1.5会计凭证、会计账薄与账务处理程序（复习课件）《初级会计实务应试指导》（人民邮电出版社）

初级会计实务应试指导及全真模拟题集 一、会计凭证 1．会计凭证的概念 会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。 第五节 会计凭证、会计账薄与账务处理程序 【本章复习重点】 2．原始凭证 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证按照取得来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证； 按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证； 按照填制的手续和内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 原始凭证的填制应当符合记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时等要求，不得涂改、刮擦、挖补。企业应当对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性等进行审核。 原始凭证的基本内容包括： ①凭证的名称； ②填制凭证的日期； ③填制凭证的单位名称和填制人姓名； ④经办人员的签名或者盖章； ⑤接受凭证单位的名称； ⑥经济业务内容； ⑦数量、单价和金额。 【例1-37】下列各项中，属于原始凭证的是（ ）。 A．购货合同　　 B．购货申请单 C．产品入库单 D．发料单 答案：CD 解析：选项A、B不属于原始凭证。 【例1-38】原始凭证按填制手续及内容不同，分为（ ）。 A．一次凭证　　 B．累计凭证　　 C．汇总凭证　　 D．外来凭证 答案：ABC 解析：原始凭证按照填制的手续和内容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 【例1-39】会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误，正确的更正方法是（ ）。 A．由经办人员更正，并报单位负责人批准 B．由出具单位更正，并在更正处加盖公章 C．由审核人员更正，并报会计机构负责人审批 D．由出具单位重新开具 答案：D 解析：原始凭证出现金额错误时，应由出具单位重开，不得在原 始凭证上更正。 【例1-40】以下关于原始凭证填制要求的表述中，正确的有（ ）。 A．中文大写金额数字应用正楷或草书填写 B．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；中文大写金额数字有“分”的，“分”后面可以不写“整”（或“正”）字 C．已预先印定编号的原始凭证因错作废时，加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁 D．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，中文大写金额数字应紧接“人民币”字样填写 答案：CD 解析：选项A，中文大写金额数字应用正楷或行书书写；选项B，中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3．记账凭证 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容对其加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 记账凭证按照反映经济业务内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 记账凭证应当具备的基本内容包括： ①填制凭证的日期； ②凭证编号； ③经济业务摘要； ④会计科目； ⑤金额； ⑥所附原始凭证张数； ⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计 主管人员签名或盖章。 记账凭证的填制除应做到内容完整、书写清楚和规范外，还应符合一些特定要求。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容进行严格的审核。 【例1-41】账簿记录是登记记账凭证的直接依据。（ ） 答案：× 解析：记账凭证是登记账簿的直接依据。 【例1-42】购买的材料验收入库，银行付款一部分，另外一部分暂欠。这笔经济业务应填制（ ）。 A．收款凭证 　　 B．付款凭证 　　 C．转账凭证 　　 D．付款凭证和转账凭证 答案：D 解析：银行付款的部分，应编制付款凭证；另外一部分暂欠，应编制转账凭证。 【例1-43】原始凭证应具备的基本内容有（ ）。 A．填制日期 　　 B．经济业务涉及的会计科目 C．经济业务的内容 　　 D．所附原始凭证的张数 答案：AC 解析：选项B、D是记账凭证的内容。 4．会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指记账后会计凭证的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证的封面上应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 会计凭证应加贴封条，以防止抽换凭证。原始凭证较多时，可单独装订。会计凭证的保管应当符合相关规定，在期满前不得任意销毁。 【例1-44】会计档案在会计年度终了后可暂由会计机构保管（ ）年。 A．2　　 B．1　　 C．3　 D．5 答案：B 解析：每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 【例1-45】下列关于会计凭证保管要求的说法中，错误的是（ ）。 A．会计凭证应定期装订成册，防止散失 B．从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证 C．会计凭证应加贴封条，以防止抽换凭证 D．要遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁 答案：B 解析：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证；无法取得证明的，如车票丢失时，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。 二、会计账簿 1．会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计 凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。 会计账簿按照用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿； 按照账页格式不同，分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿； 按照外形特征不同，分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。 【例1-46】下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（ ）。 A．原材料明细账　 B．库存商品明细账 C．银行存款日记账 D．固定资产明细账 答案：C 解析：订本式账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿，固定资产明细账采用卡片式账簿。 【例1-47】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（ ）。 A．明细分类账　　 B．总分类账　　 C．备查账簿　　 D．日记账 答案：D 解析：序时账簿又称日记账。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。企业应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并应符合有关法律，行政法规和国家统一的会计准则、制度的规定。 【例1-48】下列说法中，不正确的是（ ）。 A．凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样 B．对于没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“—”，并在“余额”栏内用“0”表示 C．现金日记账必须逐日结出余额 D．银行存款日记账必须逐日结出余额 答案：B 解析：对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏目内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用“0”表示 【例1-49】登记账簿时，记满一页时，下列不正确的操作为（ ）。 