第16课 中国赋税制度的演变 课件--2024-2025学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

历史瞬间：2006年11月22日，河北省灵寿县农民王三妮精心打磨着他亲手铸造的那尊"告别田赋鼎"。国家免除农业税的政策，给王三妮带来了实惠，也给他带来了铸鼎的冲动。于是，历经一年多时间、由他自己设计铸造的"告别田赋鼎"面世。"告别田赋鼎"由青铜铸造，通高99厘米，最大直径82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告别田赋》铭文，共计560字。文中历述田赋的变迁以及农民生活的变化。鼎腹下部刻四海水纹，高浮雕龙、瑞兽。龙与兽由祥云围绕，寓意国泰民安、社会和谐。 乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证！这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。 ——节选《告别田赋鼎铭文》 第16课　中国赋税制度的演变 课程标准： 了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行 【学习目标】1. 通过对中国古代赋税制度的演变历程的学习，认识生产力与生产关系的辩证关系2．认识赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关。3．能够归纳出赋税制度的演变趋势，学会从史料中提取有效信息并进行总结归纳。4．通过对每个朝代赋税制度、内容、影响的学习，培养从不同角度对历史事件阐释的能力。5．从近代关税的发展历程中认识到落后就要挨打，国家沦为半殖民地半封建国家，失去了关税自主权。认识到奋发图强，振兴中华，是每个青年学生的历史重任。 选择性必修1 国家制度与社会治理 目录 一、中国古代的赋役制度 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 （二）个人所得税的起源与演变 （一）概念解释 （二）赋役制度演变进程 （三）赋役制度演变趋势 3 （一）概念解读：赋役制度 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征收财物，调用人力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的，主要包括税和役。 具有无偿性、强制性、固定性。 户税：以户为依据的财产税； 田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税； 丁税：也叫人头税，以人丁为依据。 杂税：不在上述之列的，包括商业税和临时征收的各种名目 徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役和杂役； 税 役 一、中国古代的赋役制度 1.西周的贡赋制度 西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役 材料 方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。 ——《孟子·滕文公上》 2.春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等。 ①含义：“相地而衰征”，是指根据土地多少和好坏征收赋税。 前594年“初税亩”是指无论公田私田，按田亩实数收税。 ②影响： 是中国古代土地税的开端。 （二）赋役制度演变进程 时期 赋税种类 赋税政策 赋税标准 赋税特点 秦 汉 田赋 秦“泰半之赋” 田地产量 田赋税率极高 汉与民休息 ，十五税一，三十税一 田赋税率降低 口赋 “田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古” 人头 口赋税率极重 对工商业征收高口赋，征收财产税 轻田税重人口税 徭役 更卒，正卒，戍卒 丁男 徭役重 徭轻兵重 3.请同学们阅读教材，梳理中国古代的赋税制度发展情况 （二）赋役制度演变进程 时期 赋税种类 赋税政策 赋税标准 赋税特点 隋 唐 租调制 隋初，以18至60岁之丁男一床纳租粟3石，种桑者纳绢1匹（4丈）、绵3两，种麻者纳布1端（5丈）、麻3斤。 人丁 以户定税归农正赋 租庸调制 以庸（绢布）代（徭）役，推行基础是均田制 两税法 按田亩征地税，按人丁、资产征户税，分夏秋两次征收 人头 以土地、资本为主 以人丁为主向田亩为主 人头税减少 按季节征税 实物地租向货币地租转变 （二）赋役制度演变进程 宋 元 募役法和方田均税法 募役法和方田均税法 百姓纳钱 土地财产政府募人 百姓纳钱 政府募人 沿袭租庸调和两税法 沿袭租庸调和两税法 丁税、地税 夏税、秋粮 混乱 朝代 赋税内容 征收概况 征收标准 明初 明后期 清朝 夏税、秋粮，江南地区 “金花银” 米麦实物 土地财产 一条鞭法 赋役合并、一概折银、 计亩征银、量出制入 以土地为主 摊丁入亩 康熙“盛世滋丁，永不加赋” 雍正“摊丁入亩” 土地 （二）赋役制度演变进程 ① 征税标准： 人丁为主 →田亩为主（以两税法为标志） ② 人身依附关系：必须服徭役 →纳绢代役 →折银代役 （以“庸”为标志） ③ 赋税形式：实物地租→ 货币地租转变 （以两税法和一条鞭法为标志） ④ 征税种类：繁杂 →简单（以一条鞭法为标志） ⑤ 征税时间：不定时 → 基本定时（以两税法为标志） ⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。 变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役 田赋 人头税 徭役 变化不明显，征收标准基本上为土地 变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。 演变 趋势 特点 国家对农民的人身控制逐渐松弛 商品经济的发展 请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？ 明“一条鞭法” 唐“庸” 秦汉 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 （三）赋役制度演变趋势及特点 9 公元780年，唐朝推行两税法：以国家财政开支所需为总额，所谓“量出以制入”。所有民户在现居地登记，根据财产情况定户等，按户等高低交纳赋税，“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”。分夏秋两季征收，“不居处而行商者，在所郡县税三十之一”。结果“赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诚而奸无所取，自是轻重之权，始归于朝廷”。每户负担并未增加，但国家财政总收入增加，对户口的掌握也更为准确，“天下便之”。 ——摘编自白寿彝总主编《中国通史》等 根据材料，说明两税法有哪些影响。 积极：1.简化了税制；2.国家财政收入增加； 3.从以人丁为主到以财产为主，税赋负担相对公平。 4.促进社会经济的发展；（9分） 5.减轻了政府对农民的人身控制。 探究问题1：阅读材料结合所学，简要评价两税法。 局限： 两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更重，社会矛盾加剧。 探究问题2：明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法（原因、内容、意义） （1）原因： （2）内容： （3）评价： 明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。 张居正一条鞭法 赋役合并 一概折银 役：政府从税银中拿出一部分统一雇人 材料1：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》 探究问题2：阅读材料结合所学，简要评价一条鞭法。 材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。 ——《中国赋税史•张居正改革》 （1）积极： ①简化手续降低成本； ②减轻农民负担，有利农业发展； ③农民获得人身自由，促进工商业发展 ④增加政府财政收入 （2）弊端：用银缴纳，遭受商人盘剥。 “滋生人丁，永不加赋” 规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。 清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。 意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民 的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象，促进了人口的增长；有利于 商品经济和资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利 于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。 