《企业财务会计》流动负债和非流动负债3（课件）重庆市会计类 考点讲练测

考点讲练测 编写说明：《重庆市会计类专业考点讲练测》专辑，是依据《重庆市高职分类考试招生专业综合理论考试会计类考试说明》的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《重庆市会计类专业考点讲练测》的第40套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 【企业财务会计】 （七）流动负债和非流动负债3 重庆市《会计类类考点讲练测》第40套 目录 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考真题与常考题 课堂练习 课堂小结 考点讲练测 考点解读 (1)了解应交税费、其他应付款的内容。 (2)理解增值税、消费税以及其他应交税费的相关知识。 (3)了解长期借款利息的处理。 (4)掌握应交税费、短期借款、长期借款的核算。 思维导图 知识梳理-第六节 应交税费 一、应交税费的内容 应交税费包括增值税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 印花税、耕地占用税不在本账户核算，房产税、土地使用税、车船税在计提时计入管理费用。 知识梳理 二、增值税和消费税 (一)增值税 1. 纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人，可分为一般纳税人和小规模纳税人。 知识梳理 2.特点 增值税属于流转税、价外税，重视发票的取得和使用。 3. 税率 一般纳税人适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用的增值税税率为3%。 (二)消费税 1.纳税人 消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 知识梳理 2.税目 消费税的税目包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板等。 3.计算 计算消费税时，采用从价定率、从量定额和复合计税的办法计算。 知识梳理 知识梳理 三、应交税费的核算 (一)应交增值税 1.购进货物、接受投资、接受应税劳务 购进货物、接受投资、接受应税劳务，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”。 知识梳理 2.销售货物、提供应税劳务 销售货物、提供应税劳务，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。 3. 视同销售 将自产或委托加工的货物用作投资、集体福利、个人消费、无偿赠送等，视同销售，需确认收入，计算销项税，并结转成本。 知识梳理 4.购进货物用于免税项目或发生非正常损失 购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费或购进货物、在产品、产成品发生非正常损失，需将已抵扣的进项税转出。 5.小规模纳税人 小规模纳税人无进项税。 知识梳理 (二)应交消费税 1.销售应税消费品 销售应税消费品，借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税”。 2.自产自用应税消费品 根据受益对象，借记“在建工程”“营业外支出”等，贷记“应交税费——应交消费税”。 知识梳理 3.委托加工应税消费品 (1)委托方：收回物资后用于直接销售的，借记“委托加工物资”,贷记“银行存款”等；用于继续加工的，借记“应交税费——应交消费税”,贷记“银行存款”等。 (2)受托方：代收代缴消费税，借记“银行存款”等，贷记“应交税费——应交消费税”。 知识梳理 (三)其他应交税费 1.房产税、土地使用税、车船税 计算房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”,贷记“应交税费——应交房产税(土地使用税、车船税)”。 知识梳理 2.个人所得税 发放工资时，个人所得税借记“应付职工薪酬——工资”,贷记“应交税费——应交个人所得税”。 3. 其他税费 对于其他税费，借记“税金及附加”,贷记“应交税费”。 知识梳理-第七节 其他应付款 一、其他应付款的内容 其他应付款包括以下内容： 1.应付经营性租入固定资产和包装物租金。 2.应付职工未按期领取的工资。 3.应付存入保证金(如出借包装物押金等)。 4.应付、暂收所属单位、个人的款项。 5.其他应付、暂收款项。 知识梳理 二、其他应付款的核算范围 通常情况下，该账户核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金，应付、暂收所属单位、个人的款项，应付职工统筹退休金。 企业经常发生的应付供应单位的货款，通过“应付账款”和“应付票据”账户核算。 知识梳理 三 、其他应付款的账务处理 企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”“管理费用”等，贷记“其他应付款”；支付或退回有关款项时，借记“其他应付款”,贷记“银行存款”等。 