第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。 ——教材92页导言 材料中体现出农民与国家怎样的关系？ 第16课 中国赋税制度的演变 持殳( shū)击人。引申为承担的各种无偿劳动。 农民收获后送交农产品，对国家尽了义务；官府课税后府库充实，皆大欢喜。引申为田租。 交纳与军事有关的钱财，也表示用武力强行征收。引申为军赋。 赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 【概念阐释】 赋 田赋(租)：以田亩为依据的土地税 丁税： 以人丁为依据的人头税 户税： 以户为依据的财产税 其它杂税 以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。 包括力役、兵役、和杂役； 役 目录 对比租庸调和两税法，归纳两税法的特点 明清时期白银逐渐成为主要货币的原因。白银货币化对中国和世界的影响？ 古代赋役制度演变的主要趋势、原因。 取消农业税有什么意义？ 如何评价“改订新约”运动？ 思考题： 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 一、中国古代的赋役制度 中国古代的 赋役制度 壹 （一）先秦时期的制度 贡赋制度 1、夏商周三代： 齐国：相地而衰征 鲁国：初税亩 ——古代赋税制的雏形 公元前685年，齐桓公即位，任用管仲改革内政。其中，属于田制、田赋方面的改革是实行“相地而衰征”。“相地而衰征”的意思是：按劳动力平均分配全部耕地，包括公田；在此基础上，实行按产量分成的实物地租制。公元前594年，鲁国正式推翻过去按井田征收赋税的旧制度，改行“初税亩”。即不分义田、私田，凡占有土地者均必须按亩交纳土地税。 ——《古代税赋——历代赋税与劳役制度》 ——古代土地税的开端 山东淄博管仲塑像 井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。 诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。 2、春秋战国： （一）先秦时期的制度 2、春秋战国—— 齐国管仲“相地而衰征”：根据土地多少和好坏征收赋税 鲁国“初税亩”（前594年）：无论公私田，按亩数实数收税 秦国商鞅变法：“废井田，开阡陌”，允许土地私有 （1）背景： （2）表现： （3）实质： （4）影响： 铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；各国富国强兵的需要 客观上承认土地私有制 ①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成； ②促进了奴隶制向封建制转变； ③是中国古代土地税的开端。 土地税的开端 公有 私有 → (商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。 ——《史记·商君列传》 商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。 【知识拓展】商鞅变法 8 （二）秦汉时期——编户齐民 编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度 秦 朝 田赋：税率极高 口赋（人头税）：征索极重 徭役：（更卒、正卒、戍卒） 汉 朝 田赋： 休养生息、税率大大降低 （十五税一、三十税一） 口赋：（7—14）每人每年20钱 算赋：（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍） 财产税（如车船税、算缗钱、税民资等） 徭役：（更卒、正卒、戍卒） 特点：田租较轻而人头税较重 重农抑商 名称 内容 地点 频率 更卒 劳动 当地郡县 一年1月 正卒 当兵 郡县京城 一生2年 戍卒 当兵 边境 一年3天到 一生1年 特点：赋役繁重 算缗‌：算缗是西汉武帝时期向商人征收的一种财产税。具体措施是要求商人、手工者和高利贷者向官府自报资产价值，每2000钱需缴纳一算（120钱）；手工业者每4000钱缴纳一算。 ‌告缗‌：告缗是鼓励民众检举揭发算缗不实的政策。如果检举属实，被检举者的财产将被没收，检举者可以获得没收财产的一半作为奖励。 以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。 汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。 失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。 北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。 租调制 均田制 （三）魏晋隋唐时期的赋役制度 1.魏晋时期：租调制 （1）196年，曹操在许昌招募流民屯田。204年，实行租调制。 ②户调：每户缴绢二匹，棉二斤；以户税代替汉代的人头税，户调以户为单位→增人不增调。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。 ①田租：每亩田地缴粟四升；以定额田租代替汉代的定率田租→增产不增租 （2）北魏时期：租调制+均田制 租：纳粮；调：纳布；附加徭役 ①均田制：将国家控制的土地和无主荒地分给农民耕作。这些土地只准使用，不准买卖（土地性质：封建土地国有制）受田农民必须向国家缴纳租税，并服徭役和兵役。 ②租调制：每对夫妇每年向政府交纳一定数量的租调。租--以户为单位或按人口多少向政府交纳一定数量的粮食； 调--每年向政府交纳一定数量的绢帛。 新的租调制是与均田制相适应的赋役制度，以一夫一妇为单位计算，而不是以过去的户为单位计算。一夫一妇只交调帛一匹，租粟二石，比均田前户调帛二匹，絮二斤，丝一斤，粟二十石，要少得多。 影响：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。 租调役：主要向民众征收租调，征派力役。 租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物； 调：户税，缴纳定量的绢或布； 庸：缴纳一定的绢或布来替代徭役。 租庸调制 影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展；巩固了统治。 (1)唐朝前期： 基础： 对象： 内容： 均田制(封建土地国有制） 21-59岁之间成年男子 有田则有租，有家则有调，有身则有庸。 ——唐 陆贽 史料阅读 赋役之法：每丁岁入租粟 二石。调则随乡土所产，绫绢施各二丈，布加五分之一。输绫绢施者，兼调 绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役则收其佣，每日三尺。 —《旧唐书.食货志上》 由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变； 2.