《财经法规与职业道德》税收法律制度3（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第54套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【财经法规与职业道德】 （三）税收法律制度3 讲义 [考点解读] (1) 理解企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理。 (2) 掌握企业所得税的计算。 [思维导图] [知识梳理] 一、企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管理 1.企业所得税的概念。 企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2.征税对象。 (1)居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 (2)非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 3.应纳税所得额。 企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额有直接计算法和间接计算法两种。 (1)直接计算法的计算公式。 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损额 ①收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 ②不征税收入：指从性质上和根源上不属于企业盈利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额的组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。 ③免税收入：指属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。 ④准予扣除的项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ⑤不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；赞助支出；企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。 ⑥职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除。 A. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 B. 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 C. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财政部税务主管部门另有规定除外。 ⑦业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除。 A. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。 B. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。 ⑧弥补亏损。 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 (2)间接计算法的计算公式。 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 4.征收管理。 (1)纳税地点：一般以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。 (2)纳税期限：企业所得税实行按年(自公历1月1日起至12月31日止)计算，分月或者分季预缴、年终汇总清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。 (3)纳税申报：按月或者按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送 年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 二、企业所得税的计算 1.基本税率25%。 符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税；经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%,现减按10%的税率征收企业所得税。 2.计算。 (1)直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-准予弥补的以前年度亏损。 (2)间接法：应纳税所得额=利润总额+调增项-调减项。 (3)应纳税额=应纳税所得额×所得税税率。 [师生互动] 1. 简述企业所得税中居民企业和非居民企业的概念。 【答案】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2. 简述企业所得税应纳税所得额直接计算法的计算公式中准予扣除的项目。 【答案】准予扣除的项目包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，如成本、费用、税金、损失和其他支出等。 3. 简述企业所得税中不得扣除的项目。 【答案】不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；赞助支出；企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。 4. 简述企业所得税的纳税申报时间。 【答案】按月或者按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 5. 简述企业所得税中业务招待费的税前扣除规定。 【答案】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 [概念强化题] 1. 企业所得税以企业的_____为计税依据。 【答案】应纳税所得额 2. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额_____的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【答案】8% 3. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入_____的部分，准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。 【答案】15% 4. 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过_____。 【答案】5年 5. 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴、年终汇总清缴，年终后_____内进行。 【答案】5个月 6. 企业所得税的基本税率为_____。 【答案】25% 7. 国家重点扶持的高新技术企业减按_____征收企业所得税。 【答案】15% 8. 企业所得税中，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额_____的部分，准予扣除。 【答案】14% [高考模拟] 1. (单项选择题)根据现行法律规定，企业所得税的基本税率为( )。 A.15% B.20% C.25% D.33% 【答案】C 2. (单项选择题)繁荣公司2019年度实现利润总额为500万元，无其他纳税调整事项。经税务机 关核实的2018年度亏损额为380万元。该公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。 A.125 B.30 C.165 D.39.6 【答案】B 3. (单项选择题)企业发生的公益性捐赠，准予在税前扣除的标准是不超过年度利润总额的( )。 A.3% B.8% C.10% D.12% 【答案】D 4. (单项选择题)根据《企业所得税法》的有关规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商独资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 5. (单项选择题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。 A. 提供劳务所得 B. 不动产转让所得 C. 其他所得 D. 租金所得 【答案】D 6. (多项选择题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用中，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。 A. 工会经费 B. 职工教育经费 C. 广告费和业务宣传费 D. 职工福利费 E. 业务招待费 【答案】BC 7. (多项选择题)下列选项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。 A. 合伙企业 B. 个人独资企业 C. 上市公司 D. 小微企业 E. 外国企业  【答案】AB 8. (多项选择题)根据企业所得税相关规定，下列属于免税收入项目的有( )。 A.企业间无偿借贷收入 B.财政拨款 C.符合条件的居民企业间的股息收入 D.政府性基金 E.国债利息收入 【答案】CE 9. (多项选择题)根据企业所得税相关规定，下列选项中，当年未扣完可以在以后年度结转扣除的有( )。 A. 职工教育经费 B.职工福利费 C.广告费 D.业务宣传费 E. 差旅费 【答案】ACD 10. (判断题)某企业2014年发生亏损18万元，2015年盈利10万元，2016年亏损1万元，2017年盈利4万元，2018年亏5万元，2019年盈利2万元，2020年盈利30万元。该单位2014—2020年总计应缴纳的企业所得税税额为6万元。( ) 【答案】√ 11. (判断题)企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。( ) 【答案】√ 12. (判断题)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为15%。( ) 【答案】× [课堂练习] 1. (单项选择题)某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，本月生产并销售小轿车300辆，每辆含 增值税的销售价格16.95万元，适用消费税税率9%。该企业本月应缴纳消费税为( )。 A.473.9 B.283.5 C.364.5 D.405 【答案】D 2. (单项选择题)税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款 的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是( )。 A. 查定征收 B. 查验征收 C. 查账征收 D. 定期定额征收 【答案】C 3. (单项选择题)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。 A. 车船税 B. 印花税 C. 城镇土地使用税 D. 允许抵扣的增值税 【答案】D 4. (单项选择题)根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是( )。 A. 根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B. 根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C. 根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D. 根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 【答案】C 5. (多项选择题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。 A. 国债利息收入 B. 财政拨款 C. 符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D. 接受捐赠的收入 E. 政府补贴收入 【答案】AC 6. (多项选择题)下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有( )。 A. 企业所得税实行比例税率 B. 居民企业适用20%的税率 C. 在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用低税率20% D. 在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20% E. 企业所得税的基本税率为25% 【答案】ACDE 7. (判断题)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。( ) 【答案】√ 8. (判断题)国债利息收入属于企业所得税法规定的不征税收入。( ) 【答案】× [课堂小结] 本节课重点： 1. 企业所得税的概念、征税对象、应纳税所得额及征收管 2. 企业所得税的计算 学科网（北京）股份有限公司 $$