6.2.2财务预算的编制（教案）《财务管理实务（ 第3版）》（人民邮电出版社）

实训内容： 项目六 财务预算管理工作 子项目二 —财务预算的编制 实训目的 掌握财务预算的编制 实训重点难点： 实训重点：财务预算的编制 实训难点：财务预算的编制 实训课时： 2 技能训练： 利用办公软件编制财务预算 实训形式： 教学上主要采用直观演示法、教学做一体法为主。 实训环境 实训室 实训内容： 第一步骤：用EXCEL表格演示日常业务预算的编制 【案例三】新华公司需要编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据如下(假如该公司只生产和销售一种产品，在预算期内现金最低余额为34000元)： (1)根据市场调查和预测，公司计划2002年度销售产品15000件，其中，第一、四季度的销售量均为3000件，第二、三季度的销售量均为4500件。销售单价为100元。每季度的销售货款在当季度实现80％，其余在下季度实现。 (2)各季度的期末产品存货按下一季度销售量的10％计算，年末产品存货预计为330件。 (3)各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20％，预算期末存料量为1350千克。预计预算期材料计划单价为10元。每季度的购买材料款是本季度支付货款的60％。其余在下季度支付。 (4)预计预算期内制造费用各项目开支数额，制造费用按定额工时分配。基础数据如图4-3所示。 图4-3 (5)预计预算期内管理费用各项目开支数额。基础数据如图4-4所示。 图4-4 (6)预计预算期内财务费用各项目开支数额。基础数据如图4-5所示。 图4-5 (7)预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季度均为1500元，第二季度广告费开支为2160元，业务招待费、运输费、保管费、包装费等均为预计销售额的1‰。 (8)预计第四季度投资收益为30000元，营业外收人为64200元。营业外支出第一季度为1400元，第二季度为12700元，第四季度为27900元。 (9)根据资本预算，新华公司计划预算期内第二季度以分期付款方式购入一套价值为122550元的设备，该季度付款82500元，第三季度付款25050元，余款第四季度支付。 (10)预计各季度应纳销售税金分别为18060元、23190元、24390元和18765元。 (11)按税后利润的20％计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的20％分给投资单位。 (12)按年末应收账款余额的3‰计提坏账准备金。 (13)定额成本资料如下：单位产品材料消耗定额为2千克；单位产品工时定额为5工时；单位工时的工资率为6元。 (14)预算期期初资产负债表，如图4-6所示。 要求根据上述资料，编制新华公司预算期内(2002年)的分季度销售预算。 图4-6 解析： （一）销售预算 (1)建立一个“现金预算”工作簿，将有关原始资料放在相应工作表中，并分别取名为“资料1”、“资料2”、“资料3”……“资料6’’(有些资料未放入工作表中，下面将直接引用)。 (2)建立预算期内(2002年)的分季度销售预算表，并定义有关数据来源。例如， ·B2和B3单元格，取自“资料1”； ·B4=B2*B3，表示预计销售金额等于预计销售量乘单价； ·B5=资料6！B6，表示取上年末资产负债表中的应收账款期末数； ·B6=B4*0.8，是从资料(1)内容中获悉； C栏的公式只有一个单元比较特殊，它是C6=B4-B6，反映收到的上季度欠款的预算数。 (3)计算结果如图4-7所示。 图4-7 (二)生产预算编制 【案例四】根据【案例三】资料，编制预算年度的分季度的生产预算。 (1)建立“生产预算表”。并定义相关的取数公式，其中： ·第2行预计销售量取自于销售预算表； ·第3行预计期末产品存货量中，一至三季度的预计期末产品存货量一下季度销售量x10％，第四季度期末存货产品存货量由资料(2)给出； ·第一季度期初产品存货量数据来自上年度(2001年度)资产负债表。 ·单位产品材料消耗定额B6=C6=D6=E6=资料5！$B$2。 ·单位产品工时定额B8=C8=D8=E8=资料5！$B$3。 (2)计算结果如图4-8所示。 图4-8 (三)直接材料预算编制 【案例五】根据【案例三】资料及【案例四】结果，编制预算年度的分季度的直接材料采购预算。 (1)建立“直接材料预算表”。并定义相关的取数公式，其中： ·预计材料消耗量数据来自生产预算表。 ·一至三季度的期末存料量的计算标准见资料(3)，并按下列公式计算： 期末存料量=下季度生产需要量×20％ ·第四季度的期末存料量见资料(3)。 ·第一季度期初的存料量来自上年度资产负债表。 ·材料单价见资料(3)。 ·期初应付账款B8=资料6！D5，数据来自上年度资产负债表。 ·各季度购料预计现金支出额见资料(3)，并按以下公式计算： 预计现金支出额=期初应付账款的余额(即前期购料款×40％)+(本期购料款×60％) (2)计算结果如图4-9所示。 图4-9 (四)直接人工预算编制 【案例六】根据【案例三】资料及【案例四】结果，编制预算年度的分季度的直接人工预算(假定预算期间所需直接人工只有一个工种，公司实行计件工资制)。 （1）建立“直接人工预算表”。并定义相关的取数公式，其中： ·预）生产数量数据来自生产预算。 ·单位产品工时工资率B5=C5=D5=E5=资料5！$B$4。 ·预计生产需要工时定额总量数来自生产预算。 ·预计直接人工成本=预计生产需要工时总数×单位工时的工资率 (2)计算结果如图4-10所示。 图4-10 (五)制造费用预算编制 【案例七】根据【案例三】资料及【案例四】结果，编制预算年度的分季度的制造费用预算。 (1)建立“制造费用预算表”。