《初级会计实务》6.无形资产 （1）-知识点训练卷 湖南省财会类专业 考纲百套卷 第39卷（原卷版+答案版）

编写说明：湖南省《财会类考纲百套卷》，是依据湖南省对口招生《财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》编写。本专辑由100份试卷三个部分组成。第一部分是依据考纲的考点要求，按教材的逻辑编写的70份知识点训练卷；第二部分是针对三门课程要求编写的20份常考题训练卷；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业知识真题试卷，编写的10份专业综合训练卷。 本试卷是湖南省《财会类考纲百套卷》的第39卷，是知识点训练卷，按课程二初级会计实务——6.无形资产的范围要求编写。其要求是： 基本知识：（19）无形资产的概念、特征及分类。 核心知识：（19）无形资产的确认、初始计量及后续计量。 基本技能：（9）无形资产摊销方法、期末计价及后续计量。 核心技能：（8）无形资产取得、研究与开发、摊销、转让及减值的核算。 湖南省《财会类考纲百套卷》第39卷 初级会计实务 6.无形资产（1） 知识点训练卷 考试时间：60分钟 满分：100分 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分)在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。 1. 2022年1月30日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为9年。2023年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，估计可收回金额为175万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至2024年底，该无形资产的累计摊销额为（ ） A.120万元 B.130万元 C.105万元 D.135万元 2. 甲公司以180万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以410万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为11年。出售时该专利权已使用7年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为10.8万元，按直线法摊销。该专利权在第7年末计提减值准备24万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为（ ） A.81.00万元 B.48.00万元 C.45.91万元 D.45.00万元 3. 某企业以245万元的价格(不含税)转让一项无形资产，增值税率为6%。该无形资产原购入价267万元，合同规定的受益年限为12年，法律规定的有效使用年限为10年，转让时已使用4年。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。 A.22 B.84.8 C.99.5 D.102.6 4. 企业转让土地使用权适用的增值税税率为（ ） A.13% B.9% C.6% D.3% 5. 某企业于2022年1月1日购入一项专利权，实际支付200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2023年末，该专利权的可收回金额为120万元；2024年1月1日，对该专利权的使用寿命和摊销方法进行复核，尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2024年应摊销的金额为（ ） A.15万元 B.30万元 C.20万元 D.40万元 6. 下列无形资产中不受法律保护的是（ ） A.专利权 B.商标权 C.著作权 D.非专利技术 7. 甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，并作为无形资产核算，企业计提摊销时应计人的会计科目是（ ） A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本 8. 下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（ ） A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销 B.无形资产减值损失确认后不得转回 C.使用寿命有限的无形资产只能按直线法提摊销 D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备 9. 当年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，以银行存款支付其他费用45万元。当年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对当年度损益的影响金额为（ ） A.45万元 B.12万元 C.2万元 D.60万元 10. 下列各项中，通过长期待摊费用核算的是（ ） A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用 B.生产车间发生的固定资产日常修理费用 C.以租赁方式租人的使用权资产发生的改良支出 D.固定资产的更新改造支出 11. 2023年6月1日，甲公司以78万元的价格出售一项无形资产给乙公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系甲公司于2020年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年，按直线法摊销。出售该无形资产发生的净损失为（ ） A.46.00万元 B.38.00万元 C.49.33万元 D.78.50万元 12. 无形资产在计提资产减值准备之后，如有充分的证据表明其减值又得以恢复，根据相关准则规定，应（ ） A.按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益 B.按可能恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益 C.按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为资本公积 D.一律不准转回 13. 对于工业企业来说，专利技术使用权转让收入属于（ ） A.基本业务收入 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.营业外收入 14. 某股份有限公司于2020年3月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产是2017年3月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，采用直线法计提摊销。转让该无形资产发生的净损失为（ ） A.20万元 B.25万元 C.60万元 D.135万元 15. 