《财务会计》 课题九 交易性金融资产账务处理 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题九 交易性金融资产账务处理 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、甲公司2025年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2025年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2026年4月8日收到乙公司2026年3月18日宣告发放的现金股利8万元。2026年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（ ）元。 A.776000 B.276000 C.280000 D.696000 答案:A 解析:借：交易性金融资产——成本250 投资收益0.4 贷：银行存款250.4 借：交易性金融资产——公允价值变动 [（30－25）×10]50 贷：公允价值变动损益 50 借：应收股利 8 贷：投资收益 8 借：银行存款 8 贷：应收股利 8 借：银行存款 320 贷：交易性金融资产——成本 250 ——公允价值变动 50 投资收益 20 甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额＝－0.4＋50＋8＋20＝77.6（万元）＝776000（元）。 2、2024年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元（包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3月31日，收到现金股利10万元。2024年6月30日，该金融资产公允价值为218万元。2024年8月24日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款226万元。不考虑其他因素，则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。 A.31 B.36 C.23 D.28 答案:A 解析:2024年3月20日：借：交易性金融资产——成本（20×10－20×0.5）190 应收股利（20×0.5）10 投资收益5 贷：银行存款205 3月31日，收到现金股利10万元.借：银行存款10 贷：应收股利10 2024年6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动28 贷：公允价值变动损益（218－190）28 2024年8月24日：借：银行存款226 贷：交易性金融资产——成本190 ——公允价值变动28 投资收益8 影响2024年度利润总额＝－5＋28＋8＝31（万元）。 3、甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元＝1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。 A.12.9 B.11.9 C.10.9 D.9.9 答案:C 解析:影响额＝－1×1.1＋（10×6.5×1.2－10×6×1.1）＝10.9（万元人民币）。12月1日会计处理：借：交易性金融资产66 （10×6×1.1） 投资收益 1.1（1×1.1） 贷：银行存款（港元户） 67.1（61×1.1） 12月31日会计处理：借：交易性金融资产 12（10×6.5×1.2－66） 贷：公允价值变动损益 12 4、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款460万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付相关交易费用6万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。 A.4610000 B.4490000 C.4600000 D.4500000 答案：B 解析：交易性金融资产的入账价值应为购买价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利和交易费用后的金额，即4600000-50000-60000=3500000元。 5、2024年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。2024年12月31日，该股票的公允价值为258万元。不考虑其他因素，甲公司2024年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。 A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4 答案：A 解析：公允价值变动收益应为期末公允价值与购买日公允价值之间的差额，即258-249=9万元。 6、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为5000万元；出售前该金融资产的账面价值为4850万元（其中成本4000万元，公允价值变动850万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A.150 B.1050 C.1000 D.500 答案：A 解析：处置交易性金融资产时，应确认的投资收益为售价与账面价值之间的差额，即5000-4850=150万元。 7、甲公司持有乙公司的交易性金融资产，初始成本为200万元，持有期间收到现金股利5万元，期末公允价值为210万元。不考虑其他因素，甲公司持有期间应确认的投资收益为（）万元。 A.5 B.10 C.15 D.20 答案：C 解析：持有期间应确认的投资收益包括现金股利收入和公允价值变动收益，即5+(210-200)=15万元。 8、甲公司将购入乙上市公司的股票确认为交易性金融资产，共支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费0.1万元，增值税税额为0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（）万元。 A.3 B.0.1 C.0.106 D.2.9 答案：B 解析：宣告但尚未发放的现金股利3万元需要单独核算，计入“应收股利”，购买交易性金融资产的实际成本=买价106－应收股利3=103万元。另支付的交易费用0.1万元计入“投资收益”科目，相应支付的增值税可以抵扣，作为增值税进项税处理，计入借方。相应会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本103 应收股利3 投资收益0.1 应交税费——应交增值税（进项税额）0.006 贷：其他货币资金——存出投资款106.106 故本题选B 9、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。 A.3610000 B.3510000 C.3600000 D.3500000 答案：D 解析：宣告但尚未发放的现金股利100000万元需要单独核算，计入“应收股利”，购买交易性金融资产的实际成本=买价3600000－应收股利100000=3500000元。另外，交易费用计入“投资收益”，增值税计入进项税额。 借：交易性金融资产——成本 3500000 应收股利 100000 投资收益 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 600 贷：其他货币资金——存出投资款 3610600 本题选D 10、甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元，另支付交易费用2万元，支付的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。 A.802.12 B.802 C.798 D.800 答案：D 解析：另支付的交易费用2万元计入“投资收益”，本题没有已宣告但尚未发放股利的情况，所以购入股票的初始入账金额为买价800万元。 相关会计分录如下：借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 2 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.12 贷：其他货币资金 802.12 本题选D 11、甲公司购入某公司债券并将其划分为交易性金融资产进行核算，该债券面值为2800万元。甲公司共支付价款3000万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该债券时交易性金融资产的入账金额为（）万元。 