《财务会计》 课题十 交易性金融资产测试1 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题十 交易性金融资产测试1 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共11小题，每小题2分，共22分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、2024年3月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：3月1日，向D证券公司划出投资款900万元；3月2日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。7月10日，将所持有的B上市公司股票全部出售，取得价款925万元，已存入银行存款账户。出售交易性金融资产时产生的投资收益为（）万元。 A.5 B.45 C.10 D.35 2、2025年5月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：5月1日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。7月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.7元。A上市公司持有该交易性金额资产对当年营业利润的影响金额为（）万元。 A.35 B.33 C.43 D.45 3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为17%。甲公司以一台固定资产（设备）换入乙公司的一项交易性金融资产。交换日，甲公司换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值和计税价格均为1300万元；乙公司换出交易性金融资产的账面价值为1271万元，公允价值为1300万元；乙公司另外向甲公司支付补价100万元。甲公司为换入交易性金融资产支付相关交易费用5万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质。则甲公司换入交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.1271 B.1276 C.1421 D.1426 4、2025年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股划分为交易性金融资产，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。2025年3月甲公司应确认的投资收益为（）万元。 A.110 B.109 C.108 D.98 （说明：本题没有给出增值税税率和增值税税额，所以处置时没有考虑增值税） 5、2024年甲公司购入某上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项804万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元、相关交易费用4万元。2024年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产影响甲公司2024年度当期损益的金额为（　　）万元。 A.32 B.36 C.-4 D.40 6、甲公司2025年3月2日，从二级市场购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3月31日，该股票在证券交易所的收盘价为每股7.7元。4月30日，该股票在证券交易所的收盘价为每股8.1元。5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元。则该交易性金融资产对甲公司2025年度的利润影响金额为（）万元。 A.15 B.25 C.23 D.13 7、2025年10月1日，A公司购入B公司股票50000股，每股买价8元，划分为交易性金融资产。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付相关税费4000元，均以银行存款支付。10月5日收到B公司发放的现金股利。12月3日，出售持有的B公司股票50000股，价款为每股11元。已知金融商品转让的增值税税率为6%。则应交增值税为（）元。 A.33000 B.8490.57 C.11320.75 D.31132.08 8、甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产，则初始入账价值为（）元。 A.201000 B.200000 C.188000 D.189000 9、2025年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，该股票的公允价值为258万元，则2025年甲公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。 A.9 B.9.6 C.8.4 D.0.6 10、某企业2025年7月1日购入股票100万股，每股10元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.3元，另外支付交易费用50万元，企业将其划分为交易性金融资产。2025年12月31日，股票的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，则2025年年末该交易性金融资产的账面价值为（）元。 A.1100 B.1000 C.970 D.1020 11、A公司2025年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格6元。2025年12月31日该股票的市价为每股7元，2026年3月1日B公司宣告发放现金股利3万元，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2026年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2026年6月30日累计确认的投资收益为（）万元。 A.10.5 B.7.5 C.3 D.0 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额不应记入的会计科目是（）。 A.其他业务收入 B.资产处置损益 C.公允价值变动损益 D.投资收益 2、2024年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。2024年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2025年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元：3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2025年确认的投资收益不是（）。 A.260万元 B.468万元 C.268万元 D.466.6万元 3、关于交易性金融资产的计量，下列说法中不正确的是（）。 A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益 C.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 4、2025年6月10日，甲公司购入一项债券并作为交易性金融资产进行管理与核算，债券的初始入账价值为 400 万元，2025年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。甲公司对该项交易性金融资产公允价值变动的会计处理不正确的是（ ）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：投资收益 20 C.借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 D.借：投资收益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 5、2025年6月30日，甲公司出售其所持股票，出售价款80 万元，该股票作为交易性金融资产核算，其购买价款为 58 万元，包含当时已宣告但尚未发放现金股利2 万元，则下列说法中正确的有（ ）。 A．应缴纳的增值税计入应交税费——转让金融商品应交增值税 B．转让该交易性金融资产应交增值税为 1.25 万元 C．应交增值税计入交易性金融资产成本 D．现金股利应计入交易性全融资产成本 6、2025年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2025年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2025年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额不为（　　）万元。 