项目一 审计基本知识概述（教案）《审计基础与实训》（人民邮电出版社）

教案首页 授课人： 编号：1 授课班级 授课时间 项目名称 项目一 审计基本知识概述 任务描述 一、项目内容 学习情境一 审计产生与发展 学习情境二 审计概念与审计特征 学习情境三 审计对象与审计职能 学习情境四 审计分类 二、学习情境 1、知识准备 2、任务训练 授课方式 提出问题、全班讲解、小组讨论、 课堂训练、归纳总结、效果评价。 建议教学时数 8 授课方法 手段 提问法 讲授法 案例法 讨论法 指导法 教学目标 知识目标：了解审计产生与发展，掌握审计概念，理解审计对象范围。 技能目标：模拟审计三关系人角色，分析审计对象，判断审计种类。 教学重点 难点 受托经济责任概念，审计关系及责任和审计再监督的涵义。 教学过程 设计  课前准备、引入案例、提出问题、新课讲解（突出重点）、互动环节、 训练环节、项目小结、实施评价。 作业布置 及辅导 教材配套项目训练 课堂辅导与课外辅导 课后小结 本项目教学内容包括审计产生与发展、审计概念与审计特征、审计对象与审计职能、审计分类。正确理解受托责任关系、审计关系和审计再监督含义。 项目一 审计基本知识概述 学习情境一 审计产生与发展 一、知识准备 （一）审计产生与发展的动因 随着生产力提高，资财积累越来越多，所有者将其资财委托他人经营，资财的管理者受资财所有者的委托，代其经营管理，资财所有者对资财管理者的履行情况进行检查、监督和评价，这就要求由公正立场、专业水平的人员进行审查。因此，受托经济责任关系的出现，是审计产生的客观条件，也是审计产生的动因。 （二）审计关系 受托经济责任关系产生的同时，也形成了各责任人的关系，即审计关系。审计关系是指在审计活动中所涉及到的三关系及其责任。 （1）审计授权人或委托人。即资财所有者，授权或委托审计人对其资财管理者的履行情况及经济责任进行审计，并依据审计结果来判断资财管理者是否履行了其职责。 （2）审计人。即承担审计工作的人，根据审计授权人或委托人的要求，对资财管理者的履行情况及经济责任进行审计，对被审计单位的会计资料进行审查，又要向授权人或委托人提出客观公正的审计报告。 （3）被审计人。即资财管理者，接受审计人的审计，根据审计结果来证明自己对资财管理是否履行了其职责。 ( 分析与思考： 审计署对四川汶川地震救灾资金的审计，分析审计三关系人分别是谁？ ) （三）中外审计产生与发展 1．我国审计产生与发展 （1）国家审计产生与发展 我国是世界上最早产生审计的国家之一，审计的最初形态是政府审计，我国政府审计起源很早，产生于奴隶社会末期。我国审计的产生和发展经历了一个漫长而曲折的过程。 我国国家审计的产生与发展概括为六个阶段，如下表所示。 （2）内部（部门）审计产生与发展 内部审计是伴随着政府审计而产生和发展的。我国内部审计萌芽时期出现于西周。新中国成立初期，我国还没有设立内部审计机构。1984年，在部门和单位内部才开始成立了内部审计机构，实行内部审计监督。我国于1995年实施的《审计法》中规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，我国内部审计得到重大的发展。 （3）民间审计（社会审计、注册会计师审计）产生与发展 我国民间审计出现较晚，始于辛亥革命以后。新中国成立后，民间审计在建国初期的经济建设中发挥了一定的作用。1994年实施《中华人民共和国注册会计师法》，确定了我国民间审计的法律地位。 2．国外审计产生与发展 （1）国家审计产生与发展 随着生产力的发展和受托经济责任关系的出现，国外政府审计也应运而生。早在奴隶制时期，古代希腊、埃及、罗马等国家已建立了政府审计机构。 （2）内部审计产生与发展 奴隶社会是内部审计的萌芽阶段，进入中世纪之后，国外内部审计才具有较为完整的形态，有了进一步的发展，其主要标志是出现了独立的内部审计人员。 （3）民间审计产生与发展 国外民间审计的起源于16世纪的意大利合伙企业制度，合伙人往往不参加其经营活动，出现了资财所有者与资财管理者分离，客观上需要以第三者身份出现的审计人员对资财管理者进行监督，出现了一批具有良好会计知识、专门从事查账和公证的专业人员，民间审计应运而生。 英国在18世纪中叶后，工业革命促进了生产力的提高，股份制企业纷纷出现。其审计工作最初是由监事来担任，后改为必要时可以聘请会计师协助办理审计业务。 