《财务会计》 课题十一 交易性金融资产测试2 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题十一 交易性金融资产测试2 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题2分，共28分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、2024 年 3 月 16 日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为 40 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是（ ）。 A.交易性金融资产——成本 600 000 B.投资收益 10 600 C.应收股利 3 000 D.银行存款 610 600 2、2024 年 10 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，作为交易性金融资产核算，支付价款 258 万元，另支付交易费用 0.6 万元。12 月 31 日，公允价值为249 万元，不考虑其他因素，2024 年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。 A.9 B.-9 C.-8.4 D.0.6 3、甲公司将其持有 A 上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为 2800 万元（其中成本明细 2 500 万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 4、2025年6月5日，甲公司以银行存款1005.3万元（其中含相关交易费用5万元，增值税税额 0.3 万元）从二级市场购入乙公司股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。2025年 8 月10日，甲公司收到乙公司于当年7月25日宣告分派的现金股利20 万元，2025年12 月 31 日，上述股票的公允价值为 1600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2025年营业利润增加的金额为（ ）万元。 A.620 B.600 C.615 D.20 5、2025年6月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款3 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 100 万元），该笔乙公司债券面值为2 800 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司取得该笔交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.2 900 B.3 000 C.3 100 D.2 700 6、甲公司于 2024年12月1日从证券市场上购入 A 公司发行在外的股票100万股，划为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关交易费用20 万元；2024年12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1 060 万元。不考虑其他因素，则2024年12 月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.60 B.-60 C.40 D.-40 7、甲公司2025年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2025年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2025年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2025年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。 A.0 B.5 C.-33 D.-27 8、甲公司某年7月1日购入乙公司2025年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.9万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司该年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 9、2025年2月3日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款2003万元（其中含相关交易费用3万元），作为交易性金融资产核算。2025年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元。2025年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2025年营业利润增加的金额为（）万元。 A.797 B.800 C.837 D.840 10、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　　）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 11、2025年5月7日，甲公司购入乙上市公司股票，将其确认为交易性金融资产。支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付相关交易费用0.1万元。不考虑其他因素，该笔业务对资产总额的影响金额为（　　）万元。 A.103 B.106 C.-0.1 D.-106.1 12、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（　　）元。 A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000 13、2025年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。 A.201 B.200 C.188 D.201.06 14、甲公司购入A公司债券划分为交易性金融资产核算。支付价款100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息3万元），另支付交易费用0.2万元。不考虑其他因素，甲企业取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.100 B.100.2 C.97 D.96.8 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动 C.取得时支付的交易费用 D.出售时公允价值与其账面余额的差额 2、甲公司为增值税一般纳税人，从证券交易所购入乙上市公司股票，支付价款6000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利400000元）。另支付交易费用15000元、增值税税额900元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。 A.借：投资收益 15000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 15900 B.借：交易性金融资产 5600000 应收股利 400000 贷：其他货币资金 6000000 C.借：投资收益 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 400900 D.借：交易性金融资产 5615000 贷：其他货币资金 5615000 3、下列各项中，不构成交易性金融资产入账价值的有（　　）。 A.购买股票的公允价值 B.购买债券的交易费用 C.购买股票支付价款当中包含的现金股利 D.购买债券支付价款当中包含的债券利息 4、下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的是（　　）。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.取得交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入投资收益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 5、下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。 A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 B.按取得时的公允价值作为初始入账金额 C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 D.取得时发生的相关交易费用计入初始入账金额 6、甲公司2024年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的债券，取得时支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，该债券按年计算利息，并于每年年末发放利息；2024年12月31日，该债券的公允价值为2080万元（不含利息）；2024年12月31日，收到债券2024年度的利息100万元；2025年1月20日，甲公司出售该债券，售价为2140万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司该项交易性金融资产的说法中，正确的有（  ）。 A．甲公司该项交易性金融资产的入账价值为2000万元 B．2024年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为80万元 C．2024年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额为88万元 D．2025年甲公司因持有及出售该项交易性金融资产影响利润总额的金额为160万元 7、下列各项中，应在企业“投资收益”科目贷方登记的有（ ）。 A.取得交易性金融资产时支付的相关交易费用 B.转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值的差额 C.转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额 D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 8、企业取得交易性金融资产支付的相关交易费用不应记入的会计科目是（）。 A.公允价值变动损益 B.资产处置损益 C.投资收益 D.交易性金融资产 9、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷不应记（）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“交易性金融资产”科目 D.