A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4 7、2024年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用2.5万元。6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值不应为（　　）万元。 A.802.5 B.800 C.1000 D.1002.5 8、2025年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额不为（　　）万元。 A.1000 B.1100 C.1075 D.1110 9、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为25000000元；出售前该金融资产的账面价值为24800000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款23200000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。已知转让金融商品适用的增值税税率为6％，不考虑其他因素，转让金融商品应交增值税为（　　）元。 A.101886.79 B.73584.9 C.11320.75 D.108000 10、甲公司为增值税—般纳税人，2021年发生有关金融资产业务如下： （1）2月5日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股票，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款1010万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元。取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到乙公司发放的现金股利10万元。 （2）2月末，持有乙公司股票的公允价值为1030万元。 （3）3月31日，通过二级市场出售所持有的全部乙公司股票，实际取得价款1047.8万元，转让该股票应交的增值税税额为2.14万元。 根据资料（1）至（3），下列各项中，3月31日甲公司出售乙公司股票相关会计科目处理正确的是（）。 A.贷记“交易性金融资产—公司股票—成本”科目1010万元 B.借记“其他货币资金—存出投资款”科目1047.8万元 C.贷记“公允价值变动损益”科目37.8万元 D.贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目2.14万元 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、企业取得交易性金融资产时，应以其出售价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 2、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。（ ） 3、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ） 4、资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投资收益。（ ） 5、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（ ） 6、企业取得的交易性金融资产涉及的交易费用计入投资收益。（ ） 7、收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入当期损益。（ ） 8、企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ） 9、处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额。（ ） 10、取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（ ） 四、分录题（本大题共2小题，每个分录2分，共28分。） 1、甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2025年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：  （1）2025年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。  （2）2025年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。  （3）甲公司2025年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。  （4）2026年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元。2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。  　　2026年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。  （5）2026年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。  （“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）  要求：（1）编制甲公司2025年10月10日购入乙公司股票的会计分录。  （2）编制甲公司2025年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。  （3）分别计算甲公司2025年度的应纳税所得额，当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。  （4）编制甲公司2026年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。  （5）编制甲公司2026年3月27日收到现金股利的会计分录。  （6）编制甲公司2026年4月25日转让乙公司股票的会计分录。  2、乙企业为增值税一般纳税人，2024年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： (1)8月2日，以存出投资款从深圳证券交易所购入A 上市公司股票5000股，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款110000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5000元，另支付交易费用6000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为360元，发票已通过税务机关认证。8月7日，收到A上市公司发放的现金股利5000 元。 (2)9月30日,乙企业持有A上市公司股票的市价为103000元。 (3)11月6日，A上市公司宣告以每股0.5元的金额发放现金股利。11月15日，乙企业收到A 上市公司向其发放的现金股利。 (4)11月30日，将持有的A上市公司股票全部出售，售价为120600元，款项已收到，确认转让该金融商品应交增值税税额为600元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）乙企业购买股票的相关会计科目处理 （2）乙企业公允价值变动账务处理 （3）乙企业现金股利的会计处理 ①8月7日实际收到现金股利时 ②11月6日宣告发放现金股利时 ③11月15日实际收到现金股利时 （4）乙企业出售A上市公司股票的会计处理 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 三、交易性金融资产（章） 课题十 交易性金融资产测试1 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共11小题，每小题2分，共22分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1、2024年3月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：3月1日，向D证券公司划出投资款900万元；3月2日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。7月10日，将所持有的B上市公司股票全部出售，取得价款925万元，已存入银行存款账户。出售交易性金融资产时产生的投资收益为（）万元。 A.5 B.45 C.10 D.35 答案：B 解析：投资收益＝925－880＝45（万元）。