《财经法规与职业道德》税收法律制度1（课件）重庆市会计类 考点讲练测

考点讲练测 【财经法规与职业道德】 （三）税收法律制度1 重庆市《会计类考点讲练测》第52套 编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第52套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 Contents 目 录 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考模拟 课堂练习 课堂小结 考点讲练测 考点解读 (1)了解税收的概念、特征与分类。 (2)了解税法的概念、分类与构成要素。 (3)理解增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理。 (4)掌握增值税的计算。 思维导图 知识梳理 一、税收的概念、特征与分类 1.税收的概念。 税收是指国家为了满足社会公共需求，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 知识梳理 2.税收的特征。 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，其中核心特征是无偿性。 3.税收的分类。 知识梳理 二、税法的概念、分类与构成要素 1.税法的概念。 税法是指税收法律制度，是国家权力和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 知识梳理 2.税法的分类。 知识梳理 3.税法的构成要素。 (1)征税人。 (2)纳税义务人。 (3)征税对象：区分不同税种的主要标志。 (4)税目：征税对象的具体化。 (5)税率：包括比例税率、定额税率、累进税率。税率是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 知识梳理 (6)计税依据：从价、从量、复合计征。 (7)纳税环节。 (8)纳税期限：纳税义务发生时间、应纳税额计算期限、缴库期限。 (9)纳税地点。 (10)减免税：减税和免税、起征点、免征额。 (11)法律责任。 其中，纳税义务人、征收对象、税率是构成税法的3个基本要素。 知识梳理 三、增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管理 1.增值税的概念。 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 2.增值税的分类。 生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税(我国现行)。 知识梳理 3.纳税人的认定。 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 知识梳理 (1)一般纳税人的认定。 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称“年应税销售额”,包括一个公历年度内的全部应税销售额),超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。具体认定标准：年应税销售额大于500万元。 知识梳理 (2)小规模纳税人的认定。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。具体认定标准：年应征增值税销售额500万元及以下。 【注意】年应征增值税销售额包括销售货物、提供应税劳务、销售应税服务、销售无形资产、销售不动产等所有销售额。 知识梳理 (3)下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称“小规模企业”)； ②个人(除个体工商户以外的其他个人)； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业。 知识梳理 4.征收管理。 (1)纳税义务的发生时间。 知识梳理 (2)纳税期限。 ①增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者是1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 ②纳税人以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 知识梳理 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期限的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。 ③以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ④纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 知识梳理 (3)纳税地点。 ①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 ②固定业户在外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 知识梳理 ③非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 ④进口货物向报关地海关申报纳税。 知识梳理 四、增值税的计算 1.税率：基本税率13%、低税率9%和6%、零税率和征收率3%。 知识梳理 知识梳理 2.应纳税额的计算。 (1)一般纳税人(扣税法)。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 ①销售额确定。 销售额=全部价款+价外费用 不含税销售额=含税销售额÷(1+税率) 知识梳理 ②组成计税价格确定。 一般货物：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。 应征消费税的货物：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。 进口货物：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。 知识梳理 ③特殊销售方式下销售额的确定。 知识梳理 ④准予抵扣的进项税额。 A.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 C. 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 D. 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价按照10%的扣除率计算进项税额。 知识梳理 ⑤不得抵扣的进项税额。 A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 B.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 知识梳理 E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 【注意】非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 F.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 G. 财政部和国家总局规定的其他情形。 (2)小规模纳税人(简易计征)。 