企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”,贷记“其他应付款”。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间按期计提利息费用，借记“财务费用”,贷记“其他应付款”。按照合同约定回购商品等时，应按实际支付的金额，借记“其他应付款”,贷记“银行存款”。 知识梳理 “其他应付款”账户核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等外的其他各项应付、暂收的款项。企业(保险公司) 应缴纳的保险保障基金，也通过该账户核算。 知识梳理-第八节 短期借款 一、短期借款的概念 短期借款是指企业根据生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款等。 知识梳理 二、短期借款的核算 发生生产经营周转借款、临时借款、票据贴现借款等业务时，借记“银行存款”,贷记“短期借款”;归还时做相反分录。 每月计提利息时，借记“财务费用”,贷记“应付利息”。 知识梳理-第九节 长期借款 一、长期借款利息的处理 (一)筹建期间 企业筹建期间的长期借款利息计入管理费用。 (二)生产经营期间 企业生产经营期间的长期借款利息计入财务费用。 (三)固定资产未达到预定可使用状态 固定资产达到预定可使用状态前的长期借款利息计入在建工程。 知识梳理-第九节 长期借款 二、长期借款的核算 (一)长期借款的取得 企业借入长期借款时，按实际收到的金额，借记“银行存款”,贷记“长期借款”。 (二)长期借款利息的支付 企业支付长期借款利息时，应按以下原则计入有关成本、费用： 知识梳理-第九节 长期借款 1.属于筹建期间的，计入管理费用。 2.属于生产经营期间的，计入财务费用。 3.如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或可销售状态的资产，应当予以资本化，计入相关资产成本，具体情况如下： 知识梳理-第九节 长期借款 (1)固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出，计入所购建固定资产的价值，借记“在建工程”,贷记“银行存款”或“应付利息”。 (2)固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，借记“财务费用”,贷记“银行存款”或“应付利息”。如果按合同约定预提应付利息的，每期期末支付应付利息时，借记“应付利息”,贷记“银行存款”。 知识梳理-第九节 长期借款 (三)长期借款本金和利息的归还 企业归还长期借款本金，借记“长期借款”,贷记“银行存款”。按最后一个月归还利息，借记“财务费用”,贷记“银行存款”。 师生互动 1.简述应交税费包括的主要内容。 【答案】应交税费包括增值税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人适用的税率。 【答案】增值税一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。 师生互动 3.简述消费税的纳税人及计算方法。 【答案】消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。计算消费税时，采用从价定率、从量定额和复合计税的办法计算。 师生互动 4.简述其他应付款的主要内容。 【答案】其他应付款包括应付经营性租入固定资产和包装物租金、应付职工未按期领取的工资、应付存入保证金、应付暂收所属单位个人的款项、其他应付暂收款项。 师生互动 5.简述长期借款利息在不同期间的处理方式。 【答案】企业筹建期间的长期借款利息计入管理费用；生产经营期间的长期借款利息计入财务费用；固定资产未达到预定可使用状态前的长期借款利息计入在建工程。 概念强化题 1.应交税费中，_____、耕地占用税不在“应交税费”账户核算。 【答案】印花税 2.增值税一般纳税人适用的税率为_____。 【答案】13% 概念强化题 3.购进货物用于集体福利，需将_____转出。 【答案】已抵扣的进项税 4.销售应税消费品时，借记“_____”，贷记“应交税费——应交消费税”。 【答案】税金及附加 5.短期借款是指偿还期在_____的各种借款。 【答案】1年以内 概念强化题 6.企业筹建期间的长期借款利息计入_____。 【答案】管理费用 7.固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，借记“_____”。 【答案】财务费用 概念强化题 8._____指的是某些交易或事项在会计上不作为销售核算，但在税法上应作为销售确认收入并交税。 【答案】视同销售 高考模拟 1.(单项选择题)应交税费核算的内容不包括( )。(2015年高考真题) A.增值税 B.城建税 C.印花税 D. 消费税 【答案】C 2.(单项选择题)应付融资租入设备的租赁费，应通过( )账户核算。 A.