2.2.3原材料（课件）《财务会计实务（微课版）》（人民邮电出版社）

企业财务会计 项目二 资产 第1章 第七节 可供出售金融资产 项目二 资产 按计划成本计价的原材料核算 按实际成本计价的原材料核算 1 2 子任务三 原材料 项目二 资产 （一）主要账户设置 原材料 在途物资 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （二）原材料购进的核算 （1）单料同到 借：原材料 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）　 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （二）原材料购进的核算 （2）单先到料后到 ①单到 借：在途物资 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②料到 借：原材料 贷：在途物资 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （二）原材料购进的核算 （3）料先到单后到 ①料到 暂时不做账务处理 ②当月单到 借：原材料 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （二）原材料购进的核算 （3）料先到单后到 ③当月单未到 a.当月月底 借：原材料　 　　贷：应付账款—暂估应付账款 b.下月月初 借：应付账款—暂估应付账款　 　　贷：原材料 c.下月单到 借：原材料 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （三）原材料发出的核算 （1）生产领用 借：生产成本—基本生产成本（基本生产车间耗用） 　　　　　　—辅助生产成本（辅助生产车间耗用） 　　制造费用 （生产车间一般耗用） 管理费用　　　　　　　 （行政部门一般耗用） 销售费用　　　　　 （销售部门一般耗用） 　　委托加工物资 （委托加工耗用） 在建工程　　　 （在建工程耗用） 贷：原材料 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （三）原材料发出的核算 （2）销售原材料 销售收入实现 借：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额） 结转已售材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 一、按实际成本计价的原材料核算 损失的原因 应计入的账户 途中的合理损耗 入库材料的采购成本 由供应单位造成的损失 “应付账款” 由外部运输部门造成的损失 “其他应收款” 自然灾害等非正常原因造成的损失 “营业外支出” 其他损失 “管理费用” 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 【例题】华瑞公司从兴凯公司购入A材料1000千克，每千克50元，价款共计50 000元，增值税8 000元，款项未付，材料尚未运到。会计分录如下： 借：在途物资 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 000 贷：银行存款 58 000 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 【例题】上述材料运达企业时，经验收发现短缺 200 千克，企业按实际数量入库，短缺的200千克为合理损耗。 借：原材料 50 000 贷：在途物资 50 000 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 【例题】上述材料运达企业时，经验收发现短缺 200 千克，企业按实际数量入库，短缺的200千克是供货方少发。 借：原材料 40 000 贷：在途物资 40 000 借：应付账款 11600 贷：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1600 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 【例题】上述材料运达企业时，经验收发现短缺 200 千克，企业按实际数量入库，短缺的200千克应由运输公司赔偿。 借：原材料 40 000 贷：在途物资 40 000 借：其他应收款—运输公司 11600 贷：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1600 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 （四）原材料采购过程中的短缺和毁损处理 【例题】上述材料运达企业时，经验收发现短缺 200 千克，企业按实际数量入库，短缺的200千克为运输途中暴雨导致，其中的50%由保险公司赔偿。 借：原材料 40 000 贷：在途物资 40 000 借：其他应收款—保险公司 5800 营业外支出 5800 贷：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1600 一、按实际成本计价的原材料核算 项目二 资产 $$