隋朝的赋役制度：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 （三）魏晋隋唐时期的赋役制度 3.唐朝 材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。 —黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》 两 税 法 3.唐朝 （2）唐朝中后期： 背景： 内容： 国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）； 按田亩征收地税； 按人丁、资产征收户税； 分夏、秋两次征收。 ①唐朝中后期，土地兼并严重，均田制无法推行 ②国家财政收入锐降 特点： “惟以资产为宗，不以丁身为本” “户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地、财产为主。 （三）魏晋隋唐时期的赋役制度 财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收。 课税主体：不分主户和客户，一律以现居地登记户籍缴纳赋税。商人也要交税。 征税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税； 征税时间：每年分夏秋两季征收（“夏税无过六月，秋税无过十一月”。） 从人丁为主到财产为主 从不定时到基本定时 租庸调制 两税法 征税标准 人丁 征税项目 田租、户调 力役、杂税 征税对象 授田农民 征税时间 旬输月送（不定时） 人丁和资产 户税、田税 不分主客农商，一律纳税 夏、秋两季 ①放松了人身控制 ②简化了税收名目 ③扩大了收税对象 ④保证国家的财政收入 ④规范了赋税制度 作用： 根据材料结合所学，对比租庸调和两税法，归纳两税法的特点？ （1）民族... text has been truncated due to evaluation version limitation. “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾； ②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入； ③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象； ④减轻了政府对农民的人身控制； ⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。 如何评价两税法？ 局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧 （2）唐朝中后期： （四）宋元时期： 1.宋 （1）宋初：商业税比重增大 ①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重，阶级矛盾尖锐。 ③宋朝实行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，导致土地买卖频繁，不利税收。 （2）北宋中期：王安石变法（1069年） 方田均税法 募役法：又称免役法。百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 募役法 原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。 方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。 影响： A.有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入； B.反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。 16 元 北方 南方 ①沿袭唐朝 租庸调：征丁税、地税 两税法：征夏税、秋粮 ②科差：按户征收丝和银两 科差 元代赋税制度比较混乱，南北方不相同。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。北方的赋税主要是税粮和科差。至元世祖时，此税税额包括：丝料，每户出丝2斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银(钞)4两。攻占江南后，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞1两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。 材料 在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。 ——高树林《古代社会经济史探》 2.元朝时期：沿袭唐朝，南北有别 是南北经济发展不平衡的表现 17 （五）明朝：明初 两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法 1.明初： 2.正统年间： 3.明朝后期： （1）原因： （2）内容： （3）特点： 分夏税、秋粮两次征收，米麦实物 江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 商品经济发展； 白银流通量增加； 土地兼并及统治危机 张居正一条鞭法 赋役合并 一概折银 赋役征役 政府从税银中拿出一部分统一雇人 赋役合并 田赋征银 折银代役 货币地租产生 赋役合并；用银缴纳； 化繁为简；官收官解。 材料：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》 ①赋役合一：简化了征收手续,降低了成本； ②纳银代役：相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛 ③赋役征银：适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展 ④增加了政府的财政收入 ⑤是我国赋税制度的一次重大改革体现了实物地租向货币地租的转变 依据材料和所学知识，分析“一条鞭法”推行的意义。 （五）明朝：明初 两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法 (六）清朝： 摊丁入亩 1.历程： ①1712年，康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”； ②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 2.意义： ③国家对农民的人身束缚进一步减弱； ②缓和土地兼并和阶级矛盾,增加政府财政收入 ④有利于商品经济的繁荣和资本主义萌芽的发展； ⑤隐瞒人口现象减少，促进了人口增长。 