《财经法规与职业道德》税收法律制度2（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第53套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【财经法规与职业道德】 （三）税收法律制度2 讲义 [考点解读] (1) 理解消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理。 (2) 掌握消费税的税目及计算。 (3) 掌握税收征收管理。 [思维导图] [知识梳理] 一、消费税的概念、征税范围，纳税人及征收管理 1.消费税的概念。 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 2.征税范围。 (1)一般情况：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品。 (2)特殊情况：零售金银铂钻、超豪华小汽车；批发卷烟。 3.纳税人的认定。 消费税的纳税人为在中华人民共和国境内(起运地或者所在地在境内)生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。 4.征收管理。 (1)纳税义务发生时间(货物结算方式或行为发生时间)。 ①纳税人销售应税消费品的，同增值税的规定。 ②纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 ③纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。 ④纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。 (2)消费税的纳税期限：同增值税规定。 (3)消费税的纳税地点。 ①纳税人销售、自产自用应税消费品：纳税人机构所在地或者居住地。 ②委托加工应税消费品：受托方为单位，受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；受托方为个人，委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 ③进口的应税消费品：由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。 ④纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品：机构所在地或者居住地。 ⑤纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 ⑥总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)的，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经(自治区、直辖市)财政厅(局)、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。 二、消费税的税目及计算 1.消费税的税目。 税目一共有15个，分别是烟、酒及酒精、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。 2.税率。 (1)定额税率：啤酒、黄酒、成品油。 (2)比例税率+定额税率：卷烟、白酒。 (3)比例税率：其他的税目。 3.应纳税额的计算。 (1)计税方法。 ①从价定率：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率。 ②从量定额：应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额。 A.销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量。 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口数量。 ③复合计税：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×单位税额。 (2)应税消费品已纳税款的扣除。 准予扣除税额=当期准予扣除外购应税消费品的买价×适用税率 =(期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价)×适用税率 (3)组成计税价格。 ①自产自用组成计税价格的计算： 从价定率 组价=(成本+利润)÷(1-比例税率) 复合计税 组价=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) ②委托加工组成计税价格的计算： 从价定率 组价=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) 复合计税 组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率) ③进口环节组成计税价格的计算： 从价定率 组价=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率) 复合计税 组价=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-比例税率) 三、税收征收管理 1.税务登记是整个税收征收管理的起点。 (1)开业登记(30日内)。 (2)变更登记(30日内)。 (3)停业复业登记，纳税人的停业期限不得超过一年。 (4)注销登记(15日内)。 (5)外出经营报验登记，核发“外管证”,“外管证”有效期一般为30日，最长不超过180天。 (6)纳税人税种登记。 (7)扣缴义务人扣缴税款登记。 2.发票的开具与管理。 (1)较为常见的发票有增值税专用发票、普通发票、专业发票。 (2)发票的开具必须存在真实的经济业务；应按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写完成，在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 (3)填写发票应当使用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资和外资企业可以同时使用一种外国文字。 (4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 3.纳税申报。 直接申报(自行申报)、邮寄申报、数据电文申报、其他申报(简易申报，简并征期)。经县级以上税务机关核准，可以延期申报。 4.税款征收方式。 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款、其他方式。 5.税收保全措施。 (1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的 存款。 (2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。“其他财产”是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 【注意】个人及其家属维持生活必需的住房以及用品和单价5000元以下的其他生活用品不在税收保全措施的范围之内。 6.税收强制执行措施。 (1)强制扣款即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 (2)拍卖、变卖即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 7.税务代理。 (1)概念：税务代理人接受纳税人的委托，以纳税人的名义在法定的代理范围内依法代办相关税务事宜的行为。 (2)特点：公正性、自愿性、有偿性、独立性和确定性。 8.法律责任。 (1)行政责任：针对一般违法行为，主要有责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票或暂停发票供应、停止出口退税权五种。 (2)刑事责任：针对犯罪行为，主要有拘役、判处徒刑、罚金、没收财产四种。 [师生互动] 1. 简述消费税的概念。 【答案】消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 2. 简述消费税的纳税地点规定。 【答案】纳税人销售、自产自用应税消费品，纳税地点为纳税人机构所在地或者居住地；委托加工应税消费品，受托方为单位，受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，受托方为个人，委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，纳税地点为机构所在地或者居住地。 3. 简述税收征收管理中税务登记的种类。 【答案】税务登记包括开业登记（30日内）、变更登记（30日内）、停业复业登记（纳税人的停业期限不得超过一年）、注销登记（15日内）、外出经营报验登记（“外管证”有效期一般为30日，最长不超过180天）、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款登记。 4. 简述税款征收方式。 【答案】税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款、其他方式。 5. 简述税收保全措施的内容。 【答案】税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。“其他财产”是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。但个人及其家属维持生活必需的住房以及用品和单价5000元以下的其他生活用品不在税收保全措施的范围之内。 [概念强化题] 1. 消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托加工和_____的单位和个人。 【答案】进口应税消费品 2. 实行定额税率的消费品有_____、_____、成品油。 【答案】啤酒；黄酒 3. _____是税收征收管理的起点。 【答案】税务登记 4. 税款征收方式中的查定征收，适用于生产经营规模_____、产品零星、税源_____、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。 【答案】较小；分散 5. 税务代理具有_____、自愿性、有偿性、独立性和_____的特点。 【答案】公正性；确定性 6. 税收强制执行措施包括强制扣款和_____。 【答案】拍卖、变卖 7. 纳税人的停业期限不得超过_____。 【答案】一年 [高考模拟] 1. (单项选择题)下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。 A. 中轻型商用客车 B. 高档西服 C. 进口音响 D. 平板电脑 【答案】A 2. (单项选择题)下列消费品中，实行从价和从量复合计税方法的是( )。 A.白酒 B.鞭炮 C.高档手表 D.金银首饰 【答案】A 3. (单项选择题)某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元(不含税)用于生产A应税消费品，该材料的消费税税率为20%。本月领用20000元的材料用于生产A 产品。生产出的A产品全部销售，取得不含增值税的售价为42000元，A产品的消费税税率为30%。则该企业当月应缴纳的消费税税额为( )元。 A.6000 B.6600 C.8600 D.12600 【答案】C 4. (单项选择题)税务登记不包括( )。 A.开业登记 B. 变更登记 C. 核定应纳税额 D.注销登记 【答案】C 5. (单项选择题)税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，下列物品中不得采取税收强制执行措施的有( )。 A.车辆 B.一处住房以外的豪宅 C.单价5000元以下的生活用品 D.古玩字画 【答案】C 6. (单项选择题)下列不属于税收行政法律责任的是( )。 A. 责令限期改正 B. 罚款 C. 停止出口退税权 D. 拘役 【答案】D 7. (多项选择题)下列各项中，实行从量定额征收消费税的应税消费品有( )。 A. 啤酒 B. 实木地板 C. 卷烟 D. 黄酒 E. 木制一次性筷子 【答案】AD 8. (多项选择题)以下属于税务代理特征的有( )。 A. 公平性 B.无偿性 C.独立性 D.自愿性 E. 强制性 【答案】CD 9. (判断题)从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开。( ) 【答案】× 10. (判断题)个人及其家属维持生活必需的住房和用品、单价5000元以下的其他生活用品不在税收保全措施的范围之内。( ) 【答案】√ 11. (判断题)我国目前只有卷烟和白酒采用复合征收方法征收消费税。( ) 【答案】√ 12. 公司需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记。( ) 【答案】× [课堂练习] 1. (单项选择题)根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为( )。 A.委托行为发生的当天 B.向加工企业支付加工费的当天 C.向加工企业发出主要原料的当天 D.纳税人提货的当天 【答案】D 2. (单项选择题)下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。 A. 雪茄烟 B. 涂料 C. 啤酒 D. 白酒 【答案】C 3. (单项选择题)税务机关按照一地一证的原则，核发“外管证”,“外管证”的有效期限最长不超过( )。 A.1 年 B.30 日 C.90 日 D.180 天 【答案】D 4. (单项选择题)根据规定，邮寄申报以下列( )日期为实际申报日期。 A. 到达的邮戳日期 B.寄出的邮戳日期 C. 税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期 【答案】B 5. (多项选择题)纳税人办理纳税申报主要采取的方式有( )。 A. 上门申报 B. 邮寄申报 C. 数据电文申报 D. 简易申报 E. 口头申报 【答案】ABCD 6. (多项选择题)在我国，较为常见的发票种类有( )。 A. 增值税专用发票 B. 电子发票 C. 专用发票 D. 专业发票 E. 普通发票 【答案】ADE 7. (判断题)申请停业的纳税人应当于恢复生产经营后向税务机关申请办理复业登记。( ) 【答案】× 8. (判断题)纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。( ) 【答案】√ [课堂小结] 本节课重点： 1. 消费税的概念、征税范围、纳税人及征收管理 2. 消费税的税目及计算 3. 税收征收管理 学科网（北京）股份有限公司 $$