A.2900 B.3000 C.2800 D.2700 答案：A 解析：购买债券作为交易性金融资产核算时，已到付息期但尚未领取的债券利息100万元需要单独核算，计入“应收利息”，所以交易性金融资产的入账金额=买价3000－应收利息100=2900万元。 相关会计分录如下：借：交易性金融资产——成本 2900 应收利息 100 贷：其他货币资金 3000 本题选A 12、甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月10日从上海证券交易所购入某公司债券并作为交易性金融资产进行管理与核算。甲公司取得该债券的初始入账价值为400万元。2024年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。不考虑其他因素，甲公司2024年6月30日确认公允价值变动的会计处理正确的是（）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 200000 贷：公允价值变动损益 200000 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 200000 贷：投资收益 200000 C.借：公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000 D.借：投资收益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000 答案：C 解析：由于初始成本400万元，后公允价值变为380万元，公允价值减少了400－380=20万元，亏损了，计入“公允价值变动损益”的借方。本题选C 13、下列各项中，关于转让金融商品取得的转让收益应缴纳的增值税会计处理正确的是（）。A.借记“投资收益”科目 B.贷记“管理费用”科目 C.借记“管理费用”科目 D.贷记“投资收益”科目 答案：A 解析：企业实际转让金融商品时需要交的增值税=（卖价－买价）×6%÷(1+6%)，特别注意的是，其中买价无需扣除宣告但尚未发放的现金股利，转让金融商品应交增值税计入“投资收益”的借方。会计分录如下：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税本题选A 14、2022年12月1日，甲公司购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，取得时入账价值为300万元。15日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为330万元。20日，甲公司将所持有的乙公司股票全部出售，取得的价款为350万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2022年12月营业利润的影响金额为（）万元。 A.10 B.20 C.30 D.50 答案：D 解析：本题会计分录如下：借：交易性金融资产——成本 300 贷：其他货币资金 300 借：其他货币资金 350 贷：交易性金融资产——成本 300 投资收益 50 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。本题中15日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为330万元，属于非资产负债表日，所以不用确认损益，20日卖出时，赚的收益=售价350－成本300=50万元，计入“投资收益”，对营业利润的影响就是50万元。本题选D 15、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元，出售前该金融资产的账面价值为25700000元，甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6％，该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。 A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000 答案：C 解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税（特别注意：此时买入价不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）。转让金融商品应交增值税＝（售价26400000－买入价26000000）÷（1＋6％）×6％＝22641.51（元）。本题选C 16、2024年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（）。 A.贷记“营业外收入”科目50000元 B.贷记“资本公积”科目50000元 C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元 D.贷记“投资收益”科目50000元 答案：C 解析：交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，公允价值上升50000元，计入“公允价值变动损益”，其相关分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000本题选C 17、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.206 B.200 C.204 D.210 答案：B 解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝206－6＝200（万元）。 18、2024年3月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：3月1日，向D证券公司划出投资款900万元；3月2日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。A上市公司购入该交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.880 B.882 C.900 D.902 答案：A 解析：入账价值＝900－0.2×100－2＝880（万元）。购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利不计入交易性金融资产的成本，发生的相关交易费用也不计入成本，而是计入投资收益。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、甲公司从证券交易所购入乙上市公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利72万元）；另支付交易费用3万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司取得交易性金融资产的会计处理正确的有（）。 A.借：交易性金融资产——成本12030000 应交税费——应交增值税（进项税额）1800 贷：其他货币资金——存出投资款 12031800 B.借：投资收益 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1800 贷：其他货币资金 31800 C.借：交易性金融资产——成本 11310000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1800 贷：其他货币资金 11311800 D.借：交易性金融资产——成本 11280000 应收股利 720000 贷：其他货币资金 2000000 答案：BD 解析：宣告但尚未发放的现金股利72万元需要单独核算，计入“应收股利”，购买交易性金融资产的实际成本=买价1200－应收股利72=1128万元。另支付的交易费用3万元计入“投资收益”科目，相应支付的增值税0.18万元可以抵扣，作为增值税进项税处理，计入借方。本题选BD 2、下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A.购买交易性金融资产的成本按公允价值入账 B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益 C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目 D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息”科目 答案：ABCD 解析：会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息投资收益 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 选项A，公允价值体现了双方均认可的价格，如果有已宣告（或者已到期）但尚未发放的现金股利（或者尚未领取的债券利息），都是交易时双方明确知道的信息，体现在交易价格中，交易性金融资产的公允价值需要扣除这部分价值，扣除后就体现了交易性金融资产的真实的公允价值。