2.1.1库存现金（课件）《财务会计实务（微课版）》（人民邮电出版社）

企业财务会计 项目二 资产 第1章 第七节 可供出售金融资产 项目二 资产 任务一 货币资金 项目二 资产 银行存款 其他货币资金 库存现金 1 2 3 项目二 资产 现金管理制度 库存现金的核算 库存现金的定义 1 2 3 库存现金的清查 4 子任务一 库存现金 项目二 资产 一、库存现金 （一）库存现金的定义 库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。 项目二 资产 一、库存现金 （二）现金管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； 项目二 资产 一、库存现金 （二）现金管理制度 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 项目二 资产 【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（　）。 　A.支付职工奖金800元 　B.支付零星办公用品购置费900元 　C.支付物资采购货款2 300元 　D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元 『正确答案』C 『答案解析』根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围不包括支付物资采购货款。 项目二 资产 一、库存现金 （二）现金管理制度 2.现金的库存限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长不得超过 15 天日常零星开支。 项目二 资产 【例题·多选题】以下对现金收支规定的说法，正确的有（　）。 　　A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付 　　B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付 　　C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付 　　D.不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C违背了不得坐支的规定。 项目二 资产 一、库存现金 （三）库存现金的核算 1.主要账户设置 “库存现金” 2.账务处理 例2-1/2-2 3.序时核算 库存现金日记账 项目二 资产 一、库存现金 （四）库存现金的清查 1.库存现金短款 发现短款时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 有批准处理意见后 借：其他应收款—XX 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 项目二 资产 一、库存现金 （四）库存现金的清查 2.库存现金长款 发现长款时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 有批准处理意见后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 项目二 资产 【例题·单选题】现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（　）。 　　A.营业外支出 　　B.财务费用 　　C.管理费用 　　　D.其他业务成本 『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。 项目二 资产 【例题·单选题】 企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（　）。 　　A.冲减管理费用 　　B.增加营业外收入 　　C.冲减财务费用　　 D.增加其他业务收入 『正确答案』B 『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 项目二 资产 $$