项目五 如何进行营运资金管理 （教案）同步教学《财务管理基础》（人邮版）

《财务管理》课单元教学设计方案 教学单元名称 项目五 如何进行营运资金管理 课时 教学目标 1.熟悉营运资金的含义、特点及管理原则。 2.熟悉现金的持有动机、成本。 3.掌握最佳现金持有量的确定方法。 4.掌握应收账款的成本和信用政策的决策方法。 5.掌握存货的成本和经济进货批量的确定方法。 6.掌握短期借款和商业信用的成本及优缺点。 教学重点 现金管理、应收账款管理、存货管理 教学难点 应收账款成本和经济订货批量 目标群体 中职会计专业学生 教学环境 多媒体教室 教学方法 案例教学；讲授；启发引导；互动 时间安排 教学过程设计 组织教学 考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。 复习导入 任务一 营运资金管理认知 一、营运资金的含义 营运资金是指在企业生产经营活动中流动资产占用的资金。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额；狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。这里指的是狭义的营运资金，用公式表示为: 营运资金总额=流动资产总额-流动负债总额 因此,营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。 企业为了从事生产经营活动，必须得拥有一定数量的营运资金，以备支付材料货款、偿还到期债务和当期费用之需。过低的营运资金将使企业陷入财务危机，而过高的营运资金又会使企业造成资金上的浪费。财务管理要求企业的营运资金应保持在一个较为合理的水平上。 二、营运资金的特点 为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有如下特点: （一）营运资金的来源具有多样性 企业筹集长期资金的方式一般较少，只有吸收直接投资、发行股票、发行债券等方式。与筹集长期资金的方式相比，企业筹集营运资金的方式较为灵活多样，通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、预收货款、票据贴现、应付股利等多种内外部融资方式。 （二）营运资金的数量具有波动性 流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动较大。季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生变动，从而形成营运资金占用额的波动。 （三）营运资金的周转具有短期性 企业占用在流动资产上的资金，通常会在1年或一个营业周期内收回。根据这一特点，营运资金可以用商业信用、银行短期借款等短期筹资方式来加以解决。 （四）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性 企业营运资金的占用形态是经常变化的，它的每次循环都要经过采购、生产、销售等过程，一般按照现金、原材料、在产品、产成品、应收账款、现金的顺序转化。为此，在进行流动资产管理时，必须在各项流动资产上合理配置资金数额，做到结构合理，以促进资金周转顺利进行。此外，交易性金融资产、应收账款、存货等流动资产一般具有较强的变现能力。当企业资金周转不灵时，便可迅速变卖这些资产，以获取现金。 三、营运资金管理的原则 （一）保证合理的资金需求 营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。一般情况下，当企业产销两旺时，流动资产会不断增加，流动负债也会相应增加；而当企业产销量不断减少时，流动资产和流动负债也会相应减少。因此，企业财务人员应认真分析生产经营状况，采用一定的方法准确预测营运资本的需要量。 （二）提高资金使用效率 加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一。企业应千方百计地加速存货、应收账款等流动资产的周转,为企业取得更好的经济效益提供条件。 （三）节约资金使用成本 要在保证生产经营需要的前提下，遵守勤俭节约的原则，尽力降低资金使用成本。一方面，要挖掘资金潜力，加速资金周转，精打细算地使用资金；另一方面，要积极拓展融资渠道，合理配置资源,筹措低成本资金，服务于生产经营。 （四）保持足够的短期偿债能力 合理安排流动资产和流动负债的比例关系，保持流动资产结构与流动负债结构的适配性，保证企业有足够的短期偿债能力是营运资金管理的重要原则之一。如果一个企业的流动资产比较多，流动负债比较少，说明企业的短期偿债能力较强﹔反之，则说明短期偿债能力较弱。但如果企业的流动资产太多，流动负债太少，也不是正常现象，这可能是流动资产闲置或流动负债利用不足所致。 任务二 现金管理 一、持有现金的动机和成本 现金是流动性最强的非盈利性资产，现金的管理过程就是在现金流动性与收益性之间进行权衡的过程。现金有广义、狭义之分。广义的现金是指在生产经营过程中以货币形态存在的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。狭义的现金仅指库存现金。这里所讲的现金是指广义的现金。 （1） 持有现金的动机 企业持有一定数量的现金，主要有三个方面的需求，具体如表5-1所示。 表5-1 持有现金的动机 动机 内容 交易性需求 为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额 预防性需求 企业需要维持一定量的现金，以应付突发事件。 企业需掌握的现金额取决于企业愿冒现金短缺风险的程度；企业预测现金收支可靠的程度；企业临时融资的能力。 投机性需求 企业持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。