项目一 财务报表及其分析概述（课件）《财务管理》（电子工业出版社）

财务报表及其分析概述 1 CONTENTS 目录 财务报表概述 1 财务报表分析概述 2 财务分析报告 3 2 01 财务报表概述 财务报表的内在关系 财务报表的信息质量要求 财务报告和财务报表 财务报表的作用和使用者 3 财务报表的作用和使用者 （一）财务报表的作用 1.财务报表分析可以正确评价企业的过去 2.财务报表分析可以全面反映企业的现状 3.财务报表分析可用于预测企业的未来 4 （二）财务报表的使用者 1.内部使用人 内部使用人主要包括权益投资人和企业经理人员。 2.外部使用人 外部使用人主要包括债权人、政府经济管理机构和其他相关人士。 财务报表的作用和使用者 5 财务报表的信息质量要求 二、财务报表的信息质量要求 相关性 可靠性 )可比性 实质重于形式 谨慎性 重要性 4 6 2 5 7 可理解性 1 3 及时性 8 6 财务报告 （一） 财务报告是指,上市公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告和财务报表 7 （一）财务报告 财务报告的目标包括以下五个方面。 (1)提供对现有和潜在的投资者、债权人和其他信息使用者做出合理的投资、信贷及类似决策所需的有用信息。 (2)提供有助于现有和潜在的投资者、债权人及其他信息使用者评价其来自股票、债券或贷款等的投资回报的金额、时间分布和不确定性等的信息。 (3)提供关于公司经济资源、资源要求权,以及使资源和资源要求权发生变动的交易或事项的信息。 (4)提供关于公司如何筹集和使用资金的信息,如公司举债和偿还借款的信息、资本交易信息、影响公司变现能力 或偿债能力的信息。 (5)提供关于公司管理层受托责任履行情况的信息。 财务报告和财务报表 8 （二）财务报表的分类 1.按财务报表反映的经济内容分类，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 2.按财务报表的主从关系分类,一般可以分为主表和附表两类。 3.按财务报表的报送时间分类,可以分为中期财务报表和年度财务报表。 4.按财务报表的服务对象分类,可以分为对内财务报表、对外财务报表。 5.按财务报表的编报单位分类，可以分为有上下级隶属关系的单位和属于集团公司的单位两种。 财务报告和财务报表 9 财务报告和财务报表 （三）基本财务报表    1 3 2 4 5 利润表 所有者权益 变动表 报表附注 资产负债表 现金流量表 10 财务报告和财务报表 （四）合并财务报表 1 2 3 4 合并利润表 合并现金流量表 合并所有者权益变动表 合并资产负债表 合并 种类 报表的 财务 11 四、财务报表的内在关系 财务报表的内在关系 12 02 财务报表分析概述 财务报表分析的方法 财务报表分析的角度 财务报表分析的内容和程序 财务报表分析的目的 13 财务报表分析的目的 评价经营业绩 衡量财务状况 预测发展趋势 一、财务报表分析的目的 14 (一) 外部分析与内部分析 1.外部分析的目的往往是帮助外部人判断是否要与该企业发生业务上的某种关系。 2.不同外部人的关注点不同。 债权人主要关心还本付息问题,而长期债权人则适当关注盈利。 3.外部人能够得到的财务资料是有限的，内部人可以掌握企业全部的经营信息。 4.外部分析能够做的通常是基于公开能够得到的财务资料,使用一些通用的分析技术和方 法进行分析。内部分析则根据分析的目的,取得需要的各种财务数据和业务数据,分析方法除了外部分析常用的各种方法之外,根据决策需要可能还需要做各种情境下的敏感性分析、本量利分析等。 5.外部分析不同的目的决定了不同的分析结果。内部分析形成的各种结果,分析者还需要结合企业经营实际,对导致目前状况的具体原因进行剖析,才可以用于调整经营策略。 财务报表分析的角度 15 (二) 债权人与股东 1.从债权人角度分析 债权人具体又可以分为短期债权人和长期债权人,这两类债权人由于与企业利益纠葛的 时间长短不同,看财务报表时的关注点也不尽相同。 2.