选项BCD说法也正确。 本题选ABCD 3、企业的金融资产包括（）。 A.企业持有的现金 B.其他方的权益工具 C.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利 D.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利 答案：ABCD 解析：企业的金融资产包括企业持有的现金、其他方的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利、在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。 4、甲企业购入某上市公司股票并划分为交易性金融资产，下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的是（）。 A.支付证券机构的手续费 B.支付的相关税费 C.购买价款 D.支付的价值中包含的已到付息期但尚未领取的利息 答案：ABD 解析：选项AB，应在购买时记入“投资收益”科目借方，选项D，应记入“应收利息”科目。 5、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。 A.期末交易性金融资产账面价值与公允价值不同 B.出售部分交易性金融资产 C.确认作为交易性金融资产核算的债券利息 D.被投资单位宣告分配现金股利 答案：AB 解析：选项A，由于交易性金融资产是以公允价值计量的，期末应按照账面价值和公允价值的差额调增或调减交易性金融资产的账面价值；选项B，使得交易性金融资产账面价值减少；选项C，应借记“应收利息”，贷记“投资收益”，不会引起交易性金融资产账面价值变动；选项D，应借记“应收股利”，贷记“投资收益”，不影响交易性金融资产的账面价值。 6、下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（　　）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益 答案:ACD 解析:取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，选项B错误。 7、2022年3月1日，某企业购入甲公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款200万元，另支付交易费用0.5万元。3月31日，该股票的公允价值为208万元。4月20日，该企业出售甲公司股票，售价为230万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。下列表述中正确的有（　　）。（答案保留一位小数） A.该企业取得交易性金融资产的入账价值为200万元 B.支付的交易费用0.5万元应记入“投资收益”账户的借方 C.3月31日，利润表“公允价值变动收益”的本期金额为7.5万元 D.月末，转让金融商品的增值税的处理为借记“投资收益”科目1.7万元，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目1.7万元 答案:ABD 解析:购入甲公司股票时，支付的相关交易费用冲减”投资收益“科目： 借：交易性金融资产--成本200 　　投资收益0.5 　　贷：其他货币资金--存出投资款200.5 故选项AB正确。 3月31日，该交易性金融资产的公允价值208万元＞账面价值200万元，会计分录为： 借：交易性金融资产--公允价值变动8 　　贷：公允价值变动损益8 ”公允价值变动损益科目“记入利润表“公允价值变动收益”项目金额=8万元，选项C错误。 4月20日，出售该交易性金融资产的会计分录为： 借：其他货币资金--存出投资款230 　　贷：交易性金融资产--成本200 　　　　　　　　　　　--公允价值变动　8 　　　　投资收益22（230-200-8） 当月转让金融商品产生转让收益，应交增值税的会计分录； 借：投资收益1.7 　　贷：应交税费--转让金融商品应交增值税1.7[（230-200）÷（1+6%）×6%] 故选项D正确。 8.甲公司为增值税一般纳税人，支付价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。 A.借：投资收益15000 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金15900 B.借：交易性金融资产5600000 应收股利400000 贷：其他货币资金6000000 C.借：投资收益400000 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金400900 D.借：交易性金融资产5615000 贷：其他货币资金5615000 答案：AB 解析：选项AB正确。 9.下列各项中，在“交易性金融资产”科目借方登记的有（）。 A.取得交易性金融资产所发生的交易费用 B.资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额 C.交易性金融资产取得的成本 D.资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额 答案：CD 解析：选项A，计入“投资收益”借方； 选项B，计入“交易性金融资产—公允价值变动”贷方； 选项C，计入“交易性金融资产—成本”借方； 选项D，计入“交易性金融资产—公允价值变动”借方。 因此，选项CD正确。 10.列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含的应收股利不计入初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益 答案：ABCD 解析：选项A正确，持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益； 选项B正确，持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益； 选项C正确，取得时支付的价款中包含的应收股利不计入初始成本，单独确认为应收股利； 选项D正确，取得时支付的相关交易费用计入投资收益。 故，选项ABCD均正确。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入交易性金融资产成本。（） 答案：B 解析：取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息。 2、企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。 答案：A 解析：企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。 3、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认交易性金融资产成本。（ ） 答案：B 解析：交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。 4、企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 答案：A 解析：企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。 5、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入投资收益。（） 答案：B 解析：资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益。 6、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。（） 答案：A 解析：处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 7、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目。（ ） 答案：B 解析：企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。 8、出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（ ） 答案：B 解析：出售交易性金融资产发生的净损失应计入投资收益。 9、企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（ ） 答案：A 解析：企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。 