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%=不含税销售额×3% 师生互动 1.简述税收的特征。 【答案】税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。其中，强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，这是税收的核心特征；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 师生互动 2.简述税法构成要素中的三个基本要素。 【答案】税法的三个基本要素是纳税义务人、征税对象和税率。纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象是指税法规定对什么征税，是区别不同税种的主要标志；税率是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 师生互动 3.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定标准。 【答案】一般纳税人的认定标准是年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，具体为年应税销售额大于500万元。小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额500万元及以下。 师生互动 4.简述增值税纳税义务发生时间中直接收款方式的规定。 【答案】采用直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售款凭据的当天。 师生互动 5.简述增值税中不得抵扣进项税额的情形。 【答案】不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；财政部和国家总局规定的其他情形。 概念强化题 1.税收按征收管理分工体系分类，可分为_____和_____。 【答案】工商税类；关税类 2.增值税纳税人按照经营规模和会计核算健全与否，分为_____和_____。 【答案】一般纳税人；小规模纳税人 概念强化题 3.增值税的纳税期限分别为1日、3日、_____、10日、15日、_____或者是1个季度。 【答案】5日；1个月 4.增值税一般纳税人销售有形动产租赁服务，适用税率为_____。 【答案】13% 概念强化题 5.增值税的纳税地点中，固定业户应当向_____申报纳税。 【答案】其机构所在地的主管税务机构 6.增值税一般纳税人销售金融服务，适用税率为_____。 【答案】6% 7.应征消费税的货物组成计税价格=成本×_____÷_____。 【答案】1 + 成本利润率；1 - 消费税税率 高考模拟 1.(单项选择题)一种税区别于另一种税的主要标志是( )。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 负税人 D. 税率 【答案】B 2.(单项选择题)在以下单位或者个人中，属于增值税小规模纳税人的是( )。 A. 年应税销售额550万元的从事货物零售的纳税人 B. 年应税销售额500万元的从事货物生产的纳税人 C. 年应税销售额600万的从事固定资产销售的纳税人 D. 年应税销售额800万元的从事货物生产的纳税人 【答案】B 高考模拟 3.(单项选择题)根据增值税的规定，对于发出代销商品超过( )仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。 A.60 天 B.120 天 C.180 天 D.360 天 【答案】C 4.(单项选择题)根据增值税的规定，纳税人销售下列货物，不适用于9%的低税率的是( )。 A. 电视机 B.食用植物油 C. 暖气 D. 报纸 【答案】A 高考模拟 5.(单项选择题)根据增值税的规定，以下( )不属于按照9%低税率征收增值税。 A.农机零部件 B. 交通运输 C. 邮政服务 D. 销售不动产 【答案】A 6.(单项选择题)某小汽车专卖店为一般纳税人，2021年12月份销售小汽车取得不含税收 入500万元，另外取得价外费用11.3万元(含税),当期取得增值税专用发票上注明的增值税税 款为42万元。则该专卖店当期应缴纳的增值税为( )万元。 A.1.3 B.24.3 C.24.469 D.66.3 【答案】B 高考模拟 7.(多项选择题)下列属于按照税收的征收管理分工体系分类的是( )。 A.工商税类 B. 关税类 C. 财产税类 D. 资源税类 E. 消费税类 【答案】AB 8.(多项选择题)下列属于税收特征的是( )。 A.强制性 B. 固定性 C. 惩罚性 D. 变通性 E. 无偿性 【答案】ABE 高考模拟 9.(多项选择题)税率是税收法律制度中的核心要素，一般分为( )。 A.比例税率 B.定额税率 C. 累进税率 D.单一税率 E. 累退税率 【答案】ABC 10.(判断题)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。( ) 【答案】× 高考模拟 11.(判断题)我国目前实行的是生产型增值税。( ) 【答案】× 12.(判断题)年应税销售额超过规定标准的除个体工商户以外的其他个人，也可以申请认定一般纳税人资格。( ) 【答案】× 课堂练习 1.(单项选择题)按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行( )。 A. 消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 实耗型增值税 D. 生产型增值税 【答案】A 课堂练习 2.(单项选择题)下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是( )。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C. 进口货物的为报关进口的当天 D. 赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天 【答案】B 课堂练习 3.(单项选择题)某从事商品零售的小规模纳税人，2022年1月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是( )元。 A.412 B.396.2 C.309 D.300 【答案】D 4.(多项选择题)下列属于中央地方共享税的税种有( )。 A.消费税 B. 关税 C. 增值税 D. 企业所得税 E. 房产税 【答案】CD 课堂练习 5.(多项选择题)下列各项中，可以被认定为一般纳税人的有( )。 A.某小型个体工商户年应税销售额为500万元 B.某非企业性单位年应税销售额为300万元 C.自然人张某某年的应纳税销售额为600万元 D.某连锁超市年应税销售额为800万元 E.某啤酒生产销售企业年应税销售额为700万元 【答案】DE 课堂练习 6.(判断题)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、20日、1个月或者1个季度。( ) 【答案】× 7.(判断题)起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。( ) 【答案】× 8.(判断题)增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。( ) 【答案】√ 课堂小结 本节课重点： 1.税收的概念、特征与分类 2.税法的概念、分类与构成要素 3.增值税的概念、分类、纳税人的认定及征收管 4.增值税的计算 感谢您的观看 考点讲练测 $$