出售交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 2、2025年5月至7月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：5月1日，委托D证券公司购入B上市公司股票100万股，每股9元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），发生相关的交易费用2万元。将该股票划分交易性金融资产核算。7月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.7元。A上市公司持有该交易性金额资产对当年营业利润的影响金额为（）万元。 A.35 B.33 C.43 D.45 答案：C 解析：影响金额＝－（9－8.7）×100－2＝43（万元）。持有期间公允价值变动损益和交易费用影响营业利润。 3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为17%。甲公司以一台固定资产（设备）换入乙公司的一项交易性金融资产。交换日，甲公司换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值和计税价格均为1300万元；乙公司换出交易性金融资产的账面价值为1271万元，公允价值为1300万元；乙公司另外向甲公司支付补价100万元。甲公司为换入交易性金融资产支付相关交易费用5万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质。则甲公司换入交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.1271 B.1276 C.1421 D.1426 答案：A 解析：入账价值＝（1200－50）＋1300×17%－100＝1271（万元）。在不具有商业实质的非货币性资产交换中，换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础，加上支付的补价和相关税费。 4、2025年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股划分为交易性金融资产，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。2025年3月甲公司应确认的投资收益为（）万元。 A.110 B.109 C.108 D.98 答案：C 解析：2025年3月甲公司应确认的投资收益＝－1＋10＋（11×100－1－10×100）＝108（万元）。 （说明：本题没有给出增值税税率和增值税税额，所以处置时没有考虑增值税） 5、2024年甲公司购入某上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项804万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元、相关交易费用4万元。2024年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产影响甲公司2024年度当期损益的金额为（　　）万元。 A.32 B.36 C.-4 D.40 答案:B 解析:购入交易性金融资产时： 借：交易性金融资产--成本760 　　应收股利40 　　投资收益4 　　贷：其他货币资金--存出投资款804 投资收益科目属于损益类科目，支付交易费用导致当期收益减少4万元； 6、甲公司2025年3月2日，从二级市场购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3月31日，该股票在证券交易所的收盘价为每股7.7元。4月30日，该股票在证券交易所的收盘价为每股8.1元。5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元。则该交易性金融资产对甲公司2025年度的利润影响金额为（）万元。 A.15 B.25 C.23 D.13 答案：C 解析：购入时，支付的交易费用记入投资收益的借方2万元；3月31日公允价值变动记入公允价值变动损益借方30万元（770－800）；4月30日记入公允价值变动损益贷方40万元（810－770）；处置时记入投资收益贷方的金额为15万元（825－810）；所以对利润影响的金额＝－2－30＋40＋15＝23（万元）。 （说明：本题没有给出增值税税率和增值税税额，所以处置时没有考虑增值税） 会计分录： 3月2日购入 借：交易性金融资产——成本（100×8） 800 投资收益 2 贷：其他货币资金 802 3月31日 借：公允价值变动损益 （100×8－100×7.7）30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 4月30日 借：交易性金融资产——公允价值变动 （100×8.1－100×7.7）40 贷：公允价值变动损益 40 5月10日出售 借：其他货币资金 825 贷：交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 15 7、2025年10月1日，A公司购入B公司股票50000股，每股买价8元，划分为交易性金融资产。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付相关税费4000元，均以银行存款支付。10月5日收到B公司发放的现金股利。12月3日，出售持有的B公司股票50000股，价款为每股11元。已知金融商品转让的增值税税率为6%。则应交增值税为（）元。 A.33000 B.8490.57 C.11320.75 D.31132.08 答案：B 解析：转让金融商品应交增值税＝（50000×11－50000×8）/（1＋6%）×6%＝8490.57（元）。 10月1日购入 借：交易性金融资产——成本（50000×8－50000×1）350000 应收股利 （50000×1）50000（价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益 4000 贷：银行存款 404000 （说明：未考虑交易费用的增值税） 10月5日收到现金股利（价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 借：银行存款 50000 贷：应收股利 50000 12月3日出售 借：银行存款 （50000×11）550000 贷：交易性金融资产——成本 350000 投资收益 200000 借：投资收益 8490.57 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 8490.57 8、甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产，则初始入账价值为（）元。 A.201000 B.200000 C.188000 D.189000 答案：C 解析：取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利则应计入应收股利。所以，该交易性金融资产的初始入账价值＝20000×（10-0.6）=188000（元）。 9、2025年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，该股票的公允价值为258万元，则2025年甲公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。 A.9 B.9.6 C.8.4 D.0.6 答案：A 解析：应确认公允价值变动＝258－249＝9（万元）。 10、某企业2025年7月1日购入股票100万股，每股10元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.3元，另外支付交易费用50万元，企业将其划分为交易性金融资产。2025年12月31日，股票的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，则2025年年末该交易性金融资产的账面价值为（）元。 A.1100 B.1000 C.970 D.1020 答案：A 解析：交易性金融资产以公允价值计量，所以期末的账面价值等于期末的公允价值。 11、A公司2025年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格6元。2025年12月31日该股票的市价为每股7元，2026年3月1日B公司宣告发放现金股利3万元，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2026年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2026年6月30日累计确认的投资收益为（）万元。 A.10.5 B.7.5 C.3 D.0 答案：C 解析：本题涉及确认投资收益的只有现金股利的宣告，所以确认的投资收益为3万元。