《财经法规与职业道德》支付结算法律制度2（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第51套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【财经法规与职业道德】 （二）支付结算法律制度2 讲义 [考点解读] (1) 掌握银行结算账户。 (2) 掌握票据结算及其他结算方式。 [思维导图] [知识梳理] 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念与分类。 (1)银行结算账户的概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 (2)银行结算账户的分类。 按存款人不同 个人银行结算账户 单位银行结算账户 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 按开户地不同 本地银行结算账户 异地银行结算账户 二、基本原则。 (1)一个基本账户原则。 (2)自主选择银行原则。 (3)守法合规原则。 (4)存款信息保密原则。 三、开立、变更和撤销。 (1)开立。 账户 概念 其他 基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户 主要办理存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支取，只能办理一个，实行核准制开立 一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存但不能 办理现金支取。其开立实行备案制，且无数量限制 专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金收付。 具体包括：基本建设资金、更新改造资金、财政 预算外资金、粮油棉收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、住房基金、社会保障基金、金融机构存放同业资金、收入汇缴资金、业务支出资金、党工团设在单位的组织机构经费、单位银行卡备用金、政策性房地产开发资金、其他需要专项管理和使用的资金。 专用存款账户的开立一般实行备 案制，预算单位专用存款户实行核准制开立。 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务 临时存款账户 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及存款 人临时经营活动发生的资金收付 临时存款账户的有效期最长不超 过2年，采用核准制开立 个人银行结算账户 自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户，用于办理个人转账收付和现金存取 (2)变更。 存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。 (3)撤销。 有以下情形之一的，可以申请撤销银行结算账户： ①被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 ②注销、被吊销营业执照的。 ③因迁址需要变更开户银行的。 ④其他原因需要撤销银行结算账户的。 四、存款人违反银行账户管理法律制度的处罚。 适用情形 处罚 ①违反规定开立银行结算账户； ②伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算 账户； ③违反规定不及时撤销银行结算账户 ①对非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款； ②对经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款； ③构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 ①违反规定将单位款项转入个人银行结算账户： ②违反规定支取现金； ③利用开立银行结算账户逃避银行债务； ④出租、出借银行结算账户； ⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户； ⑥存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址 以及其他开户资料的变更事项，未在规定期限内通知银行 ①对前述1—5项的非经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款； ②对前述1—5项的经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款； ③对前述第6项，给予警告并处以1000元的罚款 伪造、变造、私自印制开户登记证 ①对非经营性存款人，处以1000元罚款； ②对经营性存款人，处以1万元以上3万元以下的罚款； ③构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 第四节 票据结算 一、票据结算概述 (一)票据的概念 票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 (二)票据的种类 票据的种类包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 (三)票据的特征 票据具有如下特征： (1)票据是债权凭证。 (2)票据是设权凭证。 (3)票据是文义证券。 (4)票据是无因证券。 (5)票据是要式证券。 (四)票据的功能 票据具有支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能和融资功能。 (五)票据的行为 票据行为包括以下内容： (1)出票。 (2)背书： 图 背书的分类 (3)承兑：承兑仅适用于商业汇票，承兑不能附有条件，附有条件的承兑，视为拒绝承兑。 (4)保证：被保证的票据，保证人与被保证人对持票人承担连带责任，保证人之间承担连带责任。 (六)票据当事人 1. 基本当事人 基本当事人包括出票人、收款人、付款人。 2. 非基本当事人 非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 (七)票据权利与责任 1. 