其他应付款 B. 应付账款 C. 预付账款 D.长期应付款 【答案】D 高考模拟 3.(单项选择题)下列各项不属于短期借款的是( )。 A.临时借款 B. 固定资产更新改造借款 C.生产经营周转借款 D.票据贴现借款 【答案】B 4.(单项选择题)下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 【答案】C 高考模拟 5.(单项选择题)短期借款利息核算不会涉及的账户是( )。 A. 短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 【答案】A 6.(单项选择题)下列各项中，应计入管理费用的是( )。 A. 应交个人所得税 B. 应交教育费附加 C. 应交房产税 D. 应交城市维护建设税 【答案】C 高考模拟 7.(单项选择题)为修建车间的厂房，借入长期借款100万元，在竣工决算前，其利息支出应计入( )账户核算。 A.财务费用 B. 长期借款 C. 在建工程 D. 固定资产 【答案】C 高考模拟 8.(多项选择题)关于长期借款利息的处理，下列说法正确的有( )。 A. 属于筹建期间的，计入管理费用 B. 属于生产经营期间的，计入财务费用 C. 属于在建工程项目的，计入在建工程 D. 属于筹建期间的，计入长期借款 E. 固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出，计入在建工程 【答案】ABCE 高考模拟 9.(判断题)票据贴现借款应采用“长期借款”账户进行核算。(2017年高考真题) 【答案】× 10.(判断题)企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 【答案】× 高考模拟 11.(判断题)企业在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人企业月末时转入的当月应交未交的增值税和多交的增值税。 【答案】√ 高考模拟 12.(业务题)出租库存未用的包装物2000件，每件收取押金15元，款项已收存银行。 (2016年高考真题) 【答案】 借：银行存款 30000 贷：其他应付款 30000 高考模拟 13.(业务题)A 公司委托B 公司加工一批应税产品，B公司收到的加工材料成本为 30000元，加工费6000元，增值税780元，当月加工完毕，A 公司收回加工品后用于连续生产。 消费税税率为10%,已用存款支付，作出A公司支付消费税的分录。 【答案】 借：应交税费——应交消费税 4000 贷：银行存款 4000 课堂练习 1.(单项选择题)下列各项中，应通过“应交税费”账户核算的是( )。 A. 工会经费 B. 印花税 C. 应交教育费附加 D. 职工教育经费 【答案】C 课堂练习 2.(单项选择题)企业按规定计算出代扣代交的职工个人所得税，应贷记的科目是( )。 A. 应付职工薪酬 B. 应交税费 C. 其他应收款 D. 其他应付款 【答案】B 3.(单项选择题)属于生产经营期间发生的长期借款费用，应计入( )。 A.财务费用 B.在建工程成本 C. 长期待摊费用 D. 销售费用 【答案】A 课堂练习 4.(单项选择题)下列长期借款的利息，应计入管理费用的是( )。 A. 归属于生产经营期间的长期借款利息 B. 用于固定资产购建的长期借款，在尚未达到 预定可使用状态前发生的利息 C. 在固定资产达到预定可使用状态后发生的 长期借款利息 D. 归属于筹建活动的长期借款利息 【答案】D 课堂练习 5.(多项选择题)A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额26000元，该批货物成本144000元。当日B 企业以银行存款支付剩余货款。下列说法不正确的有( )。 A.A 企业收到B 企业预付货款时应确认为合同负债 B.A 企业应在发出商品时确认收入200000元 C.A 企业收到B 企业预付货款时应确认收入120000元 D.A 企业在发出商品时确认收入8000元 E.A 企业应在发出商品时确认收入144000元 【答案】CD 课堂练习 6.(多项选择题)企业发生的下列各项负债的利息支出，可以记入“财务费用”的有( )。 A. 筹建期间的长期借款利息 B. 短期借款的利息 C. 存款利息收入 D. 应付债券的利息 E. 带息应付票据的利息 【答案】BDE 课堂练习 7.(判断题)月末计提短期借款利息应计入“短期借款”账户。 【答案】× 8.(判断题)印花税不通过“应交税费”科目核算。 【答案】√ 课堂练习 9.(判断题)“教育费附加”是增值税、消费税、所得税三税的附加。 【答案】× 10.(业务题)向银行借入为期5个月的借款100000元。请编制相关会计分录。(2019年高考题) 【答案】 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 课堂小结 本节课重点： 1.应交税费、其他应付款的内容 2.增值税、消费税以及其他应交税费的相关知识 3.长期借款利息的处理 4.应交税费、短期借款、长期借款的核算 谢谢观看 考点讲练测 $$