13会计实训（课件）《基础会计》（北京出版社）

基 础 会 计 第十三章 会计实训 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 1 目录 1 2 单项实训 综合实训 2 单项实训 01 3 实训一 会计要素的确认 实训目的：掌握会计要素的确认。 实训资料：天宝公司相关会计要素项目如下表所示。 4 实训一 会计要素的确认 实训目的：掌握会计要素的确认。 实训资料：天宝公司相关会计要素项目如下表所示。 实训要求： 分析资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，在相应的项目中写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。 5 实训二  账户结构 实训目的：掌握账户的基本结构。 实训资料： 实训要求： 根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结果填入空格。 6 实训三 会计等式 实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响。 实训资料：天宝公司2015年10月份发生了下列经济业务。 （1）将现金5000元存入银行。 （2）收到某单位投资共计100000元存入银行。 （3）购入甲材料10000元。 （4）以银行存款偿还短期银行借款5000元。 （5）向银行借款20000元，偿还前欠华丰集团购料款。 （6）以银行存款归还短期借款2000元。 （7）张三出差预借差旅费2000元。 （8）企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑增值税）。实训要求： 分析上述各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。 7 实训四 借贷记账法 实训目的：掌握借贷记账法的基本内容。 实训资料： 一、天宝公司全部账户的期初余额如下。 8 实训四 借贷记账法 实训目的：掌握借贷记账法的基本内容。 实训资料： 二、编制该公司下列业务的会计分录。 9 实训四 借贷记账法 实训目的：掌握借贷记账法的基本内容。 实训资料： 二、编制该公司下列业务的会计分录。 三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额。 10 实训四 借贷记账法 实训目的：掌握借贷记账法的基本内容。 实训资料： 四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表。 11 实训五 总分类账与明细分类账的平行登记 实训目的：掌握总账和所属明细账的关系。 实训资料： 天宝公司10月末原材料总分类账户的余额为1054400元，其中：甲种材料6400千克，每千克140元，共计896000元。乙种材料880千克，每千克180元，共计158400元。应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：红星工厂90000元，红光工厂70000元。该厂11月份发生的部分经济业务如下。 实训目的：掌握总账和所属明细账的关系。 实训资料： 天宝公司10月末原材料总分类账户的余额为1054400元，其中：甲种材料6400千克，每千克140元，共计896000元。乙种材料880千克，每千克180元，共计158400元。应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：红星工厂90000元，红光工厂70000元。该厂11月份发生的部分经济业务如下。 （1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000千克，共计280000元，乙种材料1000千克，共计180000元，货款尚未支付。（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。 （3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400千克，共计252000元，货款尚未支付。 （4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。 （5）11月13日，车间领用甲种材料1100千克，共计154000元，乙种材料1900 千克，共计342000元。 （6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元以及11 月6日应付红光工厂材料252000元。 （7）11 月 24 日，生产产品领用甲种材料 2 800 千克，共计 392 000 元，乙种材料400 千克，共计 72 000 元。 （8）11 月 27 日，向红光工厂购入甲种材料 2 400 千克，共计 336 000 元，货款尚未支付。 （9）11 月 28 日，生产产品领用甲种材料 2 700 千克，共计 378 000 元。 （10）11 月 29 日，向红光工厂购入甲种材料 1 700 千克，共计 238 000 元，货款尚未支付。 实训要求： 根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。 根据资料编制会计分录。 根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额与期末余额，并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。 12 实训六  资金筹集的核算 实训目的：掌握资金筹集业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 13 实训七 供应过程的核算 实训目的：掌握供应过程业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 14 实训七 供应过程的核算 实训目的：掌握供应过程业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 续表 15 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 一、编制下列业务的会计分录。 16 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 一、编制下列业务的会计分录。 续表 17 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 一、编制下列业务的会计分录。 续表 18 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 一、编制下列业务的会计分录。 