2.1货币资金（复习课件）《初级会计实务应试指导》（人民邮电出版社）

初级会计实务应试指导及全真模拟题集 第二章资产 【本章主要考点】 1．现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 2．银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 3．其他货币资金的核算 4．应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收 利息和其他应收款的核算 5．交易性金融资产的核算 6．存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 【本章主要考点】 7．原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的核算 8．固定资产的核算 9．无形资产的核算 10．无形资产的内容 11．长期待摊费用的核算 12．应收款项、存货、固定资产和无形资产减值的会计处 理 【本章复习重点】 资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制 的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按照不同的标准可以做不同的分类。 按照是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产。 按照来源不同，资产可分为自有资产和租入资产。 按照流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产。其中，流动 资产又可分为货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、 其他应收款、存货等， 非流动资产又可分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股 权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产及其他资产等。 本章重点以财政部2006年发布的《企业会计准则》和2017年 修订发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》为基 础，介绍企业的货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存 货、固定资产、无形资产和长期待摊费用的有关内容。 例2-1】下列各项中，符合资产定义的有（ ）。 A．委托加工物资　　 B．尚待加工的半成品 C．受托代销商品　 　 D．融资租入的固定资产 答案：ABD 解析：委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都 属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；受托代销商 品不符合资产的定义，不属于资产。 一、库存现金 1．现金管理制度 （1）单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金， 并应遵守有关库存现金限额的规定。 （2）单位应当按照《现金管理暂行条例》的规定加强现金收支管 理。 第一节 货币资金 【本章复习重点】 【例2-2】根据《现金管理暂行条例》的规定，下列经济业务中， 一般不应用现金支付的是（ ）。 A．支付职工奖金800元　　 B．支付零星办公用品购置费900元 C．支付物资采购货款2 300元 D．支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元 答案：C 解析：根据《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围不包括 支付物资采购货款。 2．现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总 分类核算和明细分类核算。 3．现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于 清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待 查明原因的现金短缺或溢余应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 按管理权限报经批准后，分别按情况进行处理。 【例2-3】企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。 A．冲减财务费用 B．计入其他应付款　 C．冲减管理费用　 D．计入营业外收入 答案：D 解析：企业无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。 二、银行存款 1．银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。 2．银行存款的核对 企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行 对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款日记账 的账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存 款余额调节表”调节相符。 【例2-4】下列各项中，会使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。 A．企业开出支票，对方未到银行兑现 B．银行代扣水电费，企业尚未接到通知 C．企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账 D．银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到通知 答案：BC 解析：选项A，企业开出支票而对方未到银行兑现，会导致企业银 行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，银行收到委托收 款结算方式下的结算款项而企业尚未收到通知，会导致银行对账单 余额大于企业银行存款日记账余额。 三、其他货币资金 1．其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币 资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 2．其他货币资金的账务处理 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设 置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进 行核算。 【例2-5】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会 计科目是（ ）。 A．材料采购　　 B．在途物资　 C．预付账款　　 D．其他货币资金 答案：D 解析：企业汇往外地开立采购专用账户的款项属于外埠存款，应通 过“其他货币资金”科目核算。 $$