票据权利 票据权利包括付款请求权和追索权。 2. 票据权利的行使 票据权利的行使包括提示承兑、提示付款、行使追索权 3. 票据责任 (1)汇票承兑人因承兑而应承担付款义务。 (2)本票出票人因出票而承担自己付款的义务。 (3)支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务。 (4)汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担付款义务。 (八)票据签章 票据签章是票据行为表现形式中必须记载的事项。 (九)票据记载事项 票据记载事项包括以下内容： (1)绝对记载事项。 (2)相对记载事项。 (3)任意记载事项。 (4)不产生《中华人民共和国票据法》上效力的记载事项。 (5)不得记载事项。 表 票据绝对记载事项总结 内容 汇票 本票 支票 表明“××”的字样 √ √ √ 无条件支付的委托/承诺 √ √ √ 确定的金额 √ √ √ 付款人名称 √ X √ 收款人名称 √ √ X 出票日期 √ √ √ 出票人签章 √ √ √ (十)票据丧失的补救 (1)挂失止付。 (2)公示催告。 (3)普通诉讼。 二、支票、汇票和本票的对比总结 表 支票、汇票和本票的对比总结 票据种类 提示承兑期 提示付款期 付款性质 使用人 区域 票据权利的 消灭时效 商业 汇票 见票 即付 无须提示承兑 出票日起1个月 委托他人付款 仅限单位 同城、异地 出票日起2年 定日 付款 到期日前 到期日起 10日 到期日起2年 出票后 定期 付款 见票后 定期 付款 出票日起1个月 银行汇票 (见票即付) 无须提示承兑 出票日起1个月 单位、个人 同城、异地 或同一票据 交换区 出票日起2年 银行本票 (见票即付) 无须提示承兑 出票日起最长不超过2个月 本人自付 单位、个人 同城或同一 票据交换区 出票日起2年 支票 (见票即付) 无须提示承兑 出票日起10日 委托金融机构付款 单位、个人 全国 出票日起6个月 第五节 其他结算方式 一、汇兑 (一)汇兑的概念和分类 1.汇兑的概念 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2.汇兑的分类 汇兑可分为电汇和信汇。 3.汇兑的适用范围 汇兑适用于异地结算，单位和个人都可以使用。 (二)办理汇兑的程序 办理汇兑的程序如下： (1)签发汇兑凭证。 (2)银行受理：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 (3)汇入处理。 (三)汇兑的撤销和退汇 1. 汇兑的撤销 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项才可以申请撤销。 2.汇兑的退汇 汇款人对汇出银行已经汇出的款项才可以申请退汇。 二、委托收款 (一)委托收款的概念 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (二)委托收款的适用范围 同城、异地均可以使用，单位和个人均可以使用。 三、托收承付 (一)托收承付的概念 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。 (二)托收承付的适用范围 托收承付适用于异地，仅特定单位使用，个人不能使用。 (三)托收承付的结算起点 每笔起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 (四)托收承付的使用单位 收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 (五)托收承付的结算款项 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品款项不得办理托收承付结算。 (六)托收承付的办理方法 托收承付的办理方法如下： (1)托收。 (2)承付： ①验单承付：验单承付的承付期为3天(自购货单位开户银行发出通知次日算起，遇节假日顺延)。 ②验货承付：验货承付的承付期为10天(自运输部门向付款人发出提货通知次日算起)。 四、国内信用证 (一)国内信用证的概念 国内信用证是以人民币计价、不可撤销、不可转让的跟单信用证。 (二)国内信用证的适用范围 信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。 [师生互动] 1. 简述银行结算账户的基本原则。 【答案】银行结算账户的基本原则包括一个基本账户原则、自主选择银行原则、守法合规原则、存款信息保密原则。 2. 简述基本存款账户的概念和主要用途。 【答案】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取。 3. 简述票据的功能。 【答案】票据具有支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能和融资功能。 4. 简述支票的提示付款期。 【答案】支票的提示付款期为出票日起10日。 5. 简述托收承付的适用范围。 【答案】托收承付适用于异地，仅特定单位使用，个人不能使用。收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，且结算款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品款项不得办理托收承付结算。 [概念强化题] 1. 银行结算账户按存款人不同分为_____和_____。 【答案】个人银行结算账户；单位银行结算账户 2. 单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、_____和_____。 【答案】专用存款账户；临时存款账户 3. 临时存款账户的有效期最长不超过_____。 【答案】2年 4. 票据的行为包括_____、_____、承兑和_____。 【答案】出票；背书；保证 5. 汇兑可分为_____和_____。 【答案】电汇；信汇 6. 国内信用证是以_____计价、不可撤销、不可转让的跟单信用证。 【答案】人民币 7. 银行本票的提示付款期为出票日起最长不超过_____。 【答案】2个月 8. 商业汇票的提示承兑期，见票后定期付款的为_____。 【答案】出票日起1个月 [高考模拟] 1. 银行结算起点是( )。(2020年高考题) A.500 元 B.1000 元 C.2000 元 D.5000 元 【答案】B 2. 