探究问题3：分析摊丁入亩的实行会产生怎样的影响？ 一、中国古代的赋役制度 清朝摊丁入亩 13 (一)关税的起源与演变 1.关税的含义 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 关税主权 2.关税主权： 3.关税的作用： 维护国家主权和经济利益；保护本国工商业，调节经济；增加财政收入。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 4.演变过程 “司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。 ——《周礼•地官》 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税 ②国内关税与国境关税并立 ③中国享有完全的关税自主权 （楚）错金鄂君启铜节 （1）古代中国 （2）近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收 ①鸦片战争后 中国开始丧失关税自主权 经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击 政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度 把持中国国境关税的海关大权 片面最惠国待遇 攫取协定关税权 列强 材料 “盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。 ——《晚清关税制度的变迁及其影响》 ①鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 ②《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。 ③掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。 ④中国共产党和改组后的中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。 ⑤1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府与美国首先签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。1930年，中日签署《中日关税协议》。 ⑥国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。 (2)近代关税 ①新中国成立后不久，政务院就制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度，实施了30多年。 ②为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。 ③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 (3)中华人民共和国的关税制度 【学思之窗】1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。 ——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 探究问题4：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 原因：1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。 个人所得税的作用 1914 北洋政府制定所得税条例（起步） 1936 国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 新中国成立后 计划经济体制（没有征收） 1980 不断完善和发展 《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立 3.个人所得税的起源与演变 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 （英国是开征个人所得税最早的国家） 探究问题5：为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？ 增加财政收入； 调节个人收入，利于实现社会公平和稳定； 征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展.在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 20 本课小结 一、中国古代的赋役制度 中国赋税制度的演变 二、关税与个人所得税的起源与演变 先秦时期 秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 关税 个人所得税 明清时期 思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用有哪些？ ①增加财政收入； ②调节收入分配，实现社会稳定； ③增强纳税意识，树立义务观念 。 探究问题6： 【达标检测】 1.秦朝田赋税率极高,汉代虽大大下降,但人头税依然很重。后来曹魏按田亩征田租,西晋按户等征户调,北魏到唐前朝在均田制下按丁夫征租调,到唐中期开始实行两税法。这主要反映了中国古代赋役制度的调整 以稳定社会秩序为首要目的 B.适应了商品经济发展 C. 有效地缓解了土地兼并现象 D. 使赋税负担渐趋公平 A 2．汉朝盛时“编户齐民”有5900多万人，境内的百姓不复以“燕人”“齐人”“秦人”相区别，而是“某郡某县”人，他们虽方言有异，却使用着统一的不因语言差异而改变的文字。这表明，当时（　）　 A．废除了郡国并行制 B．加强了思想控制 C．消除了地区间的隔阂 D．增强了民族共同体意识 D 3．1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这 A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展 C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移 B 4.南洋兄弟烟草公司在写给当时政府的信中写道：“今则外商烟厂林立于内地，就地行贿，俱无征税……敝公司烟草既纳进口正税，复纳子口半税、杂捐、附加等税，负担既重，成本加多，虽出品优美，诚难与外货竞卖。”这从本质上反映了（ ） A.民族工业在中国社会中发展艰难 B.民族工业希望得到当时政府的保护 C.外商企业得到不平等条约的保护 D.中国社会的半殖民地半封建性质 D 5．中华人民共和国设立海关的基本原则：必须一反过去反动统治为服从帝国主义大量倾销外货并廉价吸取原料的经济侵略措施，滥行开放对外贸易，到处设立海关机构的方针；而严格以独立自主精神，根据国家经济情况的需要，在应开放对外贸易的地方设立海关机构。这一基本原则的确立（　　） A．大幅度减少关税收入 B．有利于维护民族经济的发展 C．有利于调整产业结构 D．表明了中国已经是经济强国 B 6.我国个人所得税的征收实行累进税率,纳税人收入越多,税率也就越高。“多收入多纳税,少收入少纳税”是个人所得税的显著特点。这说明(　　) A.个人所得税就是国家对居民个人征收的税 B.我国居民的个人收入差距在逐渐扩大 C.国家对个人之间的收入差距进行适当的调整 D.防止出现过高的个人收入是我国现在的一项重要任务 C 1．（2019·全国Ⅱ卷高考·41）阅读材料，完成下列要求。（25分） 材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。 ——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等 材料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。 ——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等 （1）根据材料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。（15分） 高考链接 （1）变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率和出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。 原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。 谢谢！再见！ $$