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1、下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额不应记入的会计科目是（）。 A.其他业务收入 B.资产处置损益 C.公允价值变动损益 D.投资收益 答案：ABD 解析：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益，即公允价值变动损益。 2、2024年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。2024年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2025年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元：3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2025年确认的投资收益不是（）。 A.260万元 B.468万元 C.268万元 D.466.6万元 答案:ABC 解析:本题考查交易性金融资产的会计核算。由于以公允价值计量的金融资产，每期期末均会调整账面价值至公允价值，因此处置当期的账面价值只需看处置前最后一个资产负债表日的公允价值。 本题中为9x100-900(万元)。 2025年投资收益=处置利得+2025年当期股利=11.6x100-900+8=268(万元)。 3、关于交易性金融资产的计量，下列说法中不正确的是（）。 A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益 C.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 答案：ACD 解析：选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。 4、2025年6月10日，甲公司购入一项债券并作为交易性金融资产进行管理与核算，债券的初始入账价值为 400 万元，2025年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。甲公司对该项交易性金融资产公允价值变动的会计处理不正确的是（ ）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：投资收益 20 C.借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 D.借：投资收益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 答案:ABD 解析:甲公司确认公允价值变动的会计分录为： 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 5、2025年6月30日，甲公司出售其所持股票，出售价款80 万元，该股票作为交易性金融资产核算，其购买价款为 58 万元，包含当时已宣告但尚未发放现金股利2 万元，则下列说法中正确的有（ ）。 A．应缴纳的增值税计入应交税费——转让金融商品应交增值税 B．转让该交易性金融资产应交增值税为 1.25 万元 C．应交增值税计入交易性金融资产成本 D．现金股利应计入交易性全融资产成本 答案:AB 解析:转让该交易性金融资产应交增值税=（80-58）/（1+6%）×6%=1.25（万元） 6、2025年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2025年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2025年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额不为（　　）万元。 A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4 答案:BCD 解析:交易性金融资产公允价值变动额=公允价值-账面价值，2025年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为249万元，公允价值为258万元。2025年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9（万元）。 借：交易性金融资产--公允价值变动9 　　贷：公允价值变动损益9 注意：购买交易性金融资产支付的交易费用不计入成本，应当通过“投资收益”科目核算。 7、2024年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用2.5万元。6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值不应为（　　）万元。 A.802.5 B.800 C.1000 D.1002.5 答案:ABD 解析:3月20日，购入交易性金融资产，支付的相关交易费用冲减投资收益，账务处理如下： 借：交易性金融资产--成本800（100×8） 　　投资收益2.5 　　贷：其他货币资金--存出投资款802.5 6月30日，该股票公允价值为10元/股，公允价值上升： 借：交易性金融资产--公允价值变动200[100×（10-8）] 　　贷：公允价值变动损益200 资产负债表日，交易性金融资产账面余额=公允价值=账面价值。该项交易性金融资产的账面价值=800+200=100×10=1000（万元）。 8、2025年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额不为（　　）万元。 A.1000 B.1100 C.1075 D.1110 答案:ABD 解析:甲公司应按照取得时交易性金融资产的公允价值作为其初始入账价值，所付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目（即应收利息）。 另外支付的交易费用应冲减投资收益，账务处理如下： 借：交易性金融资产——成本1075 　　应收利息25 　　投资收益10 　　贷：其他货币资金——存出投资款1110 取得交易性金融资产的初始入账金额1100-25=1075（万元）。 9、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为25000000元；出售前该金融资产的账面价值为24800000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款23200000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。已知转让金融商品适用的增值税税率为6％，不考虑其他因素，转让金融商品应交增值税为（　　）元。 A.101886.79 B.73584.9 C.11320.75 D.108000 答案:BCD 考点:交易性金融资产的会计处理 解析:转让金融商品应交增值税＝[卖出价-买入价（不需要扣除已到付息期未领取的利息）]÷（1+6%）×6%=（25000000-23200000）÷（1＋6％）×6％＝101886.79（元）。 10、甲公司为增值税—般纳税人，2021年发生有关金融资产业务如下： （1）2月5日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股票，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款1010万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元。取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到乙公司发放的现金股利10万元。 （2）2月末，持有乙公司股票的公允价值为1030万元。 （3）3月31日，通过二级市场出售所持有的全部乙公司股票，实际取得价款1047.8万元，转让该股票应交的增值税税额为2.14万元。 根据资料（1）至（3），下列各项中，3月31日甲公司出售乙公司股票相关会计科目处理正确的是（）。 A.贷记“交易性金融资产—公司股票—成本”科目1010万元 B.借记“其他货币资金—存出投资款”科目1047.8万元 C.贷记“公允价值变动损益”科目37.8万元 D.贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目2.14万元 答案:BD 解析:3月31日甲公司出售乙公司股票相关会计处理如下： 借：其他货币资金—存出投资款 1047.8 贷：交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 30 投资收益 17.8 同时 借︰投资收益 2.14 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 2.14 出售交易性金融资产时确认的投资收益=17.8-2.14=15.66（万元）。