根据《票据法》的规定，下列关于支票的说法正确的是( )。 A. 支票的收款人可以由出票人授权补记 B. 支票的金额不可授权补记 C. 支票的提示付款期限为出票日起1个月 D. 持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款 【答案】A 3. 银行汇票的提示付款期限为( )。 A. 自出票日起1个月内 B. 自出票日起6个月内 B. 自出票日起2个月内 D. 自出票日起10天内 【答案】A 4. 下列关于银行本票的提示付款期限的表述中，错误的是( )。 A. 银行本票见票即付 B. 提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月 C. 持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理 D. 持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款 【答案】B 5. 用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是( )。 A.委托收款 B.托收承付 C.商业汇票 D.汇兑 【答案】C 6. 票据丧失的补救方式有( )。 A. 挂失止付 B. 普通诉讼 C. 公示催告 D. 要求出票人直接补开 E. 报工商管理机关备案 【答案】ABC 7. 支票内容不得更改的有( )。 A. 用途 B. 金额 C. 签发日期 D. 出票日期 E. 收款人名称 【答案】BCDE 8. 下列表述正确的有( )。 A. 普通支票只能转账 B. 一个企业只能开立一个基本存款账户 C. 支票的金额可以由出票人授权补记 D. 存款人注册验资，可申请开立专用存款账户 E. 银行本票、银行汇票的出票人和付款人均是银行 【答案】BCE 9. 票据的特征有( )。 A. 是一种不可转让证券 B. 以支付一定金额为目的 C. 是出票人依法签发的有价证券 D. 所表示的权利与票据不可分离 E. 所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 【答案】BCDE 10. 根据银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。 A. 预算单位专用存款账户 B. 临时存款账户(注册验资临时存款账户除外) C. 个人存款账户 D. 异地一般存款账户 E. 基本存款账户 【答案】AB 11. 存款人违反规定，伪造、变造开户登记证，对于其处罚，下列表述正确的有( )。 A. 非经营性的存款人，处以1000元的罚款 B. 经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 C. 非经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 D. 构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任 E. 所有存款人均处以1000元罚款 【答案】ABD 12. 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户和定期存款账户。( ) 【答案】× 13. 单位卡账户的资金，可以从其基本存款账户转账存入，也可以交存现金，但是不得将销货收入的款项存入单位卡账户。( ) 【答案】× 14. 票据上的非基本当事人在各种票据行为中都有自己特定的名称，所以，同一当事人可以有两个名称，即双重身份。( ) 【答案】√ 15. 票据权利包括付款请求权和追索权。( ) 【答案】√ [课堂练习] 1. 下列表述正确的是( )。 A. 已承兑的支票不能挂失支付 B. 未承兑的汇票，承兑人为被保证人 C. 汇票上未记载付款日期，视为见票即付 D. 支票金额未补记前，收款人可以背书转让 【答案】C 2. 下列不能行使票据追索权的是( )。 A. 承兑人 B. 收款人 C. 保证人 D. 背书人 【答案】A 3. 根据下列《人民币银行结算账户管理办法》的规定，关于基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是( )。 A. 基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金 B. 基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款 C. 基本存款账户没有数量的限制而临时存款账户有数量的限制 D. 基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 【答案】D 4. 甲公司购买乙公司货物，甲公司暂时款项不足，便凭借自己的信誉签发了一张以乙公司为收款人、以自己的开户银行为付款人，约定3个月后付款的票据给乙公司。上述结算行为充分体现了票据的( )。 A.支付功能 B.信用功能 C. 结算功能 D. 融资功能 【答案】B 5. 票据丧失补救的方式有( )。 A. 挂失止付 B. 普通诉讼 C. 公示催告 D. 要求出票人直接补开 E. 报工商管理机关备案 【答案】ABC 6. 我国《票据法》所规定的票据包括( )。 A. 银行汇票 B. 股票 C. 商业汇票 D.支票 E. 债券 【答案】ACD 7. 甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让给张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有( )。 A. 甲 B. 乙 C. 丙 D. 丁 E. 付款人  【答案】ABCD 8. 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，( )属于汇票背书时应记载的内容。 A.背书签章 B.背书金额 C.被背书人名称 D.禁止背书的记载 E.背书日期 【答案】ACE 9. 票据签章是票据行为生效的重要条件。( ) 【答案】√ 10. 银行结算账户是办理资金收付结算的人民币定期存款账户。( ) 【答案】× [课堂小结] 本节课重点： 1. 银行结算账户 2. 票据结算 3. 其他结算方式（汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证） 学科网（北京）股份有限公司 $$