2.1旅游餐饮服务企业认知（课件）《行业会计比较》（人民邮电出版社）

行业会计比较 项目二 旅游餐饮服务企业典型业务核算 主要内容 任务2.1 旅游餐饮服务企业认知 任务情境 旅游餐饮服务业是与人们日常生活紧密相关的产业，涉及人们日常生活的方方面面，覆盖面广，经营项目繁多，并且随着经济和信息技术的发展，旅游餐饮服务业也在不断创新延伸。在学习旅游餐饮服务企业的业务核算之前，首先必须对旅游餐饮服务企业有所了解。旅游餐饮服务业具体包括哪些企业？经营的主要业务是什么？经营的业务有什么特点？由此会对业务核算造成什么影响？会计核算上的特点有哪些？能够理清这些问题，有利于你对后续的业务核算方法的理解。 一、旅游餐饮服务企业的主要经营业务 任务2.1 旅游餐饮服务企业认知 旅游餐饮服务企业是旅游业、餐饮业和各种服务业企业的总称，主要向消费者提供生活服务，包括旅行社、饭店、餐馆、酒楼、咖啡馆、酒吧、酒店、宾馆、旅馆、度假村、游乐场、健身会所、歌舞厅、美容、美发、摄影、洗衣、搬家、洗浴等各类服务企业。 二、旅游餐饮服务企业典型业务的核算特点 核算对象特点 旅游餐饮服务企业的经营业务往往带有多样性 必须对业务进行分别核算 收入核算特点 不再区分主营业务和其他业务 不设置“其他业务收入”账户 成本核算特点 一般不设立“生产成本”和“制造费用”等成本核算账户，而直接通过“主营业务成本”账户进行成本核算 一般只计算总成本，不计算单位成本 任务2.1 旅游餐饮服务企业认知 二、旅游餐饮服务企业典型业务的核算特点 存货核算特点 需要对自制商品和外购商品分别进行业务核算 餐饮企业原材料的核算和管理 货币核算特点 涉外性 以会员制等形式预收款 大量使用支付宝、微信支付等新型结算方式 涉税核算特点 旅游餐饮服务企业经营业务的多样性决定了企业涉税核算的复杂性 任务2.1 旅游餐饮服务企业认知 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 任务情境 旅行社的经营业务是组织旅游者外出旅游，并为其提供交通、导游、住宿、餐饮等配套服务。旅行社在组织旅游的过程中往往会与其他旅行社发生业务协作，还会涉及旅馆业、交通运输业、餐饮业等相关企业。实质上，旅行社是一个为满足旅游者方便出行需求的中介服务机构，企业一方面通过组团和接待旅行者取得各种收入；另一方面在组织旅游的过程中也因提供服务需要支付多种费用。由于旅行社中介服务的职能特点，使其营业收入和营业成本的构成呈现出多样性，典型的会计核算内容也基本是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和费用。本单元以一家组团社和一家接团社的日常经营活动为案例，主要说明旅行社营业收入和营业成本的核算方法。通过学习，你应能够根据旅行社的典型经营业务准确地进行营业收入核算和营业成本核算。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社经营业务的内容 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的构成 组团外联收入 综合服务收入 零星服务收入 劳务收入 票务收入 地游及加项收入 其他服务收入 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业收入的核算 旅行社的销售价格 组团包价 半包价 小包价 单项服务价格 特殊形式的旅游收费 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的确认——完工百分比法 方法1：按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 方法2：按已经发生的成本占估计总成本的比例 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-1】 阳光旅行社组织一个30人的旅游团去云南旅游10天，旅游日程为10月29日至11月7日，已按旅游合同向旅游者收取不含税收入15万元，增值税额0.9万元，共计收款15.9万元。估计总成本为12万元，至10月底实际已经支付相关费用5万元。应如何确认该项业务10月份已实现的收入？ 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-2】欢乐旅行社为一家组团社，为增值税一般纳税人，主要从事境内外的旅游组团服务。2017年11月20日，接受A公司委托组团40人去新疆旅游，团号为N1108，时间从11月26日至12月5日，共计10天。每人收费5 000元，总计金额200 000元，按合同规定，A公司已开具转账支票支付了160 000元账款。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-3】29日，该团有一人因故退团，按合同规定，扣除退团手续费10%后，以现金退还其剩余款项4500元。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-4】11月底，按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例对N1108旅游团进行收入核算。该旅游团全部行程共计10天，11月底已进行了5天。该团启程前实际参团39人，含税总价款为195 000元。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-5】12月5日，N1108旅游团结束旅游顺利返回，旅行社向A公司开具了全额发票，12月6日，A公司开出转账支票支付了尾款35 000元。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 组团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-6】12月2日，欢乐旅行社组织国外旅游者来境内旅游，组成N1202旅游团共计30人，旅游行程共10天，从2017年12月6日至12月16日，共计旅游费60 000美元，旅游协议规定旅游者入境前预交旅游费的100%，现收到旅游者的汇款60 000美元，当日美元汇率的中间价为6.75。12月16日，该团顺利完成各项旅游活动，当日美元汇率的中间价为6.70。 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 接团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业收入的核算 旅行社营业收入的核算 接团社营业收入的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-7】2017年12月5日，友朋旅行社向组团社欢乐旅行社发出拨款结算通知单，金额合计137 800元，该旅行社的N1108旅游团顺利结束旅游活动，已将旅客送离本地。友朋旅行社会计处理如下。 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的核算 成本核算账户：主营业务成本 实行差额征税方式的旅游企业：在“应交税费——应交增值税”税目下增设“销项税额抵减”专栏 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 组团社营业成本的核算 组团营业成本由两个部分组成： 拨付接团社的支出 为组团而发生的其他支出 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 组团社一般按实际支出结转成本，但如果与接团社之间存在跨月结算的情况，则为了实现营业收入与营业成本之间的配比，应按计划成本先行结转。 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 组团社营业成本的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-8】2017年11月23日，以银行存款支付N1108旅游团旅客往返机票费39 000元。 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 组团社营业成本的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-9】2017年11月30日，对N1108旅游团进行营业成本核算。该团旅游时间从11月26日至12月5日，共计10天，计划拨付给接团社的综合服务成本为120 000元。核算11月的营业成本？ 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 组团社营业成本的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 【例2-10】12月6日，收到友朋旅行社发来的“旅游团费用拨款结算通知单”及普通发票，共计金额137 800元，通过银行转账支付了账款。 一、旅行社营业成本的核算 旅行社营业成本的构成 接团社营业成本的核算 任务2.2 旅行社典型经营业务核算 接团社的营业成本是指为了给旅游团提供服务而向各宾馆、饭店、车队、风景点等接待单位支付的费用。 【例2-11】2017年12月5日，友朋旅行社顺利完成对欢乐旅行社N1108旅游团的接待，共支出10 600元，均已取得普通发票，款项已用银行存款转账支付，该企业采用差额计税法计税。 Thank you… $$