这种机会大都是一闪即逝的， 企业若没有用于投机的现金，就会错过这一机会。 【小贴士】 企业的现金持有量一般小于三种需求下的现金持有量之和，因为为某一需求持有的现金可以用于满足其他需求。 （二）持有现金的成本 持有现金的成本是指企业持有现金付出的各种代价，包括机会成本、管理成本、转换成本、短缺成本等。 1.机会成本 机会成本是指企业因持有现金而丧失的再投资收益，一般可用企业投资收益率来表示。机会成本与现金持有量呈正相关关系，即现金持有越多，机会成本越高。 2.管理成本 管理成本是指企业为管理现金而发生的管理费用，如管理人员工资和安全措施费等。管理成本具有固定成本的性质，它与现金持有量之间无明显的比例关系。 3.转换成本 转换成本是指现金与有价证券转换过程中所发生的固定成本,如经纪人佣金、税金和其他管理成本等。转换成本一般只与交易的次数有关，而与现金持有量的多少无关。 4.短缺成本 短缺成本是指企业因现金短缺而遭受的损失，如不能按时支付购料款而造成的信用损失，以及不能按期缴纳税款而被罚缴的滞纳金等。短缺成本随现金持有 量的增加而下降,即与现金持有量呈负相关关系。 二、最佳现金持有量的确定 确定最佳现金持有量的模式主要有成本分析模式和存货模式。 （一）成本分析模式 成本分析模式是根据企业持有现金的机会成本、管理成本和短缺成本来确定最佳现金持有量的一种方法。成本分析模式的计算公式为: 现金总成本=机会成本+管理成本+短缺成本 成本分析模式通过对机会成本、管理成本和短缺成本进行分析，找出三种成本之和最低点时的现金持有量，此时的现金持有量就是最佳现金持有量。总成本、机会成本、管理成本、短缺成本和现金持有量之间的关系如图5-1所示。 图5-1 成本分析模式示意图 从图5-1可以看出，由于各项成本同现金持有量的变动关系不同,使得总成本曲线呈抛物线型,抛物线的最低点所对应的现金持有量便是最佳现金持有量,此时总成本最低。 在实际工作中，运用成本分析模型确定最佳现金持有量的步骤如下: （1）根据不同现金持有量方案测算并确定有关成本数值； （2）按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最佳现金持有量测算表； （3）在测算表中找出总成本最低时的现金持有量,即最佳现金持有量。 （二）存货模式 存货模式是一种将现金看成企业的一种特殊存货，按照存货管理中经济批量法的原理，确定企业最佳现金持有量的方法。 采用存货模式测算最佳现金持有量是建立在下列假设基础上的: （1）企业未来年度的现金需求总量可以预测； （2）可通过出售短期有价证券来获得所需现金﹔ （3）现金支出是均匀的，而且每当现金余额接近0时，短期证券可随时转换为现金。我们用图5-3 加以说明。 图5-3 存货模式下的最佳现金持有量 在图5-3 中，企业现金支出在某一时期内是比较稳定的，C为企业最高的现金持有量，在每隔时间t内，C元现金被均匀地消耗掉，企业便可通过出售短期有价证券获得C元现金来补足，如此不断反复。 存货模式的目的是计算出能使现金管理总成本最小的C值。在此模式中，现金管理总成本包括持有成本（机会成本）和转换成本两个方面。现金管理总成本的计算公式为: 式中:TC为现金管理总成本；C为现金持有量；R为有价证券利息率；F为每次的转换成本；T为一定时期内的现金总需求量。 如果现金持有量大，则持有成本较高，但由于减少了转换次数，所以转换成本可降低；反之，现金持有量小，则持有成本较低，但转换成本又会上升。最佳现金持有量就是使两种成本之和最低时的现金持有量。 总成本、持有成本、转换成本和现金持有量的关系如图5-4所示。 图5-4 总成本、持有成本、转换成本和现金持有量的关系图 在图5-4中，现金管理总成本与现金持有量呈“U”形曲线关系，可用导数的方法求出最小值。最佳现金持有量的计算公式为: 最佳现金持有量C= 通过公式的变换，我们还可以得出下列公式: 年有价证券最佳交易次数: N=T÷C 有价证券交易最佳间隔期=360÷N 三、现金收支的日常管理 （一）加快现金周转速度 现金周转期，是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段。要缩短现金周转期，可以从以下方面着手:加快制造与销售产成品来减少存货周转期；加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。 （二）加强现金回收管理 一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。 收款成本包括收款浮动期成本、管理收款系统的相关费用（如银行手续费）及第三方处理费用或清算相关费用。 收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要有下列三种类型: 1.邮寄浮动期。邮寄浮动期是指从付款寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔。 2.处理浮动期。处理浮动期是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回所花的时间。 3.结算浮动期。结算浮动期是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。 （三）加强现金支出管理 现金支出管理的关键是尽可能延缓现金的支出时间。企业应根据风险与收益权衡原则选用适当方法延期支付账款。延期支付账款的方法一般有以下几种: 1.合理利用“浮游量” 所谓现金“浮游量”是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。 2.推迟支付应付款 企业可在不影响信誉的情况下，尽可能推迟应付款的支付期。 3.采用汇票付款 在使用支票付款时，只要受票人将支票存入银行，付款人就要无条件付款，但汇票不一定是“见票即付”的付款方式，这样就有可能合法地延期付款。 