6会计凭证（课件）《基础会计》（北京出版社）

基 础 会 计 第六章  会计凭证 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 1 目录 1 2 3 4 5 会计凭证概述 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管 2 会计凭证概述 01 3 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用 （一）为会计核算提供原始依据 任何经济业务的发生都必须取得或填制会计凭证，如实地反映经济业务的发生或完成情况。 （二）发挥会计监督作用 经济业务是否合法、合理，是否客观真实，在记账前都必须经过财会部门审核。 （三）明确经济业务的责任 每一笔经济业务的发生或完成都要填制和取得会计凭证，并由相关单位和人员在凭证 上签名盖章，这样就要求有关人员及部门对经济活动的真实性、正确性、合法性负责。一旦出现问题，便于明确责任，及时采取措施。 会计凭证是指具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书 面证明。它是登记账簿的直接依据。会计管理工作要求会计核算提供真实的会计资料，强调记录的经济业务必须有根有据。因此，每发生一笔经济业务，都必须由执行或完成该项经济业务的有关人员 从外部取得或自行填制会计凭证，并在凭证上签名或盖章，以对凭证上所记载的内容负责。 4 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况并明确有关经济责任的原始凭据。 1.原始凭证按照来源不同分类，分为外来原始凭证和自制原始凭证 5 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况并明确有关经济责任的原始凭据。 2. 按照填制手续及内容不同分类，分为一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证 6 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况并明确有关经济责任的原始凭据。 2. 按照填制手续及内容不同分类，分为一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证 7 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况并明确有关经济责任的原始凭据。 3. 按照格式不同分类，分为通用凭证和专用凭证。 8 三、会计凭证的种类 （二）记账凭证 记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。 1.记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证 9 三、会计凭证的种类 （二）记账凭证 记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。 2.记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类 10 三、会计凭证的种类 （二）记账凭证 记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。 3. 记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证 （1）分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证，按其种类分别汇总填制的 。 （2）全部汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”就是全部汇总凭证。 11 原始凭证 02 12 （一）基本要求 1.真实可靠 2.内容完整 3.填制及时4.书写清楚 5.顺序使用 （二）附加要求 （1）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（2）凡填有大写金额和小写金额的原始凭证，大写金额和小写金额必须相符。（3）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。（4）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。（5）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。（7）原始凭证不得涂改、挖补。（8）字迹必须清晰、工整。 二、原始凭证的填制 原始凭证所包括的基本内容通常称为凭证要素，主要有如下几点。 原始凭证的名称；原始凭证的编号；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位名称（抬头人）与填制单位名称或者填制人姓名；经济业务内容（含金额、单价、数量）；有关人员（部门负责人、经办人员）的签名盖章；原始凭证附件。 此外，有的原始凭证为了满足计划、业务、统计等职能部门管理经济的需要，还需要 列入计划、定额、合同号码等项目，这样可以更加充分地发挥原始凭证的作用。 一、原始凭证的基本内容 13 三、原始凭证的审核 01 02 05 04 03 06 原始凭证完整性的审核 主要审查原始凭证的基本内容是否完整，手续是否完备。 原始凭证正确性的审核 原始凭证正确性的审核，主要是审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确。 原始凭证合法性的审核 审核原始凭证内容的合法性，主要审核原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家规定的要求，是否有违反财经制度的现象。 原始凭证真实性的审核 审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，包括凭证日期是否相符、业务内容是否真实、数据是否真实。 原始凭证合理性的审核 以国家的有关方针、政策、法律、法规、制度和相关的计划、合同等为依据，审核 原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。 原始凭证及时性的审核 原始凭证的填制和取得应当与所发生的经济业务的时间基本保持一致。 14 记账凭证 03 15 （6）经济业务事项的金额。 （7）记账标记。 （8）所附原始凭证的张数。 （9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。 一、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称。 （2）填制记账凭证的日期。 （3）记账凭证的编号。 （4）经济业务事项的内容摘要。 （5）经济业务事项所涉及的会计科目及记账方向。 16 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证填制的基本要求 1.审核无误2.内容完整3.分类正确4.连续编号 （二）记账凭证填制的具体要求 （1）记账凭证必须附有原始凭证并注明张数（结账和更正错误的记账凭证除外）。 （2）一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单给其他应共同负担的单位；原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。 （3）记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如1/3、2/3、3/3。 （4）在填制记账凭证时发生错误的，应当重新填制。 （5）记账凭证填制完毕如有空行，应当在金额栏目最后一笔金额数字下空行处画线注销。 （6）正确编制会计分录并保证借贷平衡。 （7）摘要应与原始凭证内容一致，要能正确反映经济业务的主要内容，表述要简短精练。 （8）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并 认真审核，做到会计科目使用正确、数字准确无误。 （9）只涉及现金和银行存款之间收入或者付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。 17 三、记账凭证填制示例 通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。 （二）通用记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。 2.付款凭证的填制 付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。 3.转账凭证的填制 转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。 （一）专用记账凭证的填制 18 会计凭证的传递与保管 04 19 （二）会计凭证传递的设计原则 在对会计凭证的传递进行设计时应遵循以下原则。 （1）会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。 （2）单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起，到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。正确、及时地进行会计凭证的传递，不仅对及时、正确 地进行会计核算有重要意义，还有利于发挥会计监督的作用。 （一）会计凭证传递的作用 一、会计凭证的传递 20 07 01 05 03 02 06 二、会计凭证的保管 装订 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订 保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、 种类，同时在记账凭证上注明“附件另订” 和原始凭证名称及编号。 分类和编号。 装订成册的会计凭证，应由专人负责保管，并按年月顺序排列，以便查阅。 复制。 未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。 会计档案的保管期限应严格 按照《会计档案管理办法》执行。 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并 注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位 领导人批准后，才能代作原始凭证。 08 04 21 感谢观看 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 22 $$