“长期股权投资减值准备”科目 10、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产科目，贷记（ ）。 A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.交易性金融资产 D.长期股权投资减值准备 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ ） 2、企业转让金融资产当月月末，产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益：借：投资收益等贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。( ) 3、出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入管理费用。（ ） 4、出售交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”科目的贷方。（） 5、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。（） 6、企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（ ） 7、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“管理费用”科目。（ ） 利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”科目。 8、企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入该金融资产的成本中。（ ） 9、期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额计入投资收益。（ ） 10、支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息都应计入投资收益。（ ） 四、分录题（本大题共2小题，每个分录2分，共22分。） 1、2024年至2025年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 　　资料一：2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年利率为6％，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　　资料二：2024年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）。 　　资料三：2025年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。 不考虑相关税费及其他因素。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目） 要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入乙公司债券的会计分录。 （2）分别编制甲公司2024年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2025年1月1日收到利息的会计分录。 （3）编制甲公司2024年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。 （4）编制甲公司2025年5月10日出售乙公司债券的会计分录。 2、甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2024年甲公司发生如下业务： (1)6月6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为950万元的债券，支付价款1020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元)，另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 (2)6月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息20万元。 (3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。 (4)12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) （1） 购入债券的会计处理 （2） 收到债券利息的会计处理 （3） 确认持有债券公允价值变动的会计处理 （4） 出售乙公司债券的会计处理 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题十一 交易性金融资产测试2 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题2分，共28分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、2024 年 3 月 16 日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为 40 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是（ ）。 A.交易性金融资产——成本 600 000 B.投资收益 10 600 C.应收股利 3 000 D.银行存款 610 600 答案：C 解析： 借：交易性金融资产——成本 597 000 应收股利 3 000 贷：其他货币资金 600 000 借：投资收益 10 000 应交税费——应交增值税（进） 600 贷：其他货币资金 10 600 2、2024 年 10 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，作为交易性金融资产核算，支付价款 258 万元，另支付交易费用 0.6 万元。12 月 31 日，公允价值为249 万元，不考虑其他因素，2024 年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。 A.9 B.-9 C.-8.4 D.0.6 答案：B 解析：公允价值变动＝249－258＝-9（万元）。 3、甲公司将其持有 A 上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为 2800 万元（其中成本明细 2 500 万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 答案：A 解析：借：其他货币资金 3 000 贷：交易性金融资产--成本 2 500 --公允价值变动 300 投资收益 200 4、2025年6月5日，甲公司以银行存款1005.3万元（其中含相关交易费用5万元，增值税税额 0.3 万元）从二级市场购入乙公司股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。2025年 8 月10日，甲公司收到乙公司于当年7月25日宣告分派的现金股利20 万元，2025年12 月 31 日，上述股票的公允价值为 1600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2025年营业利润增加的金额为（ ）万元。 A.620 B.600 C.615 D.20 答案：C 解析：该项投资使甲公司 2023 年营业利润增加的金额=600+20-5=615(万元)。 5、2025年6月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款3 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 100 万元），该笔乙公司债券面值为2 800 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司取得该笔交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.2 900 B.3 000 C.3 100 D.2 700 答案：A 解析：甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 100 万元，应当单独确认为应收利息。甲公司取得该笔交易性金融资产的入账金额=3000-100=2 900（万元）。 6、甲公司于 2024年12月1日从证券市场上购入 A 公司发行在外的股票100万股，划为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关交易费用20 万元；2024年12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1 060 万元。不考虑其他因素，则2024年12 月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.60 B.-60 C.40 D.-40 答案：A 解析：甲公司应编制如下会计分录： 2024年 12 月 1 日，购入： 借：交易性金融资产——成本 1 000（100×10） 投资收益 20 贷：其他货币资金 1 020 2024 年 12 月 31 日，公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动 60（1 060-1 000） 贷：公允价值变动损益 60 7、甲公司2025年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2025年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2025年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2025年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。 A.0 B.5 C.-33 D.-27 答案：D 解析：2025年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。 2025年1月5日购入时： 借：交易性金融资产——成本 2000000 投资收益 300000 贷：其他货币资金 2300000 2025年6月30日公允价值上升时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 50000 贷：公允价值变动损益 50000 2025年12月31日公允价值下降时： 借：公允价值变动损益 20000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20000 8、甲公司某年7月1日购入乙公司2025年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.9万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司该年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 答案：A 解析：甲公司该年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×50%-15=25（万元）。