续表 19 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 二、根据本题会计分录登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。 20 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 二、根据本题会计分录登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。 21 实训八  生产过程的核算 实训目的：掌握生产过程业务的核算。 实训资料及要求： 二、根据本题会计分录登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。 22 实训九  销售过程的核算 实训目的：掌握销售过程业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 23 实训十 利润形成与分配的核算 实训目的：掌握利润形成与分配业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 24 实训十 利润形成与分配的核算 实训目的：掌握利润形成与分配业务的核算。 实训资料及要求：编制会计分录。 续表 25 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 东方公司（开户银行：南昌市商业银行青山支行；账号：62622005；纳税登记号：510622200111145）2015 年 10 月份发生的部分经济业务如下。 （1）4 日，填制“现金支票”（表 1）向银行提取现金 115 000 元，用于发放职工工资。 （2）10 日， 收 到 向 阳 百 货（ 开 户 银 行： 南 昌 市 商 业 银 行 五 西 支 行， 账 号62652312）的“转账支票”（表 2）1 张，财会根据“转账支票”填制“进账单”（表 3），一并送存银行。 （3）18 日，向新余钢铁厂购买甲材料 10 000 千克，每千克 10 元，增值税税率为17%。款项采用“托收承付”（表 4）结算，收到“增值税专用发票”（表 5），材料验收入库收到“验收单”（表 6）。 26 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 27 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 28 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 29 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 30 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 表5 31 实训十一  原始凭证的填制 实训目的：掌握原始凭证的填制方法。 实训要求：填制原始凭证。 实训资料： 32 实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制 实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法。 实训资料及要求： 一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证。（用正式的凭证） 二、根据记账凭证编制科目汇总表。 33 实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制 实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法。 实训资料及要求： 三、根据科目汇总表登记总账。 34 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 1. 五三企业 2015 年 3 月 31 日有关账簿的累计发生额和余额资料如下。 （1）现金日记账和银行存款日记账如下： 35 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 1. 五三企业 2015 年 3 月 31 日有关账簿的累计发生额和余额资料如下。 （2）“原材料”账户期初余额为 180 000 元。其中：A 材料 3 000 千克，每千克 50 元，共计 150 000 元；B 材料 1 000 千克，每千克 30 元，共计 30 000 元。 2.五三企业2015年4月1日至4月30日发生下列业务。 （1）1日，企业取得借款50000元，存入银行存款账户，期限3个月。 （2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进A材料5000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。增值税税率17%。 （3）7日，企业从银行提取现金5000元。 （4）11日，企业取得普通发票一张。业务内容：以现金550元购入办公用品直接交付使用。 （5）20日，企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。业务内容：销售一批产品收入80000元，增值税税率17%。 （6）30日，企业取得普通发票（记账联）。业务内容：销售废旧材料一批收入现金 5500元。 36 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 2.五三企业2015年4月1日至4月30日发生下列业务。 （7）30日，将现金5500元存入银行。 （8）30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。 （9）30日，企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。 （10）30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35000元。 （11）30日，仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。 （12）30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。 （13）30日，计提本月固定资产折旧4000元，其中：车间固定资产折旧2200元，行政管理部门固定资产折旧1800元。 （14）30日，分配本月份车间管理人员工资11300元，行政管理部门人员工资 23700元。 （15）30日，按2%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利费。 （16）30日，按生产工时（甲产品生产工时5000小时、乙产品生产工时1200小时）的比例分配结转本月制造费用。 （17）结转期间费用至本年利润账户。 37 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 实训要求： （1）根据资料填制记账凭证。 （2）登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额以及本月发生额、余额。 （3）登记“原材料——A材料”“原材料——B材料”明细账户，并结出本月发生额和余额，并进行账账核对。登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期末余额。 38 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 39 实训十三  会计账簿的登记 实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料： 40 实训十四 错账更正方法 实训目的：掌握错账更正方法。 实训资料及要求： 某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正。 1. 职工李林借支差旅费 2 000 元，开出现金支票。误编记账凭证为： 借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 000 2. 结转本月已售产品成本 7 000 元。误编记账凭证为： 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 3. 计算本月短期借款利息 6 500 元。误编记账凭证为： 借：财务费用 5 600 贷：预提费用 5 600 4. 计算本月应交税金 3 400 元。所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4 300 元）： 借：主营业务税金及附加 3 400 贷：应交税费 3 400 41 实训十五  财产清查的核算 实训目的：掌握财产清查方法。 实训资料及要求： 一、练习银行存款余额调节表的编制。 （一）资料：中意公司 2015 年 1 月份银行存款日记账余额为 33 736 元，开户银行对账单的余额为 26 708 元。经逐笔核对，发现有如下未达账项。 1. 公司开出现金支票，金额为 1 800 元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。 2. 公司因销售产品收到转账支票一张，金额 9 700 元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。 3. 银行代收外地企业汇来货款 2 192 元，公司未收到收账通知。 4. 银行代公司支付水电费 1 320 元，公司未收到付款通知。 （二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。 42 实训十五  财产清查的核算 实训目的：掌握财产清查方法。 实训资料及要求： 二、中意公司 2015 年 12 月 31 日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。 43 实训十六  会计报表的编制 一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表。 44 实训十六  会计报表的编制 一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表。 续表 45 实训十六  会计报表的编制 二、根据实训十第 42、43、45 三笔业务的损益类账户发生额编制利润表。 46 综合实训 02 47 综合实训项目一 以科目汇总表账务处理程序为例。 1. 建账。2. 填制记账凭证（包括填制自制原始凭证）。3. 登记各种明细账。4. 登记现金日记账和银行存款日记账。5. 根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。6. 对账和结账，并编制试算平衡表。7. 编制会计报表。 二、实训步骤 模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束，以便于学员完整地了解和掌握基础会计学教材的内容以及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习的目的。 一、实训目的 1. 建立和启用下列账簿。2. 审核原始凭证并据以填制记账凭证。3. 逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要的转页手续。4. 逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额。5. 月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。6. 月末办理结账和对账。7. 编制会计报表。8. 将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计档案加以妥善保管。 三、实训指导 48 综合实训项目二 一、实训目的 掌握会计循环（记账凭证的填制—会计账簿的登记—会计报表的编制）的实际操作。 二、实训资料 （一）东方公司是一家生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2015年11月30日全部账户余额资料如下。 1.总账账户余额如下表。 49 综合实训项目二 一、实训目的 掌握会计循环（记账凭证的填制—会计账簿的登记—会计报表的编制）的实际操作。 二、实训资料 （一）东方公司是一家生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2015年11月30日全部账户余额资料如下。 1.总账账户余额如下表。 50 综合实训项目二 一、实训目的 掌握会计循环（记账凭证的填制—会计账簿的登记—会计报表的编制）的实际操作。 二、实训资料 （一）东方公司是一家生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2015年11月30日全部账户余额资料如下。 1.总账账户余额如下表。 51 综合实训项目二 2.有关明细账户余额如下： （1）“原材料”余额320000元，其中：甲材料200吨，单价1200元；乙材料100吨，单价800元。 （2）“生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造费用4000元）。 （3）“库存商品”余额480000元，其中：A产品100吨，单位成本2000元；B产品175吨，单位成本1600元。 （4）“应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元，应收晨光 公司60000元。 （5）“其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款1600元，应收红光公司固定资产租金5000元。 （6）“应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付宏达公司100000元。 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 52 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 续表 53 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 续表 54 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 55 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 （二）12 月份发生的各项经济业务如下。 （1）1 日，收回晨光公司前欠购货款 36 000 元存入银行。 （2）1 日，以银行存款从宏达公司购入甲材料 60 吨，单价 1 190 元，共计 71 400 元，增值税 12 138 元，支付运杂费 300 元（不考虑增值税），材料已验收入库。 （3）4 日，从东林公司购入乙材料 20 吨，单价 900 元，共计 18 000 元，增值税3 060 元，材料已验收入库，货款尚未支付。 （4）4 日，以银行存款购买设备一台，价款 20 000 元，增值税 3 400 元，运输费1 000 元，该设备已投入使用。 （5）6 日，以银行存款支付办公费 3 200 元，其中，生产车间 2 000 元，管理部门1 200 元。 （6）6 日，从银行提取现金 100 000 元，以备发工资和零星开支。 （7）6 日，以现金发放职工工资 99 000 元。 （8）6 日，采购员张明报销差旅费 1 800 元（出差前未向公司借款），以现金支付。 （9）8 日，收到投资者追加投资 160 000 元，已存入银行。 （10）8 日，财务部职工李军报销差旅费 1 720 元（出差前向公司借款 1 600 元，参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付 120 元。 （11）9 日，以银行存款上交 11 月份应交的城市维护建设税 2 800 元，教育费附加1 200 元。 56 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 （二）12 月份发生的各项经济业务如下。 （12）16 日，销售 B 产品 25 吨，单价 3 000 元，共计 75 000 元，增值税 12 750 元， 货款已存入银行。 （13）18 日，接到银行通知，收回红叶公司货款 100 000 元。 （14）18 日，向晨光公司销售 A 产品 50 吨，单价 3 200 元，共计 160 000 元，增值税 27 200 元，货款尚未收回。 （15）22 日，以银行存款支付宣传广告费用 10 000 元。 （16）22 日，以银行存款支付水电费 3 800 元（其中，生产车间 3 200 元，管理部门600 元），增值税 646 元。（17）24 日，以现金支付明年书报费 1 200 元。 （18）24 日，以银行存款向希望工程捐赠 5 000 元。 （19）30 日，本月领用材料汇总如下： 57 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 （二）12 月份发生的各项经济业务如下。 （20）30 日，结转本月应付职工工资 99 000 元，其中 A 产品工人工资 50 000 元，B 产品工人工资 30 000 元，生产车间管理人员工资 4 000 元，企业管理人员工资 15 000 元。 （21）31 日，按工资总额的 2% 提取职工福利费。 （22）31 日，计提本月的固定资产折旧费 10 000 元，其中，生产车间 8 000 元，管理部门 2 000 元。 （23）31 日，摊销本月应负担的书报费 120 元。 （24）31 日，计算本月应负担的借款利息 1 000 元。 （25）31 日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。 （26）31 日，A 产品 80 吨全部完工（无月末在产品），B 产品完工 55 吨（单位成本为 1 550 元），结转本月完工产品生产成本。 58 综合实训项目二 3.东方公司2015年12月31日资产负债表和利润表资料。 （二）12 月份发生的各项经济业务如下。 （27）31 日，结转本月已售产品成本（A 产品单位成本为 2 000 元，B 产品单位成本为 1 600 元）。 （28）31 日，计算本月应交城市维护建设税 1 610 元，教育费附加 690 元。 （29）31 日，结转本月收入类各账户。 （30）31 日，结转本月费用类各账户。 （31）31 日，按本年利润总额的 25% 计算所得税（假设：利润总额＝纳税所得）。 （32）31 日，结转本年所得税费用。 （33）31 日，结转本年税后利润（净利润）。 （34）31 日，按税后利润的 10% 计提法定盈余公积金，5% 计提任意盈余公积金。 （35）31 日，企业决定向投资者分配利润 8 000 元。 （36）31 日，结转已分配利润。 59 综合实训项目二 三、实训教具 1. 通用记账凭证一本，记账凭证封皮一张，线绳一根，胶水，碳素墨水笔或蓝黑的自来水笔一只，打孔机一台（公用）。 2. 银行存款日记账、现金日记账各一页，材料明细账（或数量金额式明细账）两页，库存商品明细账（或产成品明细账或数量金额式明细账）两页，生产成本明细账（或多栏式明细账）两页，多栏式明细账两页，三栏式明细账五页，总账八页，科目汇总表一张，总分类账户试算平衡表一张。 四、实训要求 1. 根据所作的会计分录编制记账凭证。 2. 建账。 3. 根据记账凭证登记银行存款日记账、现金日记账。 4. 根据记账凭证登记“原材料明细账（材料明细账或数量金额式明细账）”“制造费 用明细账（多栏式）”“生产成本明细账（生产成本明细账或多栏式）”“管理费用明细账（多栏式）”“库存商品明细账（库存商品明细账或数量金额式）”“应收账款明细账（三栏式）”“其他应收款明细账（三栏式）”“应付账款明细账（三栏式）”。 5. 根据记账凭证编制科目汇总表。 6. 根据科目汇总表登记总账。 7. 结出各账户的本期发生额及期末余额。 8. 编制总分类账户试算平衡表。 9. 编制 2015 年 12 月 31 日资产负债表和利润表。 60 感谢观看 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 61 $$