4.改进工资的支付方式 单独开设职工工资账户，估计支票的兑现时间和金额，这样无须当日存足全部工资额,可以减少现金占用。 任务三 应收账款管理 一、应收账款的成本 应收账款作为企业为增加销售和盈利而进行的投资，会发生一定的成本。应收账款的成本，包括机会成本、管理成本和坏账成本。 （一）机会成本 应收账款的机会成本，是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。例如丧失证券投资机会而失去的投资收益。机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。其计算公式为: 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金×资金成本率 =应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率 = （二）管理成本 管理成本是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。主要包括:调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等。 （三）坏账成本 坏账成本，是因应收账款无法收回而给企业带来的损失。该成本一般与应收账款数量呈同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也会越高。坏账成本一般用下列公式测算: 应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率 二、信用政策 应收账款的管理政策即信用政策，是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。其包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。 （一）信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场占有率的提高和销售收入的扩大。相反，如果企业接受较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场占有率，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较的基础上，确定适宜的信用标准。 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要进行信用评价，比较流行的方法是“5C模型”，即考虑客户的品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（ Collateral）、条件（Condition）。 1.品质（Character） 品质是指个人或企业管理者的诚实和正直表现。品质反映了企业或个人在过去的还款中所体现的还款意图和愿望，这是5C中最主要的因素。通常需要根据过去的记录结合现状调查来进行分析，包括企业经营者的年龄、文化、技术结构、遵纪守法情况、开拓进取及领导能力，有无获得荣誉奖励或违法违纪行为。 2.能力（Capacity ） 能力反映的是企业或个人在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源。可以使用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力。也可以通过分析生产经营能力及其获利能力的高低、管理制度是否健全、管理手段是否先进、产品生产销售是否正常、经营规模和实力是否呈现出增长趋势来分析评估。 3.资本（Capital） 资本是指如果企业或个人当前的现金流不足以还债，其在短期和长期内可供使用的财务资源。比如，可以调查企业的资本规模和负债比率，了解企业资产或资本对于负债的保障程度。一般而言，企业资本雄厚，说明企业具有强大的物质基础和抗风险能力。 4.抵押（Collateral ） 抵押是指当企业或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物。信用分析应分析其担保抵押手续是否齐备，抵押品的估值和出售有无问题，担保人的信誉是否可靠等。 5.条件（Condition） 条件是指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境。经济环境对企业发展前途具有一定的影响，也是影响企业信用的一项重要的外部因素。信用分析必须对企业的经济环境，包括企业发展前景、行业发展趋势、市场需求变化等进行分析，预测其对企业经营效益的影响。 （二）信用条件 信用条件，是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限（间）、折扣期限及现金折扣等。信用条件的基本表现方式如“2/10，N/30”，其中，30天为信用期限,10天为折扣期限，2%为现金折扣率。 现金折扣政策的目的是吸引客户提前付款而设置的优惠条件。然而，现金折扣政策虽然可以因提前收回货款而减少机会成本与坏账成本，却增加了折扣成本。现金折扣成本的计算公式如下: 现金折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率 （三）收账政策 收账政策，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略与措施。它是企业信用政策的一个重要组成部分，企业必须制定完善的收账政策，用以解决客户不能履约付款而出现的拖欠账款问题。 当客户拖欠或拒付账款时，企业应分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在缺陷，然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。