10、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产成本。（ ） 答案：B 解析：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 四、分录题（本大题共1小题，每个分录2分，共14分。） 丙公司于2024年3月1日在国君安证券购买在上海上市A股票10万股，支付价款101万元，其中包括购买时手续费1万元。2024年6月30日，股票收价格为105万元;2024年9月1日，被投资单位宣告发放现金股利5万元;2024年12月31日，股票收盘价格为98万元.于2025年6月1日出售该股票价格为102万元，手续费用1.5万元款项均通过银行存款支付。书写从购买股票到处置时的会计分录。（单位：元） 1、（1）2024年3月1日购买时 借：交易性金融资产-成本1000000 贷：银行存款1000000 （2）支付手续费 借：投资收益10000 贷：银行存款10000 PS：交易性金融资产购买的手续费、印花税等中间费用记入投资收益。 2、2024年6月30日，股票收盘价格为105万元 借：交易性金融资产—公允价值变动50000 贷：公允价值变动损益50000 3、2024年9月1日，被投资单位宣告发放现金股利5万元. 借：应收股利50000 贷：投资收益50000 4、2024年12月31日，股票收盘价格为98万元 借：公允价值变动损益70000 贷.交易性金融资产—公允价值变动70000 5、2025年6月1日出售该股票价格为102万元，手续费用1.5万元 （1）出售 借：银行存款1005000 交易性金融资产-公允价值变动20000 贷.交易性金融资产-成本1000000 投资收益25000 （2）结转 借.投资收益20000 贷.公允价值变动损益20000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题九 交易性金融资产账务处理 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、甲公司2025年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2025年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2026年4月8日收到乙公司2026年3月18日宣告发放的现金股利8万元。2026年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（ ）元。 A.776000 B.276000 C.280000 D.696000 2、2024年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元（包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3月31日，收到现金股利10万元。2024年6月30日，该金融资产公允价值为218万元。2024年8月24日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款226万元。不考虑其他因素，则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。 A.31 B.36 C.23 D.28 3、甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元＝1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。 A.12.9 B.11.9 C.10.9 D.9.9 4、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款460万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付相关交易费用6万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。 A.4610000 B.4490000 C.4600000 D.4500000 5、2024年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。2024年12月31日，该股票的公允价值为258万元。不考虑其他因素，甲公司2024年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。 A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4 6、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为5000万元；出售前该金融资产的账面价值为4850万元（其中成本4000万元，公允价值变动850万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A.150 B.1050 C.1000 D.500 7、甲公司持有乙公司的交易性金融资产，初始成本为200万元，持有期间收到现金股利5万元，期末公允价值为210万元。不考虑其他因素，甲公司持有期间应确认的投资收益为（）万元。 A.5 B.10 C.15 D.20 8、甲公司将购入乙上市公司的股票确认为交易性金融资产，共支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费0.1万元，增值税税额为0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（）万元。 A.3 B.0.1 C.0.106 D.2.9 9、甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。 A.3610000 B.3510000 C.3600000 D.3500000 10、甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元，另支付交易费用2万元，支付的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。 A.802.12 B.802 C.798 D.800 11、甲公司购入某公司债券并将其划分为交易性金融资产进行核算，该债券面值为2800万元。甲公司共支付价款3000万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该债券时交易性金融资产的入账金额为（）万元。 A.2900 B.3000 C.2800 D.2700 12、甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月10日从上海证券交易所购入某公司债券并作为交易性金融资产进行管理与核算。甲公司取得该债券的初始入账价值为400万元。2024年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。不考虑其他因素，甲公司2024年6月30日确认公允价值变动的会计处理正确的是（）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 200000 贷：公允价值变动损益 200000 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 200000 贷：投资收益 200000 C.借：公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000 D.借：投资收益 200000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000 13、下列各项中，关于转让金融商品取得的转让收益应缴纳的增值税会计处理正确的是（）。A.借记“投资收益”科目 B.贷记“管理费用”科目 C.借记“管理费用”科目 D.贷记“投资收益”科目 14、2022年12月1日，甲公司购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，取得时入账价值为300万元。15日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为330万元。20日，甲公司将所持有的乙公司股票全部出售，取得的价款为350万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2022年12月营业利润的影响金额为（）万元。 A.10 B.20 C.30 D.50 15、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元，出售前该金融资产的账面价值为25700000元，甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6％，该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。 