与销售业务，在经营过程中，从国内供应商处购进布料等原材料，经过加工生产成服装后，将部分服装出口到国外，同时在国内市场也进行销售。请根据税收法律制度概述的相关知识，分析以下问题： (1)该企业在生产经营过程中涉及哪些税种？并说明理由。 (2)针对该企业的出口业务，在税收方面有哪些特殊规定或优惠政策可能适用？ (3)假设该企业在纳税申报时，对销售额的计算出现错误，导致少缴纳了税款，可能会面临怎样的法律后果？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 《经济法基础》经济科学出版社（第一版） 第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第一节 税收法律制度概述 考试时间90分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题15小题，每小题2分，满分30分） 1、下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ ）。 A. 房产税 B. 船舶吨税 C. 所得税 D. 契税 答案：B 解析：由海关负责征收的税种主要有关税、船舶吨税。 2、下列选项中，属于区别不同税种的重要标志是（ ）。 A. 计税依据 B. 纳税人 C. 征税对象 D. 税率 答案：C 解析：征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。 3、列关于税收的说法，正确的是（ ）。 A. 税收是国家凭借财产权力取得财政收入的一种形式 B. 税收具有自愿性和有偿性的特点 C. 税收的本质是一种分配关系 D. 税收的目的是为了满足政府的开支需求 答案：C 解析：税收是国家凭借政治权力，而不是财产权力取得财政收入的形式，A 选项错误。税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，B 选项中自愿性和有偿性错误。税收的本质是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法参与社会产品和国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系，C 选项正确。税收的目的是为了满足社会公共需要， 4、下列各项中，可能由海关代征的税种是（ ）。 A. 船舶吨税 B. 印花税 C. 城建税 D. 消费税 答案：D 解析：进口环节的增值税、消费税由海关代征。 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售货物”交纳增值税的是（ ）。 A. 电力公司销售电力 B. 房地产公司销售商品房 C. 邮政公司销售邮册 D. 银行销售外汇 答案：A 解析：销售货物是指有偿转让货物的所有权，电力属于货物的一种。 6、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（ ）。 A. 将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告 B. 在转让建筑或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权 C. 转让高速公路经营权 D. 转让网络游戏虚拟道具 答案：B 解析：在转让建筑或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权，属于销售不动产的行为。 7、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，适用9%增值税税率的是（ ）。 A. 洗衣液 B. 文具盒 C. 杂粮 D. 蔬菜罐头 答案：C 解析：杂粮等农产品销售适用9%的增值税税率。 8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税收法律关系主体的是（ ）。 A. 征税对象 B. 纳税义务人 C. 海关 D. 税务机关 答案：A 解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，征税对象是税收法律关系的客体。 9、下列各项中，应并入销售额按销项税额计算的是（ ）。 A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费 C. 委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 答案：B 解析：销售货物向购买方收取的价款之外的手续费应并入销售额按销项税额计算。 10、税收与其他财政收入形式相比，具有的特征不包括（ ）。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 随意性 答案：D 解析：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 11、起征点的特点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其（ ）征税。 A. 超过部分 B. 全部数额 C. 一半数额 D. 不确定数额 答案：B 解析：达到或超过起征点的，就其全部数额征税。 12、下列关于关税的说法，错误的是（ ）。 A. 关税是对进出境货物征收的税 B. 关税由海关负责征收 C. 关税只针对进口货物征收 D. 关税包括进口关税和出口关税 答案：C 解析：我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类，因此关税不仅针对进口货物征收。 13、我国税收法律关系中，纳税主体的确定原则是（ ）。 A. 属地原则 B. 属人原则 C. 属地兼属人原则 D. 灵活原则 答案：C 解析：在我国税收法律关系中，纳税主体的确定采用属地兼属人原则。