对其所拖欠的款项可先通过信函、电话或者派员前往等方式进行催收，态度可逐渐强硬，当这些措施无效时，则可以申请法院裁决。除上述收账对策外，现在还兴起一种新的收款代理业务，即企业可以委托收账代理机构催收账款。一般说来，收账措施越有力，可收回的账款越多，坏账损失也就越小，但是，收账的花费也越大。因此制定收账政策，需要在收账费用和所减少的坏账损失之间作出权衡。 三、信用政策决策 信用政策是否合理的衡量标准是:信用政策执行后增加的收入（或节约的支出）与增加的支出进行对比，若净收入增加，则是合理的,否则是不合理的。信用政策的内容主要包括制定信用标准、确定信用条件、制定收账政策等内容。其中,信用条件包括信用期与现金折扣决策。 （1） 信用期决策 信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款的机会成本、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。 （二）现金折扣决策 现金折扣是为了吸引顾客提前付款而设置的优惠政策，它能缩短企业的平均收款期，加速了资金的周转，降低了应收账款的机会成本。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，从而扩大了销售量。但是，现金折扣会给企业带来折扣成本。因此，当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低。 （三）收账政策决策 收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采取较积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者,则说明制定的收账政策是可取的。 4、 应收账款的日常管理 除了进行信用政策决策外，企业还需加强应收账款的日常管理工作，采取有力的措施确保应收账款及时收回。这些措施包括: （一）追踪管理 对企业发生的应收账款，企业需要监督和控制每一笔应收账款和应收账款总额。监督每一笔应收账款的理由是: 第一，在开票或收款过程中可能会发生错误或延迟； 第二，有些客户可能故意拖欠到企业采取追款行动才会付款； 第三，客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力。 企业也必须对应收账款的总体水平加以监督，因为应收账款的增加会增加企业的机会成本，还可能导致额外融资的需要。此外，应收账款总体水平的显著变化可能表明业务方面发生了改变，这可能影响公司的融资需要和现金水平。企业管理部门需要分析引起这些变化的具体原因并采取相应的管理措施。会引起应收账款重大变化的事件包括销售量的变化、季节性、信用标准政策的修改、经济状况的波动以及竞争对手采取的促销等行动。对应收账款总额进行分析还有助于预测未来现金流入的金额和时间。 （二）账龄分类管理 应收账款账龄分类管理是指按应收账款的账龄结构进行分类，并按不同的类别实施不同的管理工作。一般而言，账款的逾期时间越长，收回的可能性越小，发生坏账损失的可能性相对越高；反之，收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越低。假定信用期限为60天，表5-6中的账龄分析表反映出该企业19% （8%+ 11%）的应收账款为逾期账款。对逾期的不同客户，应采用不同的催账策略与措施。 （三）收现保证率分析 应收账款收现保证率是为了满足现金支付，需要收回的应收账款占应收账款总额的百分比。如果该比率为30%，其含义就是企业应收账款至少要收回30%，才能满足当期现金支付的需要。它是衡量企业资金收支平衡的重要指标。其计算公式为: 任务四 存货管理 一、存货的成本 与存货有关的成本，包括取得成本、储存成本、缺货成本。 （一）取得成本 取得成本指为取得某种存货而支出的成本，通常用TCa来表示。其又分为订货成本和购置成本。 1.订货成本 订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、通讯费、运输费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为固定的订货成本，用F1表示；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本，每次订货的变动成本用K表示；订货次数等于存货年需要量D与每次进货量Q之商。订货成本的计算公式为: 订货成本=固定的订货成本+变动的订货成本= 2.购置成本 购置成本指为购买存货本身所支出的成本，即存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。若年需要量用D表示，单价用U表示，则购置成本为DU。 订货成本加上购置成本，就等于存货的取得成本。其公式可表达为: 取得成本=订货成本＋购置成本=固定的订货成本＋变动的订货成本＋购置成本 （二）储存成本 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的机会成本、仓储费用、保险费用、存货破损和变质损失等，通常用TCC来表示。 储存成本也分为固定储存成本和变动储存成本。在一定范围之内，固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等，常用F,表示。变动储存成本与存货的数量有关，如存货占用资金的机会成本（如丧失的利息收入等）、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等，若单位变动储存成本用K.