《财经法规与职业道德》会计法律制度3（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第49套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【财经法规与职业道德】 （一）会计法律制度3 讲义 [考点解读] (1) 了解会计专业技术资格与职务。 (2) 掌握会计机构、会计工作岗位设置和会计工作交接的相关规定。 (3) 掌握会计法律责任。 [思维导图] [知识梳理] 第五节 会计机构与会计人员 一、会计专业技术资格与职务 1.会计专业技术资格：初级、中级和高级。初级、中级会计师资格的取得实行全国统一考试的制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合的制度。 2.会计专业职务：高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。 【注意】会计专业职务不包括总会计师，也不包括注册会计师。 2、 会计机构、会计工作岗位设置和会计工作交接的相关规定 1.会计机构的设置。 各单位办理会计事务的组织方式有三种：单独设置会计机构；有关机构中配置专职会计人员；实行代理记账。 2.会计工作岗位设置。 (1)会计工作岗位包括：总会计师(或行使总会计师职权)岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计机构内的会计档案管理岗位；其他会计工作岗位。 不属于会计岗位的有：档案管理部门的人员管理会计档案；医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款(银)员；单位内部审计、社会审计、政府审计。 (2)会计工作岗位设置要求主要包括：按需设岗、符合内部牵制的要求、建立岗位责任制、轮岗制度。 【注意】会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”,无“多人多岗”。出纳不得兼管稽核和会计档案，也不能登记收入、费用、债权债务账目。 【注意】出纳可以登记现金和银行存款日记账，还可以登记固定资产、存货等财产物资明细账。 【注意】出纳以外的人员不得经管现金、有价证券、票据。 3.会计工作交接。 (1)会计人员调动工作、离职，应与接管人员办理交接手续。会计人员临时离职或因病暂时不能工作，需要接替或代理的，会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定专人 接替或者代理，并办理好会计工作交接手续。 (2)交接的程序：提出交接申请；做好移交前的准备工作；移交点收；专人负责监交；交接后的有关事宜。 (3)专人监交(直接上级)。 ①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。 ②会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 (3)交接人员的责任：移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发 现仍由“原移交人员”负责。 第六节 法律责任 一、法律责任形式：行政责任、刑事责任。 行政责任 行政处罚 罚款、责令限期改正、五年内不得从事会计工作 行政处分 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除 刑事责任 主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 附加刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境(外国人) 二、不依法设置会计账簿等10种会计违法行为的法律责任。 ①责令限期改正。 ②罚款：对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。 ③会计人员：五年内不得从事会计工作。 ④国家工作人员：给予行政处分。 ⑤构成犯罪的：依法追究刑事责任。 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。 ①通报。 ②罚款：对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上50000元以下的罚款。 ③会计人员：五年内不得从事会计工作。 ④国家工作人员：给予撤职直至开除的行政处分。 ⑤构成犯罪的：依法追究刑事责任。 四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制 假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。 ①罚款：对违法行为人处以5000元以上50000元以下的罚款。 ②国家工作人员：降级、撤职、开除的行政处分。 ③构成犯罪的：追究刑事责任。 五、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任。 ①情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪的，根据《中华人民共和国刑法》规定，处3年以下有期徒刑或者拘役。 ②情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 ③对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有职务、级别。 【注意】恢复的只有名誉、职务和级别，没有恢复待遇和职称，也没有赔偿精神损失费等。 责任主体 不依法设置会计账簿等10种一般违法行为 伪造、变造、隐匿或者故意销毁 授意、指使、强令 单位 3000元～5万元 5.000元～10万元 直接责任人 2000元~2万元 3000元~5万元 5000元～5万元 [师生互动] 1. 简述会计专业技术资格的等级及取得方式。 【答案】会计专业技术资格分为初级、中级和高级。初级、中级会计师资格的取得实行全国统一考试的制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合的制度。 2. 简述会计工作岗位的设置要求。 【答案】会计工作岗位设置要求主要包括按需设岗、符合内部牵制的要求、建立岗位责任制、轮岗制度。 3. 简述会计工作交接的程序。 【答案】会计工作交接的程序包括提出交接申请、做好移交前的准备工作、移交点收、专人负责监交、交接后的有关事宜。 4. 简述法律责任的形式。 【答案】法律责任形式包括行政责任和刑事责任。行政责任包括行政处罚和行政处分；刑事责任包括主刑和附加刑。 5. 简述单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任。 