A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000 16、2024年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（）。 A.贷记“营业外收入”科目50000元 B.贷记“资本公积”科目50000元 C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元 D.贷记“投资收益”科目50000元 17、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.206 B.200 C.204 D.210 18、2024年3月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：3月1日，向D证券公司划出投资款900万元；3月2日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。A上市公司购入该交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.880 B.882 C.900 D.902 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、甲公司从证券交易所购入乙上市公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利72万元）；另支付交易费用3万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司取得交易性金融资产的会计处理正确的有（）。 A.借：交易性金融资产——成本12030000 应交税费——应交增值税（进项税额）1800 贷：其他货币资金——存出投资款 12031800 B.借：投资收益 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1800 贷：其他货币资金 31800 C.借：交易性金融资产——成本 11310000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1800 贷：其他货币资金 11311800 D.借：交易性金融资产——成本 11280000 应收股利 720000 贷：其他货币资金 2000000 2、下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A.购买交易性金融资产的成本按公允价值入账 B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益 C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目 D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息”科目 3、企业的金融资产包括（）。 A.企业持有的现金 B.其他方的权益工具 C.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利 D.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利 4、甲企业购入某上市公司股票并划分为交易性金融资产，下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的是（）。 A.支付证券机构的手续费 B.支付的相关税费 C.购买价款 D.支付的价值中包含的已到付息期但尚未领取的利息 5、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。 A.期末交易性金融资产账面价值与公允价值不同 B.出售部分交易性金融资产 C.确认作为交易性金融资产核算的债券利息 D.被投资单位宣告分配现金股利 6、下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（　　）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益 7、2022年3月1日，某企业购入甲公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款200万元，另支付交易费用0.5万元。3月31日，该股票的公允价值为208万元。4月20日，该企业出售甲公司股票，售价为230万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。下列表述中正确的有（　　）。（答案保留一位小数） A.该企业取得交易性金融资产的入账价值为200万元 B.支付的交易费用0.5万元应记入“投资收益”账户的借方 C.3月31日，利润表“公允价值变动收益”的本期金额为7.5万元 D.月末，转让金融商品的增值税的处理为借记“投资收益”科目1.7万元，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目1.7万元 8.甲公司为增值税一般纳税人，支付价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（）。 A.借：投资收益15000 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金15900 B.借：交易性金融资产5600000 应收股利400000 贷：其他货币资金6000000 C.借：投资收益400000 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金400900 D.借：交易性金融资产5615000 贷：其他货币资金5615000 9.下列各项中，在“交易性金融资产”科目借方登记的有（）。 A.取得交易性金融资产所发生的交易费用 B.资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额 C.交易性金融资产取得的成本 D.资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额 10.列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含的应收股利不计入初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入交易性金融资产成本。（ ） 2、企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。( ) 3、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认交易性金融资产成本。（ ） 4、企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 5、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入投资收益。（ ） 6、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。（ ） 7、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目。（ ） 8、出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（ ） 9、企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（ ） 10、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产成本。（ ） 四、分录题（本大题共1小题，每个分录2分，共14分。） 丙公司于2024年3月1日在国君安证券购买在上海上市A股票10万股，支付价款101万元，其中包括购买时手续费1万元。2024年6月30日，股票收价格为105万元;2024年9月1日，被投资单位宣告发放现金股利5万元;2024年12月31日，股票收盘价格为98万元.于2025年6月1日出售该股票价格为102万元，手续费用1.5万元款项均通过银行存款支付。书写从购买股票到处置时的会计分录。（单位：元） 1、（1）2024年3月1日购买时 （2）支付手续费 2、2024年6月30日，股票收盘价格为105万元 3、2024年9月1日，被投资单位宣告发放现金股利5万元. 4、2024年12月31日，股票收盘价格为98万元 5、2025年6月1日出售该股票价格为102万元，手续费用1.5万元 （1）出售 （2）结转 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$