并定义相关的取数公式，其中： ·产品项目来自资料2。 ·预计生产产品数量来自生产预算表。 ·预计变动制造费用=单位标准费用额×预算期产量 ·每季度固定制造费用=全固定制造费用÷4 (2)计算结果如图4-11所示。 图4-11 (六)管理费用预算编制 【案例七】根据【案例三】资料．编制预算年度的分季度的管理费用预算。 建立“管理费用预算表”。其中：A19、A20、A21，是不需要现金支出的项目，应予以扣除。如图4-12所示。 图4-12 (七)销售费用预算编制 【案例八】根据【案例三】资料，编制预算年度的分季度的销售费用预算。 (1)建立“销售费用预算表”。其中：“工资”、“广告费”、“业务招待费”、“包装费”、“运输费”和“保管费”等项目根据资料(7)计算。 (2)计算结果如图4-13所示。 图4-13 (八)财务费用预算编制 【案例九】根据【案例三】资料，编制预算年度的分季度的财务费用预算。 （1）建立“销售费用预算表”。所有数据均来自资料(4) (2)计算结果如图4-14所示。 图4-14 (九)现金收支预算编制 【案例十】根据【案例三】资料，以及【案例四】至【案例九】结果，编制预算年度的分季的现金收支预算。 （1）建立“现金收支预算表”。并定义相关的取数公式，其中： ·期初现金余额来源于上年度(2001年度)资产负债表。 ·收回应收账款及销货现金收入来源于销售预算表。 ·其他现金收人数据来源于资料(8)。 ·采购直接材料数据来源于直接材料预算表。 ·支付直接人工数据来源于直接人工预算表。 ·支付制造费用数据来源于制造费用预算表。 ·支付管理费用数据来源于管理费用预算表。 ·支付销售费用数据来源于销售费用预算表。 ·支付财务费用数据来源于财务费用预算表。 ·支付增值税税金数据来源于资料(10)。 ·支付所得税按应纳税所得额的33％计算，即根据资料及有关预算表计算应纳税所得额，其中包括投资收益30000应减去，计算方法如下： B17=(销售预算!E10+现金收支预算!F7-直接材料预算!F13-直接人工预算!F6-制造费用预算!E23-管理费用预算!B22-财务费用预算!B8-销售费用预算!F9-现金收支预算!F16-销售预算!E9*0.003—3000)*33％/4=22 055．75(元)而C17=B17，D17=B17，E17=B17，F17=SUM(B17：E17) ·购置固定资产支出现金数据来源于资料(9)。 ·支付分给其他单位利润数据来源于资料(11)及有关预算资料，计算方法如下： E19=[(销售预算!E10+现金收支预算!F7-直接材料预算!F13-直接人工预算!F6-制造费用预算!’E23-管理费用预算!B22-财务费用预算!B8-销售费用预算!F9-现金收支预算!F16-销售预算!E9*0.003)-B1 7]*0.2=41823.83(元) ·其他现金支出见资料(8)。 ·第二季度现金不足额为8643.94元，期末需保留现金最低余额为34000元，现金缺口为42643.94元，向银行借款43000元，假设借款年利率为12％。 ·第三季度多余现金83677.09归还前借款43000元，并支付利息1290元。 注：B17=（销售预算!E10+现金收支预算!F7-直接材料预算!F13-直接人工预算!F6- 制造费用预算!E23-管理费用预算!B22-财务费用预算!B8-销售费用预算!F9-现金收支预算!F16-销售预算!E9*O.003—30000)*33％/4—22055．75(元)。 计算结果如图4-15所示。 图4-15 第二步骤：要求学生利用Excel进行财务预算 某公司生产甲、乙两种产品。该公司2007年12月31日的简式资产负债表如下： 资产 金额 负债与股东权益 金额 现金 1 100 短期借款 70 000 应收账款 130 000 应付账款 62 800 存货：材料 22 400 实收资本 150 000 产成品 78 400 留存收益 66 100 固定资产净值 117 000     资产合计 348 900 负债与股东权益合计 348 900 2008年有关预测资料如下： （1）甲、乙产品预计销量分别为3 000件和2 000件；预计单价分别为100元和80元；预计销售环节税金为销售收入的5％；预计期初应收账款130 000元，预算期已全部收回；预算期销售情况为现销和赊销各占50％。 （2）甲、乙产品年初产成品存货分别为400件和800件，单位成本分别为76.8元和59.6元；预计年末产成品存货分别为300件和500件。 （3）假设甲、乙产品只耗用A种原材料，单位产品A材料消耗定额分别为5公斤和4公斤；A种材料年初结存量2 800公斤，预计年末结存量为2 500公斤；A种材料单价为8元。预算期初应付账款62 800元；预算期材料采购的货款有40％在本期内付清，其余在下期付清。 （4）单位产品直接人工工时甲产品为4小时，乙产品为3小时，小时工资率5元/小时。 （5）预计制造费用、销售费用及管理费用如下：2003全年变动性制造费用为33 400元；固定性制造费用为36 740元，其中固定资产折旧费12 140元，其余均为发生的付现成本。销售费用及管理费用合计为8 600元。制造费用按预计直接人工工时总数进行分配。 （6）其它资料：2003年预计分配股利5 000元，在第四季度支付，免交所得税，期末现金余额3 000元，现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决，借款为1000元的倍数，月利率1%，借款在期初，还款在期末。 要求：编制A公司2008年的下列预算： （1）销售预算； （2）生产预算； （3）直接材料预算； （4）直接人工预算； （5）制造费用预算； （6）产品成本预算； （7）现金预算； （8）2008年度预计利润表； （9）2008年度预计资产负债表。 学科网（北京）股份有限公司 $$