2.1.2银行存款（课件）《财务会计实务（微课版）》（人民邮电出版社）

企业财务会计 项目二 资产 第1章 第七节 可供出售金融资产 项目二 资产 任务一 货币资金 项目二 资产 银行转账结算方式 银行存款的核算 银行存款的定义 1 2 3 银行存款的清查 4 子任务二 银行存款 项目二 资产 二、银行存款 （一）银行存款的定义 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 银行转账结算是指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。 四票：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票 一证：信用证 一卡：信用卡 三结算：汇兑、托收承付、委托收款 新兴支付方式：网上银行 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 1.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票的提示付款期是10天。 对应会计科目：银行存款。 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 1.支票 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能支取现金。 转账支票只能用于转账。 普通支票既可以用于支取现金也可以用于转账，划线支票只能用于转账。 项目二 资产 正送转账支票付款业务流转程序图 付 款 单 位 （出票人） 收 款 单 位 （持票人） 付款单位开户行 （付款人） 收款单位开户行 ④通知入账 ③银行间清算 ②支票送存银行 ①签发支票 开户银行 项目二 资产 倒送转账支票付款业务流转程序图 收 款 单 位 （持票人） 付款单位开户行 （付款人） 收款单位开户行 ③通知入账 ②银行间清算 经济业务往来 ①签发支票送存银行 付 款 单 位 （出票人） 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 2.银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的提示付款期是一个月。 对应会计科目：其他货币资金—银行汇票存款 项目二 资产 汇款单位 （申请人) ③持票结算 ①申请签发汇票 ②银行出票 ⑦退回多余款 被背书人 （持票人) 汇款单位开户行 (出票人、付款人) ⑥银行间清算 ④办理进账 ⑤通知收账 背书转让 收款单位开户行(持票人开户行) ④办理进账 ⑤通知收账 收款单位(持票人、背书人) 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 3.银行本票 银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票分为定额和不定额两种。 银行本票的提示付款期是2个月。 对应会计科目：其他货币资金—银行本票存款 项目二 资产 银行本票结算程序 付款单位 （申请人） 收款单位 （持票人、背书人） 被背书人 （持票人） 收款单位开户行 （持票开户行） 付款单位开户行 （出票银行） ①申请签发本票 ②出票 ⑥银行间清算 ③持票结算 背书转让 ④送存本票 ⑤通知收账 ④送存本票 ⑤通知收账 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 4.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过６个月。其提示付款期为到期日起10天。 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 4.商业汇票 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 对应会计科目：应收票据/应付票据 项目二 资产 项目二 资产 项目二 资产 付款单位（购货方） 付款单位开户银行 （承兑银行） ⑥ 到期 交 存票款 ③支付手续费0.5‰ ②同意 签订承兑协议 ①填写申请书申请承兑 ④交付汇票 收款单位（销货方） ⑤到期委托银行收款 ⑧款项收妥入账 收款单位 开户银行 ⑦银行内部结算划款 项目二 资产 付款单位（购货方） 收款单位（销货方） 付款人开户银行 收款人开户银行 ③寄送委托收款凭证 ⑥划转款项 ⑦通知收款 ②委托收款 ①签发商业承兑汇票 ⑤ 支 付 票 款 ④ 通 知 付 款 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 5.汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种。 对应会计科目：银行存款 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 6.托收承付 托收承付，是指收款单位根据购销合同发货后委 托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银 行承认付款的一种结算方式。 项目二 资产 托收承付程序流转图 ②委托银行办理收款 ③银行受理退回回单 ④银行传递凭证 ⑤通知付款 付款单位开户行 收款单位开户行 ①根据合同发出商品 ⑧通知款项已收妥 收 款 单 位 (销货单位) 付 款 单 位 (购货单位) ⑥承付货款 ⑦汇转款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 7.委托收款 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款单位选用； 适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，可以使用委托收款结算方式。 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 8.信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 9.信用证 信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证：不可撤销、不可转让的跟单信用证。 信用证主要用于国际结算。 “其他货币资金” 项目二 资产 二、银行存款 （二）银行转账结算方式 10.网上支付 网银转账、微信支付、支付宝支付。 项目二 资产 二、银行存款 （三）银行存款的核算 1.主要账户设置 “银行存款” 2.账务处理 例2-5/2-6/2-7 3.序时核算 银行存款日记账 项目二 资产 二、银行存款 （四）银行存款的清查 银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正； 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。 项目二 资产 二、银行存款 （四）银行存款的清查 未达账项： 企业已收款，银行未收款。 企业已付款，银行未付款。 银行已收款，企业为收款。 银行已付款，企业未付款。 4 1 2 3 项目二 资产 二、银行存款 （四）银行存款的清查 项 目 金额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、 企业未收 减：银行已付、 企业未付 银行对账单余额 加：企业已收、 银行未收 减：企业已付、 银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 项目二 资产 【例题-单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（　　）。 A.160 B.165 C.152 D.148 【答案】D 【解析】以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。 项目二 资产 $$