相关会计分录如下：7月1日购入： 借：交易性金融资产——成本 2060 应收利息 40 投资收益 15 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9 贷：其他货币资金——存出投资款 2115.9 12月31日利息：借：应收利息（2000×4%×50%） 40 贷：投资收益 40 9、2025年2月3日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款2003万元（其中含相关交易费用3万元），作为交易性金融资产核算。2025年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元。2025年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2025年营业利润增加的金额为（）万元。 A.797 B.800 C.837 D.840 答案:C 解析：相关会计处理如下（金额单位为万元）： 借：交易性金融资产——成本2000 投资收益3 贷：其他货币资金2003 借：应收股利40 贷：投资收益40 借：其他货币资金40 贷：应收股利40 借：交易性金融资产——公允价值变动800 贷：公允价值变动损益800 所以，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额＝－3＋40＋800＝837（万元）。 10、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　　）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 答案：A 解析：出售时确认的投资收益=3000-2800=200（万元）。 借：其他货币资金--存出投资款　 3000 　　贷：交易性金融资产--成本　　 　2500 　　　　 --公允价值变动　 300 　　　　投资收益　　　 200 11、2025年5月7日，甲公司购入乙上市公司股票，将其确认为交易性金融资产。支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付相关交易费用0.1万元。不考虑其他因素，该笔业务对资产总额的影响金额为（　　）万元。 A.103 B.106 C.-0.1 D.-106.1 答案：C 解析：购入股票的账务处理分录为： 借：交易性金融资产103 　　应收股利3 　　贷：其他货币资金--存出投资款106 支付交易费用的账务处理分录为： 借：投资收益0.1 　　贷：其他货币资金--存出投资款0.15 交易性金融资产、应收股利和其他货币资金都是资产类科目，购入时，资产类科目内部增减，对资产总额不产生影响；支付交易费用时，资产减少0.1万元，收益减少0.1万元，资产总额减少0.1万元。因此，选项C正确。 12、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（　　）元。 A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000 答案：C 解析：该项业务转让金融商品应交的增值税=（26400000-26000000）÷（1+6%）×6%=22641.51（元）。 13、2025年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。 A.201 B.200 C.188 D.201.06 答案：C 解析：交易性金融资产初始入账金额=200-12=188（万元）。 14、甲公司购入A公司债券划分为交易性金融资产核算。支付价款100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息3万元），另支付交易费用0.2万元。不考虑其他因素，甲企业取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.100 B.100.2 C.97 D.96.8 答案：C 解析：交易性金融资产的入账价值=100-3=97（万元）。会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本97 应收利息3 贷：其他货币资金100 同时 借：投资收益0.2 贷：其他货币资金0.2 注：这个题目交易费，没有考虑增值税。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动 C.取得时支付的交易费用 D.出售时公允价值与其账面余额的差额 答案：ACD 解析：选项B借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目。 2、甲公司为增值税一般纳税人，从证券交易所购入乙上市公司股票，支付价款6000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利400000元）。另支付交易费用15000元、增值税税额900元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。 A.借：投资收益 15000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 15900 B.借：交易性金融资产 5600000 应收股利 400000 贷：其他货币资金 6000000 C.借：投资收益 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 900 贷：其他货币资金 400900 D.借：交易性金融资产 5615000 贷：其他货币资金 5615000 答案：AB 解析：取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本5600000应收股利400000贷：其他货币资金6000000支付交易费用：借：投资收益15000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：其他货币资金15900 3、下列各项中，不构成交易性金融资产入账价值的有（　　）。 A.购买股票的公允价值 B.购买债券的交易费用 C.购买股票支付价款当中包含的现金股利 D.购买债券支付价款当中包含的债券利息 答案：BCD 解析：购买交易性金融资产支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的入账价值，选项B错误；购买股票债券支付价款中包含的现金股利、债券利息作为应收项目核算，不计入交易性金融资产的入账价值，选项CD错误。 4、下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的是（　　）。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.取得交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入投资收益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 答案：ABD 解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，选项C错误。 5、下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。 A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 B.按取得时的公允价值作为初始入账金额 C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 D.取得时发生的相关交易费用计入初始入账金额 答案：ACD 解析：选项A，资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项C，企业出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资损益；选项D，企业取得交易性金融资产时所发生的交易费用计入当期损益（投资收益）。 6、甲公司2024年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的债券，取得时支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，该债券按年计算利息，并于每年年末发放利息；2024年12月31日，该债券的公允价值为2080万元（不含利息）；2024年12月31日，收到债券2024年度的利息100万元；2025年1月20日，甲公司出售该债券，售价为2140万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司该项交易性金融资产的说法中，正确的有（  ）。 A．甲公司该项交易性金融资产的入账价值为2000万元 B．2024年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为80万元 C．2024年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额为88万元 D．2025年甲公司因持有及出售该项交易性金融资产影响利润总额的金额为160万元 答案：AB 解析：选项A，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为2000万元，即不包括交易费用和已到付息期但尚未领取的利息；选项B，2024年12月31日甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为80万元（2080-2000）；选项C，2024年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额=公允价值变动损益80+投资收益（100-12）=168（万元）；选项D，2025年甲公司因持有及出售该项交易性金融资产影响利润总额的金额=2140-2080=60（万元）。 相关会计分录如下： 2024年 借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　2000   投资收益　　　　　　　　　　　　　　　12   应收利息　　　　　　　　　　　　　　100   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2112 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100  贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　100 借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　80  贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　80 借：交易性金融资产—应计利息　　　　　　100   贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　100 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100  贷：交易性金融资产—应计利息　　　　　　100 2025年 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2140  贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　2000           —公允价值变动　　　　　80    投资收益　　　　　　　　　　　　　　　60 7、下列各项中，应在企业“投资收益”科目贷方登记的有（ ）。 