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1、企业取得交易性金融资产时，应以其出售价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 答案:B 解析:交易性金融资产应以取得时的公允价值作为初始入账金额，公允价值通常基于市场价格。 2、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。（ ） 答案:B 解析:取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益，而不是初始确认金额。 3、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ） 答案:B 解析:持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 4、资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投资收益。（ ） 答案:B 解析:公允价值与账面余额的差额应确认为公允价值变动损益，而不是投资收益。 5、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（ ） 答案:B 解析:取得交易性金融资产的相关交易费用应计入投资收益，不计入投资成本。 6、企业取得的交易性金融资产涉及的交易费用计入投资收益。（ ） 答案:A 解析:根据会计准则，取得交易性金融资产时支付的交易费用应当计入投资收益，而不是计入资产的初始入账成本。 7、收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入当期损益。（ ） 答案:B 解析:这一说法是错误的。实际上，这部分利息应当单独确认为应收项目，而不是计入当期损益。 8、企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ） 答案:B 解析:这个论断是错误的。根据会计准则，交易性金融资产一旦被分类，就不能再重分类为其他类别的金融资产，即使持有时间超过一年。 9、处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额。（ ） 答案:B 解析:这个说法是错误的。在处置交易性金融资产时，虽然需要将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，但这一操作并不会影响处置当期的利润总额，因为两个科目都是损益类科目，一增一减相互抵消。 10、取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（ ） 答案:B 解析:这个说法是错误的。如前所述，取得交易性金融资产时支付的交易费用应当计入投资收益，而不是初始入账成本。 四、分录题（本大题共2小题，每个分录2分，共28分。） 1、甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2025年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：  （1）2025年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。  （2）2025年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。  （3）甲公司2025年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。  （4）2026年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元。2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。  　　2026年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。  （5）2026年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。  （“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）  要求：（1）编制甲公司2025年10月10日购入乙公司股票的会计分录。  借：交易性金融资产——成本600  　　贷：银行存款　　　　　　　600  （2）编制甲公司2025年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。  借：交易性金融资产——公允价值变动（660－600）60  　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 　　60  （3）分别计算甲公司2025年度的应纳税所得额，当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。  　2025年应纳税所得额＝1500－60＝1440（万元）  　2025年当期应交所得税＝1440×25％＝360（万元）  2025年递延所得税负债＝60×25％＝15（万元）  2025年所得税费用＝360＋15＝375（万元）  　　会计分录：  　　借：所得税费用　　　　　　375  　　　　贷：应交税费——应交所得税　360  　　　　　　递延所得税负债　　　　　　15  （4）编制甲公司2026年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。  　　借：应收股利　（200×0.3）60  　　　　贷：投资收益　　　　　　　60  （5）编制甲公司2026年3月27日收到现金股利的会计分录。  　　借：银行存款　　　　　　　60  　　　　贷：应收股利　　　　　　　60  （6）编制甲公司2026年4月25日转让乙公司股票的会计分录。  　　借：银行存款　　　　　　　　　　　648  　　　　投资收益　　　　　　　　　　 　12  　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　600  　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　60  　　借：递延所得税负债　　　　　　　　15  　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　15  2、乙企业为增值税一般纳税人，2024年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： (1)8月2日，以存出投资款从深圳证券交易所购入A 上市公司股票5000股，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款110000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5000元，另支付交易费用6000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为360元，发票已通过税务机关认证。8月7日，收到A上市公司发放的现金股利5000 元。 (2)9月30日,乙企业持有A上市公司股票的市价为103000元。 (3)11月6日，A上市公司宣告以每股0.5元的金额发放现金股利。11月15日，乙企业收到A 上市公司向其发放的现金股利。 (4)11月30日，将持有的A上市公司股票全部出售，售价为120600元，款项已收到，确认转让该金融商品应交增值税税额为600元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）乙企业购买股票的相关会计科目处理 借：交易性金融资产——成本105000 应收股利5000 投资收益6000 应交税费——应交增值税(进项税额)360 贷：其他货币资金116360 （2）乙企业公允价值变动账务处理 借：公允价值变动损益2000 贷：交易性金融资产——公允价值变动2000 （3）乙企业现金股利的会计处理 ①8月7日实际收到现金股利时 借：其他货币资金    5000   贷：应收股利   5000 ②11月6日宣告发放现金股利时 借：应收股利 [0.5×5000]2500 贷：投资收益      2500 ③11月15日实际收到现金股利时 借：其他货币资金      2500  贷：应收股利        2500 （4）乙企业出售A上市公司股票的会计处理 ①借：其他货币资金120600 交易性金融资产——公允价值变动 2000 贷：交易性金融资产——成本 105000 投资收益17600 ②借：投资收益600 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 600 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$