下列各项中，应列人利润表“资产减值损失”项目的是（ ） A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失 2、 多选题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题给出的四个选项中，有两项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分。) 1. 外购无形资产的成本，包括（ ） A.购买价款 B.进口关税 C.其他相关税费 D.可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出 2. 下列关于无形资产的会计处理中，不正确的有（ ） A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每个会计期末进行减值测试 B.出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入 C.出售无形资产取得的收入计入其他业务收入 D.购入但尚未投入使用的使用寿命有限的无形资产不应摊销 3. 企业自行研发无形资产，在开发阶段，下列支出可以资本化的有（ ） A.研发人员的薪酬 B.研发过程中使用的材料 C.注册费 D.研发设备的折旧 4. 关于无形资产的后续计量，下列说法正确的有（ ） A.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用合理的方法进行摊销 B.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 C.无形资产的残值一般为零，但特殊情况除外 D.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，除非符合资本化条件计入相关资产成本 5. 下列各项中，影响无形资产入账价值的因素有（ ） A.购买无形资产的价款 B.为引入无形资产进行宣传发生的广告费 C.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用 D.无形资产研究阶段发生的支出 6. 以下受法律保护的无形资产是（ ）。 A.专利权 B.非专利技术 C.商标权 D.土地使用权 7. 下列项目中，企业应确认为无形资产的有（ ） A.吸收投资取得的土地使用权 B.从外部购入的非专利技术 C.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 D.自创的商誉 8. 企业按期(月)计提无形资产摊销，借方科目有可能为（ ） A.管理费用 B.其他业务成本 C.销售费用 D.制造费用 9. 下列关于企业进行无形资产的账务处理的表述中，正确的有（ ） A.使用寿命有限的无形资产应自达到预定用途的当月起开始摊销 B.销售处置的无形资产当月不再摊销 C.销售处置无形资产的净损益应计入营业外收支 D.报废转销无形资产的净损失应计入营业外支出 10. 下列关于无形资产处置的表述，正确的有（ ） A.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资产处置损益 B.企业报废无形资产，应将无形资产的账面价值转入营业外支出 C.企业将无形资产的使用权转让给他人，应将无形资产的账面价值结转 D.企业因出售、报废等原因减少的无形资产，其净损失计入营业外支出 3、 案例计算及解析题(本大题共20分) 1. 腾飞公司2021年至2024年与无形资产业务有关资料如下： ①2021年12月3日，以银行存款购入一项无形资产，价款360万元，增值税税额21.6万元。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。 ②2023年12月31日，对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值为230万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。减值测试后该无形资产的使用年限不变。 ③2024年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款275万元及增值税税额16.5万元收存银行。 要求： (1) 编制购入该无形资产的会计分录。 (2) 计算2021年该无形资产应摊销的金额并编制会计分录。 (3) 计算2022年12月31日该无形资产的账面价值。 (4) 计算2023年末该无形资产计提的减值准备金额并编制会计分录。 (5) 计算2024年4月1日出售该无形资产形成的净损益。 (6) 编制2024年4月1日出售该无形资产的会计分录。 (计算结果若除不尽保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 四、实务综合题(本大题共20分) 1. 某公司发生关于无形资产的经济业务如下： (1)2018年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2018年在研究开发过程中发生材料费20万元、人工工资5万元以及支付的其他费用3万元，共计28万元，其中，符合资本化条件的支出为20万元。 (2)2019年在研究开发过程中发生材料费10万元、人工工资5万元以及支付的其他费用4万元，共计19万元，其中，符合资本化条件的支出为16万元。 (3)2019年6月专利技术获得成功，经核定摊销年限为10年。 (4)2020年1月1日将其使用权转让出去，每月收取使用费收入(不含税)3600元。 (5)2021年6月1日将该项专利权的所有权对外转让，取得转让收入(不含税)32万元。 (假定按现行税法进行账务处理，不考虑其他税费)。 要求：(1)编制2018、2019年度开发该专利权的会计分录。 (2)编制2019年度6月份会计分录。 (3)编制2020年度每月摊销无形资产及收取使用费有关的会计分录。 (4)编制2021年6月1日转让该专利权的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：湖南省《财会类考纲百套卷》，是依据湖南省对口招生《财会类专业综合知识考试基本要求及考试大纲》编写。本专辑由100份试卷三个部分组成。第一部分是依据考纲的考点要求，按教材的逻辑编写的70份知识点训练卷；第二部分是针对三门课程要求编写的20份常考题训练卷；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类专业知识真题试卷，编写的10份专业综合训练卷。 本试卷是湖南省《财会类考纲百套卷》的第39卷，是知识点训练卷，按课程二初级会计实务——6.无形资产的范围要求编写。其要求是： 基本知识：（19）无形资产的概念、特征及分类。 核心知识：（19）无形资产的确认、初始计量及后续计量。 基本技能：（9）无形资产摊销方法、期末计价及后续计量。 核心技能：（8）无形资产取得、研究与开发、摊销、转让及减值的核算。 湖南省《财会类考纲百套卷》第39卷 初级会计实务 6.无形资产（1） 知识点训练卷 考试时间：60分钟 满分：100分 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分)在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。 1. 2022年1月30日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为9年。