属地原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的原则；属人原则是指一国政府以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。我国结合了这两种原则，既考虑纳税人的地域范围，又考虑纳税人的身份等因素来确定纳税主体，C 选项正确。A 选项或 B 选项单独的属地或属人原则都不全面，D 选项灵活原则不是我国确定纳税主体的原则。 14、下列选项中，不属于税收特征的是（ ）。 A. 强制性 B. 返还性 C. 无偿性 D. 固定性 答案：B 解析：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式预先规定了征税对象、税率等。而返还性不符合税收的特征，B 选项正确。 15、税收法律关系的客体不包括（ ）。 A. 应税产品 B. 货币 C. 行为 D. 税务机关 答案：D 解析：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，主要包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和行为。A 选项应税产品属于物质财富，是客体；B 选项货币可以作为纳税的一种形式，也是客体；C 选项行为如纳税申报行为等也是客体。D 选项税务机关是税收法律关系的主体，不是客体，所以答案是 D。 2、 多项选择题（本题5小题，每小题3分，满分15分） 1、下列税率中，属于我国税法规定的税率形式的有？（ ） A. 全额累进税率 B. 定额税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 答案：B, C, D 解析：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。 2、下列税费中，属于税务机关负责征收和管理的有？（ ） A. 印花税 B. 个人所得税 C. 社会保险费 D. 进口环节增值税 答案：A, B, C 解析：根据我国现行税费征收管理制度的规定，印花税、个人所得税和社会保险费由税务机关负责征收和管理，进口环节增值税由海关负责征收和管理。 3、下列各项中，可以成为我国税收法律主体的有（ ） A. 税务机关 B. 在我国境内有所得的外国企业 C. 海关 D. 在我国境内有所得的外籍个人 答案：A、B、C、D 解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括国家各级税务机关和海关，纳税主体则包括在我国境内有所得的企业和个人，无论其是否为国内或国外实体。 4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ） A. 征税对象 B. 纳税义务人 C. 海关 D. 税务机关 答案：B、C、D 解析：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体（纳税义务人）。征税对象是税收法律关系的客体，不属于主体范畴。 5、下列各项中，需要填写财产和行为税纳税申报表的有（ ） A. 环境保护税 B. 车船税 C. 车辆购置税 D. 烟叶税 答案：A、B、C 解析：财产和行为税通常包括如房产税、车船税、印花税、城市维护建设税等税种，以及特定行为如购买车辆所需缴纳的车辆购置税等。虽然烟叶税也属于货物和劳务税的一种，但在此题的上下文中，更侧重于需要填写特定纳税申报表的税种。环境保护税、车船税和车辆购置税通常都需要填写相应的纳税申报表进行申报和缴纳。需要注意的是，具体哪些税种需要填写哪些纳税申报表可能因地区和具体税收法规而有所不同，此解析基于一般税收知识提供。 三、判断题（本题10小题，每小题3分，满分30分） 1、税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。（ ） 答案：√ 解析：这是税收的基本定义，准确地描述了税收的性质、目的和方式。 2、税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征，其中无偿性是税收的本质体现。（ ） 答案：√ 解析：税收的三个基本特征相互关联，无偿性体现了税收的本质，即国家取得财政收入不需要向纳税人直接支付任何报酬。 3、税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，其中征税主体只包括税务机关。（ ） 答案：× 解析：征税主体不仅包括税务机关，还包括海关等特定机构。海关负责征收关税等特定税种。 4、税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即应纳税额。（ ） 答案：× 解析：虽然应纳税额与税收法律关系密切相关，但税收法律关系的客体更广泛地指税收法律关系中权利义务所指的对象，包括课税对象（如商品、所得、财产等）和计税依据（如销售额、所得额等）。应纳税额是这些对象经过计算后得出的具体金额。 5、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（ ） 答案：√ 解析：这是税法的准确定义，描述了税法的性质、作用和目的。 6、税收的固定性是指税收的征收对象和征收比例等要素一经法律确定，就不得随意变动，这体现了税收的严肃性和权威性。（ ） 答案：√ 解析：税收的固定性是税收法律制度的重要特征之一，它保证了税收制度的稳定性和可预测性。 7、在我国，税收的立法权集中在中央，地方没有税收立法权。（ ） 答案：× 解析：虽然税收的立法权主要集中在中央，但地方在税收方面也有一定的自主权，如地方税的征收管理、部分税种的税率调整等，可能由地方根据中央的授权或规定进行。 8、税收法律关系的产生、变更和消灭，必须有法律事实为依据，不能由当事人自行决定。（ ） 答案：√ 解析：税收法律关系的产生、变更和消灭都受到法律的严格规定和约束，当事人不能自行决定这些法律关系的变动。 