A．只计算本页的发生额 B．只计算本页的余额 C．计算本页的发生额和余额，同时在摘要栏中注明“过次页”字样 D．不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏中注明“过次页”字样 答案：ABD 解析：每一账页登记完毕转下页时，应当结出本页发生额及余额，写 在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以只将本页发生额及余额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。 【例1-50】下列情况中，可以用红字记账的有（ ）。 A．在不设“借”“贷”等栏的多栏式账页中，登记减少数 B．在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数 C．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 D．冲销账簿中多记录的金额 答案：ACD 解析：选项B，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，则在余额栏内用红字登记负数余额。 【例1-51】登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。（ ） 答案：× 解析：如果发生跳行、隔页，则应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 【例1-52】启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，不须定期装订成册。（ ） 答案：× 解析：使用活页式簿页时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 【例1-53】银行存款日记账只适合采用三栏式。（ ） 答案：× 解析：银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 【例1-54】银行存款日记账的登记依据有（ ）。 A．银行存款收款凭证　　 B．库存现金收款凭证 C．库存现金付款凭证 　 D．银行存款付款凭证 答案：ACD 解析：库存现金收款凭证应作为库存现金日记账的登记依据。 【例1-55】三栏式库存现金日记账应由会计人员根据库存现金收款凭 证、库存现金付款凭证，按照库存现金收、付款业务发生时间的先 后顺序逐日逐笔登记。（ ）。 答案：× 解析：三栏式库存现金日记账应由出纳人员根据库存现金收款凭证 、库存现金付款凭证及银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款 业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据， 一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方 法。总分类账户和明细分类账户平行登记的要点包括方向相同、期 间一致、金额相等。 【例1-56】下列属于平行登记要点的有（ ）。 A．方向相同　　 B．期间一致　 C．金额相等　　 D．同时登记 答案：ABC 2．对账与结账 对账，是对账簿记录进行核对。对账一般分为账证核对、账账 核对、账实核对。结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结 账内容通常包括结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；结 出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 【例1-57】下列对账工作中，属于账账核对的有（ ）。 A．银行存款日记账与银行对账单的核对 B．总账账户与所属明细账户的核对 C．应收款项明细账与债务人账项的核对 D．会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细 账的核对 答案：BD 解析：选项A、C属于账实核对。 3．错账更正的方法 错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法、补充登记等。 【例1-58】下列说法中，正确的是（ ）。 A．应用划线更正法时，可以只划去错误的单个数字 　 B．应用划线更正法时，不可以划去错误的文字 C．应用划线更正法时，数字必须全部划去 　　 D．应用划线更正法时，必须全部涂掉 答案：C 解析：应用划线更正法时，不得只划销错误数字，应将全部数字划 销，保持原数字清晰可辨。 【例1-59】记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确，只是 金额发生错误，此时可采用的错账更正方法有（ ）。 A．划线更正法　　 B．横线登记法　　 C．红字更正法　　 D．补充登记法 答案：CD 解析：记账凭证中，应借、应贷会计科目正确，如果所记金额大于应记金额，则采用红字更正法；如果所记金额小于应记金额，则采用补充登记法。 三、账务处理程序 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总 记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。它们之间的主 要区别是登记总分类账的依据和方法不同。 1．记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务先根据原始凭 证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类 账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序适用于规模较小、 经济业务量较少的单位。记账凭证账务处理程序的优点是简单明了 ，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，缺 点是登记总分类账的工作量较大。 2．汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序，是指先根据原始凭证或汇总原始 凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的 一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、 经济业务量较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作 量；缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并 且按每一贷方账户编制汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工。 3．科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序， 是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总 分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序适用于经济 业务量较多的单位。科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记 总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡；缺 点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目 进行检查。 【例1-60】记账凭证账务处理程序的优点有（ ）。 A．总分类账反映经济业务较详细 　 B．减轻了登记总分类账的工作量 C．简单明了，易于理解 　　 D．便于核对账目和进行试算平衡 答案：AC 解析：选项B是汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理 程序的优点，选项D是科目汇总表账务处理程序的优点。 【例1-61】记账凭证账务处理程序适用于（ ）。 A．规模小、经济业务量较少的单位　 B．规模大、经济业务量较多的单位 C．规模小、经济业务量较多的单位　 D．规模大、经济业务量较少的单位 答案：A 解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的 单位。同时，为了最大限度地克服其局限，在实务工作中应 尽量将原始凭证汇总编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始 凭证编制记账凭证，从而减少总账登记的工作量。 $$