2023年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，估计可收回金额为175万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至2024年底，该无形资产的累计摊销额为（ ） A.120万元 B.130万元 C.105万元 D.135万元 【答案】C 2. 甲公司以180万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以410万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为11年。出售时该专利权已使用7年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为10.8万元，按直线法摊销。该专利权在第7年末计提减值准备24万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为（ ） A.81.00万元 B.48.00万元 C.45.91万元 D.45.00万元 【答案】A 3. 某企业以245万元的价格(不含税)转让一项无形资产，增值税率为6%。该无形资产原购入价267万元，合同规定的受益年限为12年，法律规定的有效使用年限为10年，转让时已使用4年。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。 A.22 B.84.8 C.99.5 D.102.6 【答案】B 4. 企业转让土地使用权适用的增值税税率为（ ） A.13% B.9% C.6% D.3% 【答案】B 5. 某企业于2022年1月1日购入一项专利权，实际支付200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2023年末，该专利权的可收回金额为120万元；2024年1月1日，对该专利权的使用寿命和摊销方法进行复核，尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2024年应摊销的金额为（ ） A.15万元 B.30万元 C.20万元 D.40万元 【答案】D 6. 下列无形资产中不受法律保护的是（ ） A.专利权 B.商标权 C.著作权 D.非专利技术 【答案】D 7. 甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，并作为无形资产核算，企业计提摊销时应计人的会计科目是（ ） A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本 【答案】B 8. 下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（ ） A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销 B.无形资产减值损失确认后不得转回 C.使用寿命有限的无形资产只能按直线法提摊销 D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备 【答案】B 9. 当年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，以银行存款支付其他费用45万元。当年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对当年度损益的影响金额为（ ） A.45万元 B.12万元 C.2万元 D.60万元 【答案】C 10. 下列各项中，通过长期待摊费用核算的是（ ） A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用 B.生产车间发生的固定资产日常修理费用 C.以租赁方式租人的使用权资产发生的改良支出 D.固定资产的更新改造支出 【答案】C 11. 2023年6月1日，甲公司以78万元的价格出售一项无形资产给乙公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系甲公司于2020年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年，按直线法摊销。出售该无形资产发生的净损失为（ ） A.46.00万元 B.38.00万元 C.49.33万元 D.78.50万元 【答案】C 12. 无形资产在计提资产减值准备之后，如有充分的证据表明其减值又得以恢复，根据相关准则规定，应（ ） A.按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益 B.按可能恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益 C.按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为资本公积 D.一律不准转回 【答案】D 13. 对于工业企业来说，专利技术使用权转让收入属于（ ） A.基本业务收入 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.营业外收入 【答案】B 14. 某股份有限公司于2020年3月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产是2017年3月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，采用直线法计提摊销。转让该无形资产发生的净损失为（ ） A.20万元 B.25万元 C.60万元 D.135万元 【答案】A 15. 下列各项中，应列人利润表“资产减值损失”项目的是（ ） A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失 【答案】B 2、 多选题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题给出的四个选项中，有两项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分。) 1. 外购无形资产的成本，包括（ ） A.购买价款 B.进口关税 C.其他相关税费 D.可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出 【答案】ABCD 2. 下列关于无形资产的会计处理中，不正确的有（ ） A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每个会计期末进行减值测试 B.出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入 C.出售无形资产取得的收入计入其他业务收入 D.购入但尚未投入使用的使用寿命有限的无形资产不应摊销 【答案】BCD 3. 企业自行研发无形资产，在开发阶段，下列支出可以资本化的有（ ） A.研发人员的薪酬 B.研发过程中使用的材料 C.注册费 D.研发设备的折旧 【答案】ABC 4. 关于无形资产的后续计量，下列说法正确的有（ ） A.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用合理的方法进行摊销 B.