《财经法规与职业道德》财政法律制度3（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第58套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【财经法规与职业道德】 （四）财政法律制度3 讲义 [考点解读] (1) 了解国库集中收付制度。 (2) 理解国库单一账户体系的构成。 (3) 理解财政收入收缴方式和程序、财政支出支付方式和程序。 [思维导图] [知识梳理] 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度(国库单一账户制度),是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。它包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，注意点如下： 1.国库是负责办理国家财政资金收入和拨付业务的机构。 2.财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库和财政专户。 3.财政支出通过国库单一账户体系以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金。未使用的资金均保留在国库单一账户内。 二、国库单一账户体系 表 国库单一账户体系 账户名称 开设银行 账户用途 业务范围 国库单一账户 中国人民银行 记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付 只在财政总预算会计中使用，行政单位会计和事业单位会计不设置该账户 财政部门 零余额账户 商业银行 用于财政直接支付与国库单一账户清算 只在国库会计中使用，行政单位会计和事业单位会计不设置该账户 预算单位 零余额账户 商业银行 用于财政授权支付和清算 行政单位会计和事业单位会计使用，可办理转账、提现、划拨工会经费、划拨住房公积金等业务 预算外资金 财政专户 商业银行 用于核算预算外资金的收付活动 在财政部门设立和使用，预算内资金不得进入预算外资金财政专户 小额现金账户 商业银行 用于预算单位的零星现金支付，只能用于财政部授权预算单位支付 额度内的支付和与国库单一账户的资金清算 在行政单位会计和事业单位会计中使用，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用 特设专户 商业银行 用于反映预算单位的特殊专项支出并与国库单一账户清算 在按规定申请了特设专户的预算单位使用，预算单位不得将特设专户资金和本单位的其他银行账户资金相互流转 三、财政收入收缴方式和程序 (一)财政收入收缴方式 (1)直接缴库。 (2)集中汇缴。 (二)财政收入收缴程序 (1)直接缴库程序。 (2)集中汇缴程序。 四、财政支出支付方式和程序 (一)财政支出支付方式 1.财政直接支付 由财政部门通过国库单一账户体系，将财政性资金直接支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括以下几类： (1)工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人账户。 (2)转移支出(中央对地方的专项转移支付除外),包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等，直接支付到用款单位账户。 2.财政授权支付 预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。 表 财政支付方式的适用范围 财政支付方式 适用范围 直接支付 (1)工资支出 (2)购买支出 (3)中央对地方的专项转移支付及拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金 授权支付 未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括以下内容： (1)单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出 (2)投资额不足50万元人民币的工程项目支出 (3)特别紧急的支出 (二)财政支出支付程序 1.财政直接支付程序 一级预算单位申请——财政部门国库支付执行机构审核并开具支付令——代理银行划拨资金——资金清算——出具入账通知书——会计处理。 2.财政授权支付程序 预算单位申请月度用款限额——财政部门通知支付代理银行——代理银行在额度内办理支付——代理银行办理资金清算——预算单位在额度内使用资金。 [师生互动] 1. 简述国库集中收付制度的概念。 【答案】国库集中收付制度（国库单一账户制度）是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。它包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。 2. 简述财政直接支付的适用范围。 【答案】财政直接支付适用于工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人账户；转移支出（中央对地方的专项转移支付除外），包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等，直接支付到用款单位账户。 3. 简述财政授权支付的程序。 【答案】财政授权支付程序为：预算单位申请月度用款限额——财政部门通知支付代理银行——代理银行在额度内办理支付——代理银行办理资金清算——预算单位在额度内使用资金。 [概念强化题] 1. 财政支出通过国库单一账户体系以_____和_____的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。 【答案】财政直接支付；财政授权支付 2. 