阅读材料结合所学，归纳摊丁入亩制度的意义 ①标志着中国实行两千多年人头税彻底废除 清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。 教材思考点： 古代赋税制度演变、发展趋势及认识。 朝代 制度 特点 发展趋势 秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重 汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 以庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准： 2.赋役形式： 3.征收种类： 4.征收时间： 从人丁为主到土地为主 （以两税法为标志） 从劳役地租为主到实物为主到货币为主 （以租庸调和一条鞭法为标志） 从繁杂到简单 （以一条鞭法为标志） 由不定时到定时 （以两税法为标志） 5.人身控制： 由强到弱 (以两税法标志) 6.国家重农抑商，对商业征收重税 原因：1.生产力、商品经济的发展； 2.维护统治、缓和社会危机； 3.农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。 认识：①随王朝兴衰，赋税制度相应变化；实质是封建生产关系的调整； ②货币税收是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映； 对中国古代赋税制度演变的认识 ①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行； ②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整； ③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果； ④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映； ⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解； 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 思考：取消农业税有什么意义？ （1）大幅度减轻了农民负担，降低了农业生产成本，增加了农民的收入。 （2）推动了农村上层建筑的调整，显著增强了基层组织的凝聚力和战斗力。 （3）开启了统筹城乡发展的新纪元 （4）能够充分调动农民的生产积极性，极大地解放和发展农村生产力。 （5）标志着最高进入改革开放转型新时期。 一、中国古代的赋役制度 关税与个人所得税制度的起源 与演变 贰 赫德 1.关税发展历程 西周 货物通过边境的“关卡”要被征税（起源） 汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租 唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能 宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易 元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则 明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税 清 康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税 1937年 废止国内关税，实行统一的国境关税 1949年 新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例 国内关税、 国境关税并立 国境关税 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）中国关税的演变 1.概念阐释： （1）关税： 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税。 （2）关税主权： 是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。 2.关税的演变： （1）古代：完全的关税自主权 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税； ②存在国内关税和与国境关税并立的现象； ③中国享有完全的关税自主权。 问题思考：概括中国早期关税制度的特点。 ①政治军事功能第一，后延伸出财政功能； ②属于通过税； ③国内税和国境税并存； ④中国有完全的关税自主权。 作用：①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 材料一 “司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。 ——《周礼•地官》 材料二 我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》 （2）近代：中国关税自主权的丧失 背景：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 过程： ①开始丧失:《南京条约》协定关税； ②进一步强化:《望厦条约》《黄埔条约》强化了列强协定关税权；据片面最惠国待遇规定中国失去自主调整税率的权力； ③海关管理权的丧失：列强长期把持海关大权（英国人赫德）； 赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 2.关税的演变： （一）中国关税的演变 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 历史纵横： 晚清中国海关总税务司赫德罗特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。 问题思考： 赫德长期把持海关大权有何消极影响？ 影响：经济： ①便利列强向中国倾销商品，中国传统经济遭冲击； ②中国被纳入资本主义世界体系。 政治：破国家主权，半殖民地化程度加深。 国民革命时期（1924-1927年） 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 南京国民政府时期（1927-1949） 1927年 1928年 1930年 南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。 日本同意《中日关税协定》 1949年 1924年 中华人民共和国成立 真正收回关税自主权。 不断发展完善 认识：只有民族独立，才能真正做到关税自主。 （3）近代：收回关税自主权的努力 2.关税的演变： 在关税自主权上取得了进展， 但仍不能完全自主地制定税率 积极意义：①是中国近代外交史上的进步，增强了民族自尊心、自信心；②一定程度保护了民族工业，抵制了外国经济侵略；③使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认④关税税率提高，增加财政收入，为日后的长期抗战做了物质准备。 