来表示，用公式表达的储存成本为: 储存成本=固定储存成本＋变动储存成本 （三）缺货成本 缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存短缺而丧失销售机会的损失等。缺货成本能否作为决策相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定。若允许缺货，则缺货成本高低与决策相关，为决策相关成本；若不允许缺货，则此时的缺货成本为零，与决策无关，为无关成本，也就无须考虑其对决策的影响。缺货成本用TCS表示。 如果以TC来表示存货总成本，它的计算公式为: 企业存货管理优化，就是使企业存货总成本TC值最小。 二、存货经济订货批量决策 按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间的控制，使存货的总成本最低，这个批量就是经济订货量或经济批量或经济订货批量，它主要采取经济订货批量模型加以计算确定。 （一）经济订货批量基本模型 通过对存货的成本分析可知，决定经济订货批量的成本因素主要包括变动成本（变动订货成本和变动储存成本）以及允许缺货时的缺货成本。固定成本由于在一定的范围内固定不变，属于决策的无关成本。因此，在决策时可以不予考虑。 经济订货批量基本模型是基于以下假设建立的: （1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货； （2）能集中到货，而不是陆续入库； （3）不允许缺货，即无缺货成本； （4）存货需求量稳定，并且能预测； （5）存货单价不变，且不存在数量折扣； （6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货； （7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他经营活动。 由于企业不允许缺货，即每当存货数量降至零时，下一批订货便会随即全部购入，故不存在缺货成本。此时与存货经济订货批量直接相关的成本就只有变动订货成本和变动储存成本两项。即: 存货相关总成本=变动订货成本＋变动储存成本 Q2 式中:TC—与订货批量有关的存货总成本； D—每期对存货的总需求； Q—每次订货批量； K—每次订货成本； KC—单位存货储存成本。 不同的成本项目与进货批量呈现着不同的变动关系。如变动储存成本随着订货量的增加而增加，而变动订货成本却与订货批量呈反向变化，如图5-5所示。 图5-5 存货成本关系图 从图5-5中可以看出，当变动订货成本与变动储存成本相等时，存货相关总成本最低,此时的进货批量即为经济订货批量。所以有: 经济订货批量 经济订货批量的存货相关总成本 （二）实行商业折扣的经济订货批量模型 为了鼓励客户购买更多的商品，销售企业通常会实行商业折扣，即购买越多，所获得的价格优惠越大。此时，进货企业对经济订货批量的确定，除了考虑变动储存成本和变动订货成本外，还应考虑存货的进价。因为此时的存货进价已经与进货的数量大小有了直接联系,属于购货决策的相关成本。所以，存在商业折扣情况下的存货相关总成本公式为: 存货相关总成本=存货进价＋相关订货成本＋相关储存成本 式中，相关订货成本与相关储存成本，更多的是变动成本。其相应的固定成本，由于在一定范围内是固定不变的，属于与决策无关的成本，所以，不纳入管理决策范围。 如果销售企业给予商业折扣的进货批量为一个区间范围，如进货数量在1 000～1 999千克之间可享受2%的价格优惠，此时应按给予商业折扣的最低进货批量，即按1 000千克计算存货相关总成本。 三、存货的日常管理 存货的日常管理是指企业在日常生产经营活动中，根据存货计划和生产经营 活动的实际要求，对各种存货的使用和周转状况进行组织、调节和监督，从而将存货数量保持在一个合理的水平上。最常见的方法为存货ABC分类管理法。 存货ABC分类管理法（以下简称“ABC分类法”)，是意大利经济学家巴雷特（Pareto)于19世纪首创的，经过不断发展和完善，现已广泛用于存货管理、成本管理和生产管理中。对于企业尤其是大型企业而言，有成千上万种存货项目，其数量、价值各不相同，甚至相差很远。如果不分主次，面面俱到，就抓不住重点，无法有效地控制主要存货资金。ABC分类法就是遵循“保证重点，照顾一般”的原则，采用科学的分析方法，把重点存货与一般存货加以划分，分别进行管理的一种有效的管理方法。 （一）ABC分类法的分类标准 ABC分类法是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行按品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。其分类标准主要有两个:一是金额标准；二是品种数量标准。其中，金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。其具体做法是: A类:金额巨大，但品种数量较少的存货（品种数量占总品种数量的10%左右，金额占总金额的70%左右)； B类:介于A、C两类之间的存货（品种数量占总品种数量的20%左右，金额占总金额的20%左右)； C类:金额微小，但品种数量众多的存货（品种数量占总品种数量的70%左右，金额占总金额的10%左右)。 （二）ABC分类法的运用 把存货划分为A、B、C三大类，其目的是实现最经济、最有效的管理。ABC分类法的具体内容如表5-7所示。 表5-7 存货ABC分类管理表 管理项目 A类存货 B类存货 C类存货 控制方法 按品种严格控制 按类别控制 按总额控制 采购批量 按经济订购虽控制 适当放宽 简单估算 盘点要求 实行永续盘存制 定期检查 实行实地盘存制 记录要求 序时记录 定期记录 定期汇总记录 保险储备 按品种确定 1按类别确定 视情况而定 综上所述，ABC分类法的特点在于使企业分清主次，突出重点，照顾一般，提高存货资金管理的整体效果。 作业 教学反馈 学科网（北京）股份有限公司 $$