国库单一账户开设于_____。 【答案】中国人民银行 3. _____可办理转账、提现、划拨工会经费、划拨住房公积金等业务。 【答案】预算单位零余额账户 4. _____用于核算预算外资金的收付活动。 【答案】预算外资金财政专户 5. 财政收入收缴方式包括_____和_____。 【答案】直接缴库；集中汇缴 6. _____用于预算单位的零星现金支付。 【答案】小额现金账户 7. _____用于反映预算单位的特殊专项支出并与国库单一账户清算。 【答案】特设专户 8. 财政部门零余额账户用于_____与国库单一账户清算。 【答案】财政直接支付 [高考模拟] 1. (单项选择题)用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是( )。 A. 国库单一账户 B. 财政部门零余额账户 C. 特殊专户 D. 预算单位零余额账户 【答案】B 2. (单项选择题)财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为( )。 A. 财政直接支付 B. 财政授权支付 C. 财政委托支付 D. 财政集中支付 【答案】A 3. (单项选择题)用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是( )。 A. 国库单一账户 B. 财政部门零余额账户 C. 预算外资金账户 D. 特设账户 【答案】A 4. (多项选择题)下列关于国库集中收付制度的表述中，正确的有( )。 A. 所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理 B. 财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库和财政专户 C. 财政支出通过国库单一账户体系以财政直接支付和财政授权支付的方式支付 D. 预算单位使用资金但见不到资金 E. 未使用的资金均保留在国库单一账户内 【答案】ABCDE 5. (多项选择题)下列关于财政支出支付方式的表述中，正确的有( )。 A. 财政支出支付方式包括财政直接支付和财政授权支付 B. 财政直接支付由财政部门直接将资金支付到收款人或用款单位账户 C. 财政授权支付由预算单位根据财政部门的授权自行向代理银行签发支付指令 D. 实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出等 E. 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出 【答案】ABCD 6. (多项选择题)下列账户中，在财政部门设立和使用的有( )。 A. 国库单一账户 B. 财政部门零余额账户 C. 预算外资金财政专户 D. 预算单位零余额账户 E. 小额现金账户 【答案】ABC 7. (判断题)国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。( ) 【答案】√ 8. (判断题)某行政单位购建一幢办公楼，工程项目支出为1000000元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。( ) 【答案】× [课堂练习] 1. (单项选择题)下列关于国库单一账户体系中预算单位零余额账户的表述中，不正确的是( )。 A. 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务 B. 可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴 C. 可以向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金 D. 不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金 【答案】C 2. (单项选择题)财政直接支付方式下，事业单位在( )确认财政补助收入。 A. 收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书时 B. 实际使用财政资金时 C. 年末 D. 年初 【答案】A 3. (单项选择题)实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到( )时，按核定的用款额度确认财政补助收入。 A. 财政授权支付到账通知书 B. 银行对账单 C. 银行进账单 D. 财政部门下达的资金预算 【答案】A 4. (多项选择题)下列属于国库单一账户体系的有( )。 A. 国库单一账户 B. 财政部门零余额账户 C. 预算单位零余额账户 D. 预算外资金财政专户 E. 小额现金账户 【答案】ABCDE 5. (多项选择题)下列关于财政收入收缴方式的表述中，正确的有( )。 A. 财政收入收缴方式包括直接缴库和集中汇缴 B. 直接缴库是由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户 C. 集中汇缴是由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户 D. 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，采用集中汇缴方式 E. 直接缴库适用于大多数财政收入的收缴 【答案】ACD 6. (判断题)预算单位零余额账户可办理转账、提现、划拨工会经费、划拨住房公积金等业务。( ) 【答案】√ 7. (判断题)预算内资金可以进入预算外资金财政专户。( ) 【答案】× 8. (判断题)财政授权支付程序中，代理银行在额度内办理支付。( ) 【答案】√ [课堂小结] 本节课重点： 1. 国库集中收付制度 2. 国库单一账户体系 3. 财政收入收缴方式和程序 4. 财政支出支付方式和程序 学科网（北京）股份有限公司 $$