【答案】情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有职务、级别。 [概念强化题] 1. 会计专业职务包括高级会计师、会计师、_____、_____。 【答案】助理会计师；会计员 2. 会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者_____”。 【答案】一岗多人 3. 刑事责任的主刑包括_____、_____、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 【答案】管制；拘役 4. 行政处分包括_____、记过、记大过、_____、撤职、开除。 【答案】警告；降级 5. 会计机构负责人会计主管人员办理交接手续，由_____负责监交。 【答案】单位负责人 6. _____罪是指单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣，构成犯罪的行为。 【答案】打击报复会计人员 7. 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员违法的，对违法行为人处以_____的罚款。 【答案】5000元以上50000元以下 8. _____是会计人员因工作变动等原因，将其负责的会计工作移交给接替人员的过程。 【答案】会计工作交接 [高考模拟] 1. (单项选择题)下列说法正确的是( )。 A. 登记账簿时可以用圆珠笔书写 B. 各单位都必须单独设置会计机构 C. 国家税务总局主管全国的会计工作 D. 会计人员离职必须与接管人员办理交接手续 【答案】D 2. (单项选择题)出纳离职办理工作交接手续时，负责监交的专人是( )。 A. 总会计师 B. 单位负责人 C. 一般会计人员 D. 会计机构负责人 【答案】D 3. (单项选择题)对于私设账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时，可以对单位并处( )罚款 。 A.1000元～3万元 B.2000元～4万元 C.3000元～5万元 D.5000元～1万元 【答案】C 4. (单项选择题)行政处分的对象是( )。 A. 法人 B. 公民 C. 国家工作人员 D. 其他组织 【答案】C 5. (多项选择题)下列工作中，属于会计岗位的有( )。 A. 出纳 B.稽核 C. 药房收费员 D.审计人员 E. 财务分析人员 【答案】AB 6. (多项选择题)《会计法》规定的行政责任的形式有( )。 A. 行政复议 B. 行政处分 C.行政制裁 D.行政处理 E. 行政处罚 【答案】BE 7. (多项选择题)对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有( )。 A. 要求打击报复者赔礼道歉 B. 赔偿精神损失费 C. 官复原职 D. 给予经济补偿 E. 撤销其会计从业资格  【答案】AC 8. (多项选择题)出纳不可以承担的工作有( )。 A. 稽核 B. 保管会计档案 C. 登记收入账目 D. 保管有价证券和票据 E. 登记债权债务 【答案】ABCE 9. (多项选择题)下列表述正确的有( )。 A. 出纳可以兼管会计档案的保管 B. 会计人员的工作岗位可以进行轮岗 C. 设置会计工作岗位应符合内部牵制制度的要求 D. 会计资料移交后，原移交人不再承担任何法律责任 E. 会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人，但不能一人多岗 【答案】BC 10. (判断题)因工作需要，会计人员未办清交接手续也可调离岗位。( ) 【答案】× 11. (判断题)事业单位不可以委托中介机构代理记账。( ) 【答案】× 12. (判断题)对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有的职称、级别。( ) 【答案】× [课堂练习] 1. (单项选择题)未按规定使用会计记录文字，可以对单位处以的罚款( )。 A.2000元以上20000元以下 B.3000元以上50000元以下 C.5000元以上50000元以下 D.5000元以上100000元以下 【答案】B 2. (单项选择题)下列各项中，关于代理记账论述错误的是( )。 A. 代理记账机构应至少有3名持有会计证的专职从业人员 B. 代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同 C. 代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可证书 D. 代理记账机构为委托人编制的财务会计报表在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人审阅并盖章 【答案】C 3. (单项选择题)下列违反《会计法》规定的是( )。 A. 某企业将财会科与企管科合并 B. 在行政科设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员 C. 某单位委托一名无业人员代理记账 D. 某公司任命一名从事会计已5年并具有助理会计师资格的人员为会计科长 【答案】C 4. (单项选择题)根据《中华人民共和国刑法》规定，纳税人采取在账簿上少列收入，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的( )以上，并且偷税数额在1万元以上 的就要依法追究刑事责任。 A.5% B.10% C.15% D.20% 【答案】B 5. (多项选择题)代理记账机构的申请条件有( )。 A. 有固定的办公场所 B. 有健全的代理记账业务规范 C. 有健全的财务会计管理制度 D. 有3名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员 E. 主管代理记账业务的负责人应具有会计师以上专业技术职务资格 【答案】BCE 6. (多项选择题)出纳可以登( )。 A. 收入明细账 B. 费用明细账 C. 现金日记账 D. 债权债务明细账 E. 固定资产日记账 【答案】CE 7. (判断题)会计人员临时离职或因病暂时不能工作的，会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理好会计工作交接手续。( ) 【答案】× 8. (判断题)注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办验证企业资本、出具验资报告等会计服务业务。( ) 【答案】× [课堂小结] 本节课重点： 1. 会计专业技术资格与职务 2. 会计机构、会计工作岗位设置和会计工作交接的相关规定 3. 会计法律责任 学科网（北京）股份有限公司 $$