美国20世纪初，经济发展的很快，国外许多资本流入美国。由于金融资本广泛的渗透，企业同银行利益紧密，美国产生了帮助贷款人及债权人了解企业信用的资产负债表的审计。 ( 分析与思考： 试分析英国南海股份公司审计案的意义及民间审计的地位。 ) 二、任务训练 （一）任务设计与描述 任务目的：通过模拟操作使学生熟悉审计关系，提高分析问题能力。 任务要求：掌握审计关系内容。 任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。 任务资料：详见教材。 任务描述：分析审计三关系人及其责任。 （二）任务分析与执行 任务分析：分析任务描述。 任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。 学习情境二 审计概念与审计特征 一、知识准备 （一）审计概念 1．审计定义 是指由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进加强宏观调控的独立性经济监督活动。 ２．审计其他概念 （1）审计主体：是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员。审计机构包括国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织。 （2）审计客体：是指审计行为的接受者，即被审计的资财管理者及其经济活动，也称为被审计单位。 （3）审计目标：是指审计机构及审计人员通过执行审计工作所达到的审计结果或对财务报表发表的审计意见。对真实性、合理性、合法性和公允性表达意见。 （4）审计本质：是指具有独立性的经济再监督活动。 （二）审计特征 审计特征是审计监督过程中所具有的特质和特性，包括审计独立性、审计权威性、审计公正性。 1．审计独立性。审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计独立性是审计最本质的特征，其具体表现为： （1）审计机构独立：审计机构应独立设置为专职机构，它独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利益关系，机构独立是保证审计工作独立性的关键所在。 （2）审计人员独立：审计机构配备专职审计人员，它独立于被审计单位，与被审计单位没有任何的经济利益关系。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，审计人员应当回避。 （3）审计工作独立：审计机构及人员依法独立开展审计工作。审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督；任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。 （4）审计经济独立：审计机构经费有专门的、固定的来源渠道或依法取得的报酬，审计机构及人员的经济不受审计结果的影响。 ( 分析与思考： 根据上述案例试分析美国安达信会计师事务所走向破产的根本原因是什么？ ) 2．审计权威性：它表现为两个方面，一是法律赋予的权利和地位，如我国《宪法》规定，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。二是审计人员在审计工作中树立的威性，如审计人员执业客观公正、具有高尚的职业道德和精通的专业水平。 3．审计公正性：审计监督应保持客观公正的立场，符合实际，不偏不倚。审计机关和人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 ( 审计风暴： 详见教材 ) 二、任务训练 （一）任务设计与描述 任务目的：通过本环节模拟操作使学生掌握审计独立性，提高分析问题能力。 任务要求：掌握审计独立性内容。 任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。 任务资料：详见教材。 任务描述：分析审计局独立性如何？ （二）任务分析与执行 任务分析：分析任务描述。 任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。 