2.1.3其他货币资金（课件）《财务会计实务（微课版）》（人民邮电出版社）

企业财务会计 项目二 资产 第1章 第七节 可供出售金融资产 项目二 资产 任务一 货币资金 项目二 资产 银行存款 其他货币资金 库存现金 1 2 3 项目二 资产 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的定义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。 其他货币资金是有专门用途的款项。 项目二 资产 三、其他货币资金 （二）其他货币资金的核算 1.主要账户设置 “其他货币资金” 2.账务处理 借：其他货币资金—XX 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金— XX 项目二 资产 【例题·多选题】下列各项中，属于企业其他货币资金的有（　）。 　　A.信用卡存款 　　B.存出投资款 　　C.外埠存款 　　　D.银行本票存款 『正确答案』ABCD 项目二 资产 应收账款入账价值的确定 应收账款的核算 应收账款的定义 1 2 3 任务二 应收账款 项目二 资产 应收账款 （一）应收账款的定义 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营过程，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （二）应收账款的确定 应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及购货单位垫付的包装费、运杂费等。 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 1.一般应收账款的核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫的运费） 借：银行存款/应收票据 贷：应收账款 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 2.发生商业折扣时应收账款的核算 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。按照商业折扣后的金额确认收入和应收账款。 借：应收账款（折扣后） 贷：主营业务收入 （折扣后） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款/应收票据 贷：应收账款 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 3.发生现金折扣时应收账款的核算 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示如:2/10、1/20、n/30 按照现金折扣前的金额确认收入和应收账款。 现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务费用。 计算现金折扣时是否考虑增值税，影响现金折扣的计算。 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 3.发生现金折扣时应收账款的核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算 现金对应的是货币资金，不涉及减值的问题； 应收账款存在收不回来的风险，涉及减值的问题。 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算 根据确认坏账损失的时间不同，有两种处理方法: —直接转销法 —备抵法★ 我国会计准则规定，采用备抵法 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算—直接转销法 发生坏账时： 借：信用减值损失 贷：应收账款 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算—直接转销法 【例题】2023年12月31日，乙公司因经营运转出现问题宣告破产，导致甲公司应收乙公司的11600元货款收不回来，甲公司将其确认为信用减值损失。 借：信用减值损失 11600 贷：应收账款 11600 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算—备抵法 备抵法——是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期信用减值损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算—备抵法 ①计提或转回： 　借：信用减值损失 借：坏账准备 　　　贷：坏账准备 贷：信用减值损失 ②坏账发生： 借：坏账准备 贷：应收账款 ③坏账收回： 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 项目二 资产 应收账款 （三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算—备抵法 当期应计提的坏账准备＝坏账准备的应有余额－坏账准备的已有余额 计算结果为正数——计提 计算结果为负数——转回 项目二 资产 应收账款 【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。2016年末计提坏账准备，甲公司该如何编制会计分录： 借：信用减值损失 100 000 贷：坏账准备 100 000 项目二 资产 应收账款 【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是贷方40000元，甲公司该如何编制会计分录： 借：信用减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 项目二 资产 应收账款 【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是贷方120000元，甲公司该如何编制会计分录： 借：坏账准备 20 000 贷：信用减值损失 20 000 项目二 资产 应收账款 【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是借方30000元，甲公司该如何编制会计分录： 借：信用减值损失 130 000 贷：坏账准备 130 000 项目二 资产 应收账款 【例题】2017年5月20日，甲公司对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失20000元，甲公司该如何编制会计分录： 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款—丙公司 20 000 项目二 资产 应收账款 【例题】2023年11月20日，甲公司收到2017年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司该如何编制会计分录： 借：应收账款—丙公司 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款—丙公司 20 000 项目二 资产 应收账款 余额：已计提但尚未转销的坏账准备 当期计提的坏账准备数额 已确认的坏账收回 实际发生的坏账损失数额 冲减坏账准备金额 坏账准备 应收账款的账面价值=应收账款账面余额-坏账准备贷方余额 项目二 资产 $$