A.取得交易性金融资产时支付的相关交易费用 B.转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值的差额 C.转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额 D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 答案：BC 解析：选项A计入投资收益的借方，选项D计入公允价值变动损益。 选项B，转让交易性金融资产时账面余额低于其公允价值（这里的公允价值是转让当天的公允价值）的差额，例如账面余额为100万元，出售时公允价值为120万元（也就是取得120万元价款），赚了20万元，投资收益在贷方 借：其他货币资金120 贷：交易性金融资产100 投资收益20 选项C，“转让金融资产卖出价低于买入价时确认可结转下月抵扣的增值税税额”，卖出价低于买入价，企业亏钱了，可以少缴税，负债会减少（在贷方） 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 选项B和C表述正确。 8、企业取得交易性金融资产支付的相关交易费用不应记入的会计科目是（）。 A.公允价值变动损益 B.资产处置损益 C.投资收益 D.交易性金融资产 答案：ABD 解析： “交交投”：取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。 9、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷不应记（）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“交易性金融资产”科目 D.“长期股权投资减值准备”科目 答案：BCD 解析：交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，会计分录如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 因此，选项A正确。 10、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产科目，贷记（ ）。 A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.交易性金融资产 D.长期股权投资减值准备 答案：BCD 解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时应编制如下会计分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ ） 答案：B 解析：借：其他货币资金 贷：应收股利 2、企业转让金融资产当月月末，产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益：借：投资收益等贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。( ) 答案：A 解析：企业转让金融资产当月月末，产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益： 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。 3、出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入管理费用。（ ） 答案：B 解析：出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。 4、出售交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”科目的贷方。（） 答案：B 解析：出售交易性金融资产支付的交易费用应借记“投资收益”科目。交易性金融资产发生的交易费，不管是取得还是出售，都计入“投资收益”借方。 5、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。（） 答案：B 解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。 6、企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（ ） 答案：B 解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，借记“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，借记“投资收益”科目。 7、交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“管理费用”科目。（ ） 答案：B 解析：交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”科目。 8、企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入该金融资产的成本中。（ ） 答案：B 解析：企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独计入应收项目。 9、期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额计入投资收益。（ ） 答案：B 解析：期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益。 10、支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息都应计入投资收益。（ ） 答案：B 解析：支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本。 四、分录题（本大题共2小题，每个分录2分，共22分。） 1、2024年至2025年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 　　资料一：2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年利率为6％，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　　资料二：2024年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）。 　　资料三：2025年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。 不考虑相关税费及其他因素。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目） 要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入乙公司债券的会计分录。 　　借：交易性金融资产——成本5000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　5000 （2）分别编制甲公司2024年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2025年1月1日收到利息的会计分录。 　　2024年12月31日计提利息： 　　借：交易性金融资产——应计利息（5000×6％）300 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　2025年1月1日收到利息： 　　借：银行存款300 　　　　贷：交易性金融资产——应计利息300 （3）编制甲公司2024年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。 　　借：交易性金融资产——公允价值变动（5100－5000）100 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　100 （4）编制甲公司2025年5月10日出售乙公司债券的会计分录。 　　借：银行存款　5150 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　5000 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动100 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　50 2、甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2024年甲公司发生如下业务： (1)6月6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为950万元的债券，支付价款1020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元)，另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 (2)6月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息20万元。 (3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。 (4)12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) （1） 购入债券的会计处理 借：交易性金融资产——成本1000 应收利息20 贷：其他货币资金1020 借：投资收益3 应交税费——应交增值税(进项税额)0.18 贷：其他货币资金3.18 （2） 收到债券利息的会计处理 借：其他货币资金20 贷：应收利息20 （3） 确认持有债券公允价值变动的会计处理 交易性金融资产持有期间公允价值的变动额=资产负债表日公允价值-账面余额=1040-1000=40(万元)。相关账务处理为: 借：交易性金融资产——公允价值变动40 贷：公允价值变动损益40 （4） 出售乙公司债券的会计处理 借：其他货币资金1126 贷：交易性金融资产——成本1000 ——公允价值变动40 投资收益86 借:投资收益6 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$