从股东角度分析 无论短期债权人还是长期债权人,归根结底还是关注企业的现金流状况,债权人所做的分析是风险分析,主要关注会对企业不利的信息;股东则不同,股东不仅关注企业面临的风险,还会关心企业的盈利能力、未来的发展能力等。 财务报表分析的角度 16 (一)财务报表分析的内容 1.资本结构分析 从资本结构的理论上说,每个企业都有自身最佳的负债和股东权益的比例结构,在这一最佳结构下企业的加权平均总资本成本最小,企业的价值最大。 因此,资本结构是否健全和合理,直接关系到企业经济实力是否充实、经济基础是否稳定。 财务报表分析的内容和程序 17 (一)财务报表分析的内容 2.资产运用效率分析 各类资产之间必须保持一个恰当的比例关系,并且在同类资产中的各种资产之间也应当有一个合理的资金分配,提高资金的使用效益,只有这样企业才能稳步发展。 财务报表分析的内容和程序 18 (一)财务报表分析的内容 3.盈利能力分析 这里所说的盈利能力分析不但包含一个时期的盈利能力大小,而且包括企业在较长一段时期内稳定地获取利润能力的大小。 盈利能力分析是财务报表分析的重点,包含着非常丰富的内容。 财务报表分析的内容和程序 19 (一)财务报表分析的内容 4.偿债能力分析 通过偿债能力分析,使债权人(如银行)和债务人(如企业管理者)双方都认识到风险的存在和风险的大小,债权人可做出贷款决策,而经营者可以了解自己的财务状况和偿债能力的大小。 财务报表分析的内容和程序 20 (一)财务报表分析的内容 5.资金流转分析 资金流转分析主要通过对企业资金的流入、流出以及净流量的分析,可以清楚地了解企业在一定时期内从哪些方面取得资金,又将资金运用到哪里,并预测企业未来资金的变动情况,以此来衡量企业未来时期的偿债能力,防范和化解由负债所产生的财务风险。 财务报表分析的内容和程序 21 财务报表分析的内容和程序 (二)财务报表分析的程序    1 3 2 4 5 确立分析范围 收集分析资料 进行分析计算 明确分析目标 设计分析程序  6 得出分析结论 22 (一) 趋势分析法 定基趋势百分比 = 环比趋势百分比 = 趋势分析法在基期的选择上一般有以下三种方法。 1.固定基期 2.变动基期 3.平均基期 财务报表分析的方法 23 财务报表分析的方法 (二) 财务比率分析法 1 2 3 4 效率比率 相关比率 周转比率 构成比率 1 3 4 2 24 财务报表分析的方法 (三) 比较分析法 1 2 3 4 绝对值增减变动分析 增减变动百分比分析 比率变动比较 绝对值比较分析 1 3 4 2 25 (四) 结构百分比法 结构百分比法的计算公式： 结构指标= 财务报表分析的方法 26 财务报表分析的方法 (五) 财务报表分析的其他方法 1 2 3 4 预算差异分析 总量指标分析 综合分析法 同业分析 1 3 4 2 27 03 财务分析报告 公司财务信息初步评估 财务分析报告的格式 财务分析报告的撰写步骤和要求 财务分析报告的分类 28 一、财务分析报告的分类 从编写的时间看,财务分析报告可以划分为两种:定期分析报告和非定期分析报告。 定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,从编写的内容看,财务分析报告可以划分为三种:综合性分析报告、专项分析报告和项目分析报告。 财务分析报告的分类 29 财务分析报告的格式 二、财务分析报告的格式    1 3 2 4 5 说明段 评价段 建议段 提要段 分析段 30 (一) 财务分析报告的撰写步骤 (1)为财务分析报告选题。 (2)收集、整理、加工相关资料。 (3)起草财务分析报告。 (4)修改与审定财务分析报告。 财务分析报告的撰写步骤和要求 31 (二) 财务分析报告的撰写要求 (1)有效性,财务分析报告应满足报告使用者的需要。 (2)真实性,财务分析报告必须具备真实性。 (3)重点明确,财务分析报告必须明确重点。 (4)及时性,财务分析报告应及时提供给使用者。 财务分析报告的撰写步骤和要求 32 公司财务信息初步评估 四、公司财务信息初步评估 1 2 收集会计信息和其他相关资料 选择分析对象 3 4 5 编制比较报表 综合分析,得出初步评估结论 总结存在的问题,提出针对性建议 33 感谢您的聆听 34 $$