9、货物和劳务税是我国税收体系中的主要税种之一，包括增值税、消费税等。（ ） 答案：√ 解析：货物和劳务税是税收体系中的重要组成部分，增值税和消费税是其中的主要税种。 10、税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力强制征收的，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。（ ） 答案：√ 解析：税收的强制性是税收的基本特征之一，它保证了税收的及时、足额征收，维护了国家的财政利益。 四、简答题（本题3小题，每小题5分，满分15分） 1、税收法律关系的构成要素有哪些？ 答案解析： 答案：税收法律关系由主体、客体和内容三个要素构成。 （1）主体：税收法律关系的主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体主要是国家各级税务机关和海关；纳税主体包括法人、自然人和其他组织，是履行纳税义务的单位和个人。 （2）客体：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，主要包括应税商品、货物、财产、资源、所得等。 （3）内容：税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。征税主体的权利主要是依法征税、进行税务检查等；义务主要是为纳税人服务、依法接受监督等。纳税主体的权利主要有依法申请减免税、多缴税款申请退还等；义务主要有依法纳税、接受税务管理等。 解析：分别从主体、客体、内容三个方面阐述税收法律关系的构成要素，详细说明每个要素的具体内容和作用，有助于读者全面理解税收法律关系的内涵。 2、我国现行的税法体系主要包括哪些税种？ 答案解析： （1）我国现行的税法体系主要包括以下税种： 流转税类：包括增值税、消费税、关税等。 （2）所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 （3）财产税类：包括房产税、车船税等。 （4）资源税类：包括资源税、城镇土地使用税等。 （5）行为税类：包括印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。 解析：详细介绍我国现行税法体系中的各个税种，按照不同的税类进行分类说明，使读者对我国的税收体系有一个全面的了解。 3、如何理解税收与税法的关系？ 答案解析： （1）内容与形式的关系 （2）目的一致性 （3）相互依存与相互制约 税收是内容实质 （强制性、无偿性、固定性） 税法是形式保障 五、综合应用题（本题1小题，满分10分） A企业主要从事服装的生产与销售业务，在经营过程中，从国内供应商处购进布料等原材料，经过加工生产成服装后，将部分服装出口到国外，同时在国内市场也进行销售。请根据税收法律制度概述的相关知识，分析以下问题： (1)该企业在生产经营过程中涉及哪些税种？并说明理由。 (2)针对该企业的出口业务，在税收方面有哪些特殊规定或优惠政策可能适用？ (3)假设该企业在纳税申报时，对销售额的计算出现错误，导致少缴纳了税款，可能会面临怎样的法律后果？ 答案解析 (1)涉及的税种及理由： 增值税：企业从事服装的生产与销售，在国内销售环节，销售货物属于增值税的应税行为。其原理是增值税是对商品在流转过程中产生的增值额进行征税，该企业购进原材料、加工生产并销售服装，产生了增值，所以需要缴纳增值税 。在出口环节，除特殊情况外，一般适用出口退税政策，即退还其在国内生产、流通环节实际缴纳的增值税，这也是增值税制度的一部分，目的是增强本国商品在国际市场的竞争力。 企业所得税：企业通过生产经营活动取得了利润，企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，所以该企业需要缴纳企业所得税。企业的收入扣除成本、费用、税金等后的余额即为应纳税所得额，按照相应的税率计算缴纳企业所得税。 (2)出口业务的税收特殊规定或优惠政策： 出口退税：对于该企业出口到国外的服装，符合条件的情况下可以享受出口退税政策。出口退税是指国家为了鼓励出口，将出口货物在国内生产、流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税退还给出口企业，使本国产品以不含税成本进入国际市场，增强其在国际市场的竞争力。具体的退税率根据不同的商品种类和政策规定有所不同。该企业需要按照相关规定办理出口退税的申报手续，提供真实有效的出口货物报关单、出口发票等凭证，经税务机关审核通过后，可获得相应的退税款项。 免税不退税：如果该企业出口的服装属于国家规定的免税不退税货物范围，那么在出口环节免征增值税，但不退还其在国内购进原材料等已缴纳的增值税。这种情况通常适用于一些特定的商品或贸易方式。 (3)纳税申报错误的法律后果： 补缴税款：税务机关会要求企业补缴少缴纳的税款，以保证国家税收收入不受损失。企业应按照税务机关的要求，及时、足额地补缴所欠税款。 滞纳金：企业需要缴纳滞纳金，滞纳金的计算通常是按照少缴纳税款的一定比例，按日加收。例如，根据我国税收征收管理法的规定，滞纳金的加收率为每日万分之五，从滞纳税款之日起计算，直至补缴税款之日止。这是对企业逾期纳税行为的一种惩罚措施，促使企业按时、准确地履行纳税义务。 罚款：税务机关可以根据情节的轻重，对企业处以一定金额的罚款。如果少缴纳税款的行为是由于企业的故意或重大过失造成的，罚款的金额可能会相对较高。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 刑事责任：如果企业的纳税申报错误行为构成犯罪，如通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，达到一定的严重程度，将依法追究企业及其相关责任人的刑事责任。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$