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 C.无形资产的残值一般为零，但特殊情况除外 D.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，除非符合资本化条件计入相关资产成本 【答案】ABCD 5. 下列各项中，影响无形资产入账价值的因素有（ ） A.购买无形资产的价款 B.为引入无形资产进行宣传发生的广告费 C.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用 D.无形资产研究阶段发生的支出 【答案】AC 6. 以下受法律保护的无形资产是（ ）。 A.专利权 B.非专利技术 C.商标权 D.土地使用权 【答案】ACD 7. 下列项目中，企业应确认为无形资产的有（ ） A.吸收投资取得的土地使用权 B.从外部购入的非专利技术 C.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 D.自创的商誉 【答案】BCD 8. 企业按期(月)计提无形资产摊销，借方科目有可能为（ ） A.管理费用 B.其他业务成本 C.销售费用 D.制造费用 【答案】ABCD 9. 下列关于企业进行无形资产的账务处理的表述中，正确的有（ ） A.使用寿命有限的无形资产应自达到预定用途的当月起开始摊销 B.销售处置的无形资产当月不再摊销 C.销售处置无形资产的净损益应计入营业外收支 D.报废转销无形资产的净损失应计入营业外支出 【答案】ABD 10. 下列关于无形资产处置的表述，正确的有（ ） A.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资产处置损益 B.企业报废无形资产，应将无形资产的账面价值转入营业外支出 C.企业将无形资产的使用权转让给他人，应将无形资产的账面价值结转 D.企业因出售、报废等原因减少的无形资产，其净损失计入营业外支出 【答案】AB 3、 案例计算及解析题(本大题共20分) 1. 腾飞公司2021年至2024年与无形资产业务有关资料如下： ①2021年12月3日，以银行存款购入一项无形资产，价款360万元，增值税税额21.6万元。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。 ②2023年12月31日，对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值为230万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。减值测试后该无形资产的使用年限不变。 ③2024年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款275万元及增值税税额16.5万元收存银行。 要求： (1) 编制购入该无形资产的会计分录。 (2) 计算2021年该无形资产应摊销的金额并编制会计分录。 (3) 计算2022年12月31日该无形资产的账面价值。 (4) 计算2023年末该无形资产计提的减值准备金额并编制会计分录。 (5) 计算2024年4月1日出售该无形资产形成的净损益。 (6) 编制2024年4月1日出售该无形资产的会计分录。 (计算结果若除不尽保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 （1）借：无形资产 360.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 21.60 贷：银行存款 381.60 （2）360÷ 10÷ 12×1=3（万元） 借：管理费用 3.00 贷：累计摊销 3.00 （3）2022年12月31日该无形资产的账面价值=360-39=321（万元） （4）2023年12月31日该无形资产的账面价值=360-3-36-36=285（万元） 该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其预计未来现金流量现值，其可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额，即240万元。 2023年12月31日应计提的无形资产减值准备=285-240=45（万元） 借：资产减值损失 45.00 贷：无形资产减值准备 45.00 （5）2024年1—3月该无形资产的摊销金额=240÷（120-25）×3=7.58（万元） 至2024年4月1日，该无形资产共摊销金额=3+36+36+7.58=82.58（万元） 出售净损益=275-（360-82.58-45）=42.58（万元） （6）借：银行存款 291.50 累计摊销 82.58 无形资产减值准备 45.00 贷：无形资产 360.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 16.50 资产处置损益 42.58 四、实务综合题(本大题共20分) 1. 某公司发生关于无形资产的经济业务如下： (1)2018年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2018年在研究开发过程中发生材料费20万元、人工工资5万元以及支付的其他费用3万元，共计28万元，其中，符合资本化条件的支出为20万元。 (2)2019年在研究开发过程中发生材料费10万元、人工工资5万元以及支付的其他费用4万元，共计19万元，其中，符合资本化条件的支出为16万元。 (3)2019年6月专利技术获得成功，经核定摊销年限为10年。 (4)2020年1月1日将其使用权转让出去，每月收取使用费收入(不含税)3600元。 (5)2021年6月1日将该项专利权的所有权对外转让，取得转让收入(不含税)32万元。 (假定按现行税法进行账务处理，不考虑其他税费)。 要求：(1)编制2018、2019年度开发该专利权的会计分录。 (2)编制2019年度6月份会计分录。 (3)编制2020年度每月摊销无形资产及收取使用费有关的会计分录。 (4)编制2021年6月1日转让该专利权的会计分录。 (1)2016年 借：研发支出——费用化支出80000 ——资本化支出200000 贷：原材料 200000 应付职工薪酬 50000 银行存款 30000 借：管理费用 80000 贷：研发支出——费用化支出 80000 2017年 借：研发支出——费用化支出 30000 ——资本化支出 160000 贷：原材料 100000 应付职工薪酬 50000 银行存款 40000 借：管理费用 30000 贷：研发支出——费用化支出 30000 (2)2017年6月 借：无形资产 360000 贷：研发支出——资本化支出 360000 借：管理费用 3000 贷：累计摊销 3000 (3)2018年每月摊销时： 借：其他业务成本 3000 贷：累计摊销 3000 取得租金收入 借：银行存款 3816 贷：其他业务收入 3600 应交税费——应交增值税(销项税额) 216 (4)2019年6月1日转让该专利权 借：银行存款 320000 累计摊销 72000 贷：无形资产 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 21600 财产处置损益 10400 学科网（北京）股份有限公司 $$