局限：没有从根本上取消帝国主义在华特权，国民政府获得的关税自主权是有限的，未从根本上改变中国半殖民地半封建社会的处境。 （一）中国关税的演变 原因： ①国民政府的建立，国家形式上的统一； ②国内民族资本主义经济有所发展； ③谋求关税自主，树立国家独立形象的需要； ④改革关税，增加政府财政收入的需要。 ⑤民众民族意识觉醒，主权意识不断增强； 影响： ①增加了关税及财政收入 ②促进民族资本主义发展 ③增强民族自尊心、自信心 ④提高国民政府的国际地位 【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%。——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》 1951年，《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 新中国成立初期： 意义：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 ①1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》 意义：强化了关税制度的法治化建设。 ②1987年通过《中华人民共和国海关法》 意义：进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 改革开放后： 目的：为了适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 2.关税的演变： （4）新中国：中国真正收回关税主权 （一）中国关税的演变 古代中国 中国关税自主权的发展历程 享有完全的关税自主权 近代中国 关税自主权的丧失与收回 （开始丧失关税自主权） 失去了自主调整税率的权力 国境关税的海关大权长期把持在外国人手中 协定关税 片面最惠国待遇 鸦片战争后： 中国共产党和国民党都明确提出主张（废除不平等条约、要求关税自主） 国民革命时期 ： 收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约) （1927→1928→1930）） 南京国民政府： 【结果】在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。 现代中国 中国真正收回关税自主权 1951年： 《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 1985年： 《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》 《中华人民共和国海关法》及关税条例 1987年： （第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。） （强化了关税制度的法制化建设） （进一步完善了关税的基本制度） 学思之窗 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。 ——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ （1）改革开放后，我国对外交往日益密切，关税在其中起着调节经济、促进对外经贸和国民经济发展的作用，但1951年版的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物，已经不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 （2）为了贯彻对外开放政策，体现鼓励出口、扩大必需品进口、保护与促进国民经济发展以及保证国家财政收入的原则，我国颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》，是国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 1914 北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。 1936 1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。 新中国成立后 第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。 （计划经济体制） 1980 通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。 2018 10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。 起步 实施 退出 正式确立 发展完善 【历史纵横】 英国是世界上最早开征个人所得税的国家。 1.含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ ①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展； ③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。 （二）个人所得税 2.发展历程： 思考：右图中个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了什么？ 趋势：不断提高 说明：人民收入不断提高，人民生活水平不断提高 3.意义： （二）个人所得税 调节个人收入，实现社会公平 缓和社会矛盾，维持社会稳定 增加财政收入，利于国计民生 推动税收事业朝规范化、法制化方向发展 利于深化经济体制改革和市场经济发展 作用： ①调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定； ②增加政府财政收入。 ③增强纳税意识，树立义务观念 核心素养： 根据材料及所学，个人所得税起征点的变迁的趋势及作用？（家国情怀） （1）趋势：不断提高。 （2）作用： ①调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定； ②增加政府财政收入。 ③增强纳税意识，树立义务观念 【课堂小结】 中国赋税制度的演变 中国古代 的 赋役制度 关税与个人所得税制度的 起源与演变 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：租庸调制；两税法 宋：两税法+附加税 元： 沿袭唐制，南北有别 科差 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 实质是封建生产关系的调整 国内关税、国境关税 1980年新中国正式确立个人所得税制度 36 Lavf58.20.100 $$