7.3 应收账款管理（课件）《财务管理原理方法与案例》（人民邮电出版社）

第7章 流动资产管理 7.3 应收账款管理 7.3.1 应收账款的功能与成本 1、应收账款的功能 （1）扩大企业销售 （2）减少企业存货 2.应收账款的成本 （1）机会成本 这是指企业把资金投放于应收账款而丧失了其他的投资收益。 应收账款机会成本=维持赊销业务所需要资金×资金成本率 =应收账款的平均余额×变动成本率×资金成本率 =日赊销额×平均收现期×变动成本率×资金成本率 （2）管理成本 （3）坏账成本 坏账成本=赊销额×预计坏账损失率 7.3.2 信用政策的确定 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范。企业的信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。 1.信用标准 （1）信用标准的影响因素分析——定性分析 应考虑三个因素： 同行业竞争对手的情况 企业承担违约风险的能力 客户的资信程度 判断客户的信用等级 （2）信用标准的确立——定量分析 信用标准进行定量分析，一是要确定客户拒付账款的风险，即坏账损失率；二是具体确定客户的信用等级。主要通过以下步骤完成。 ①确定信用等级的评价标准 ②利用既有潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较。 ③进行风险排队，并确定有关客户的信用等级。 2.信用条件 信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 （1）信用期限 信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，也就是企业给予顾客的最长付款时间。 （2）现金折扣和折扣期限 折扣期限是为客户规定可享受的现金折扣的付款时间。 现金折扣是企业在顾客提前付款给予的商品价格上的扣减。 （3）信用条件的决策 3.收款政策的确定 收款政策也叫收款方针，是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施。 坏账损失 收账费用 M 收账费用与坏账损失之间的关系 7.3.3 应收账款的日常管理 1.建立客户档案 2.利用信用额度控制 3.应收账款监控 （1）应收账款的账龄分析 （2）应收账款平均收账期分析 7.4 存货管理 7.4.1 存货的分类与功能 1.存货的分类 库存存货、在途存货、在制存货、寄存存货、委托外单位代销存货等 分为商品、产成品、自制半成品、在产品、材料、包装物、低值易耗品 分为外购存货、自制的存货、委托加工的存货、投资者投入的存货、接受捐赠的存货、接受抵债的存货、非货币性换入的存货和盘盈存货等 按存货的 经济内容 按存货的 存放地点 按存货取得来源 2. 存货的功能 （1）必要的原材料和生产在产品储备可以保证生产的顺利进行 （2）储备必要的产成品有利于促进销售 （3）使用订货起点或成批购进存货，可以提高盈利水平。 （4）建立一定的保险储备，可以防止和减少意外事件造成的损失。 7.4.2 存货的成本 1.取得成本 （1）订货成本 它是指为订购材料、商品等货品而发生的成本。包括订货的固定成本和订货的变动成本。 （2）购置成本 它是指存货本身的成本。它是由买价、运杂费等构成的。 2. 储存成本 储存成本是指存货在储存过程中发生的成本，包括仓储费、搬运费、保险费、存货破损和变质损失、占用营运资金应支付的利息等。 平均库存量=Q/2 时间 库存量Q 库存量与时间之间的关系 若用F2表示固定成本，KC表示单位变动成本，则储存成本为： 7.4.3 存货管理的基本方法 1.经济批量基本模型 在特定的假设前提下，存货的总成本为： 当F1、K、D、U、F2、Kc为常量时，TC大小取决于Q。为求出TC 最小值，对其进行求导，得 2. 有数量折扣的经济批量模型 进价成本=年需要量×单价=D ×U 变动进货费用=年进货次数×每次进货费用 = （D/Q） ×K 变动储存成本=年平均库存×单位储存成本 = （Q/2） ×Kc 3. 存货陆续供应和使用的情况 假设每批订货数为Q，每日送货量为P，则该批货全部送达所需日数即送货期为： 假设每日耗用量为d，则送货期内的全部耗用量为： 该批货送完时，最高库存量为：Q-Q/P·d 平均库存量为（Q-Q/P·d)/2 此时，经济订货批量为： 经济订货量总成本公式为： 4. 允许缺货时经济订货批量模型 存货相关总成本=订货变动成本+储存变动成本 +缺货成本 设S单位缺货年均成本，则存在缺货情况下的经济批量的公式为： 5. 订货提前期 在前提订货的情况下，企业再次发出订单时尚有的存货库存量成为再订货点，用R表示，其数量等于交货时间（L）和平均每日需要量（d）的乘积： 6. 保险储备 为防止由此造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，成为保险储备（安全存量）。 7.4.4 存货管理的其他方法 1.存货的分级归口管理 （1）在厂长经理的领导下，财务部门对存货资金统 一管理。 （2）实行存货的归口管理。 （3）分级管理。 2. ABC 控制法 ABC 控制法就是区别重点、一般和次要进行分别管理的一种行之有效的存货管理方法，也称ABC分类管理法。它是将企业各种存货按照重要性程度分为ABC三类区别对待，分别实行按品种重点管理，按类别一般控制和按总额灵活掌握，其关键是区别关键的少数和次要的多数。进行存货分类的标准有两个：一是金额标准，二是数量标准。 3. 及时生产的存货系统 即时制生产方式就是将必要的原材料和零部件，以必要的数量和完美的质量，在必要的时间送往必要的地点，生产系统如果运行在即时制生产方式下，它的库存就会被减至最小程度。又被成为“零库存”管理。 企业的生产是以顾客需求为起点，由后向前进行逐步推移来全面安排生产任务。上一生产步骤生产什么、质量要求和交货时间只能根据狭义生产步骤提出的具体要求而定。 THANK YOU $$