学习情境三 审计对象与审计职能 一、知识准备 （一）审计对象 审计对象是指审计监督的范围和内容，它包括审计客体和审计的具体内容。 1．审计客体 审计客体是指被审计单位实体。我国法律规定的审计实体有：国务院各部门、地方各级人民政府、国有的金融机构和企业事业组织及其他。 2．审计的具体内容 审计具体内容包括被审计单位的经济活动及作为经济活动载体的会计资料及其他资料。 （二）审计职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。主要有：审计监督职能、审计评价职能和审计鉴证职能。 1．审计监督职能 审计监督职能是指审计机构或人员按照国家法律、法规、准则等要求，对被审计单位的经济活动及财务会计资料进行审查和督促，维护财经法纪。 ２．审计评价职能 审计评价职能是指审计机构或人员按照国家法律、法规、准则等要求，对被审计单位的经济活动及财务会计资料进行评定和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。 ３．审计鉴证职能 审计鉴证职能是指审计机构或人员按照国家法律、法规、准则等要求，对被审计单位的经济活动及财务会计资料进行鉴定和证明，旨在提高其信赖程度。如注册会计师对客户出具的验资报告等。 在审计的三个职能中，审计监督是最基本的职能，三个职能相互联系，相互依存。 ( 验资案： 详见教材。 ) ( 分析与思考： 根据本案例，分析审计鉴证职能的重要性。 ) 二、任务训练 （一）任务设计与描述 任务目的：通过模拟操作使学生熟悉审计职能，提高分析问题能力。 任务要求：掌握审计职能内容。 任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。 任务资料：详见教材。 任务描述：分析审计监督与税务监督区别。 （二）任务分析与执行 任务分析：分析任务描述。 任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。 学习情境四 审计分类 一、知识准备 审计分类是指按照一定的标准将性质相同或相近的审计活动归属于一种审计类型。审计分类又可分为基本分类和其他分类。 （一）审计基本分类 1.按审计主体分类 审计按主体分类即按审计的执行者分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。 2．按审计内容和目的分类 审计按其内容和目的分类，可分为财政财务审计、经济效益审计、财经法纪审计和经济责任审计。 3．按审计主体与被审计单位的关系分类 审计按审计主体与被审计单位的关系分类，可分为内部审计和外部审计。 （二）其他分类 1．按审计范围分类 审计按范围，可分为全部审计、局部审计和专项审计。 2． 按审计实施时间分类 审计按实施时间，可分为事前审计、事中审计和事后审计。 3．按审计执行地点分类 审计按执行地点，可分为就地审计和报送审计。 4．按审计动机分类 审计按动机，可分为强制审计和任意审计。 5．按审计是否通知分类 审计是否通知，可分为预告审计和突击审计。 二、任务训练 （一）任务设计与描述 任务目的：通过本环节模拟操作使学生掌握审计分类的内容，提高分析问题能力。 任务要求：掌握审计分类内容。 任务考核：出勤情况、协作情况、完成情况。 任务资料：详见教材。 任务描述：根据资料进行审计分类。 （二）任务分析与执行 任务分析：分析任务描述。 任务执行：小组讨论并把结果填入任务实训日志表。 【项目小结】本项目重点与难点：受托经济责任概念，审计关系及责任和审计再监督的涵义。 本项目训练任务：审计关系、审计独立性、审计监督和审计分类。 【效果评价】（具体情况具体分析，略） 10 学科网（北京）股份有限公司 任务实训日志表 姓名 学号 班级 时间 实训项目名称： 实训内容： 实训结论： 任务实训日志表 姓名 学号 班级 时间 实训项目名称： 实训内容： 实训结论： 任务实训日志表 姓名 学号 班级 时间 实训项目名称： 实训内容： 实训结论： 我国国家审计产生与发展阶段 国家审计产生和发展阶段 各个历史时期 ①萌芽阶段 西周 ②确立阶段 秦汉 ③兴盛阶段 唐宋 ④中衰阶段 元明清 ⑤演进阶段 国民政府 ⑥振兴阶段 新中国 任务实训日志表 姓名 学号 班级 时间 实训项目名称： 实训内容： 实训结论： $$