3复式记账原理（课件）《基础会计》（北京出版社）

基 础 会 计 第三章　复式记账原理 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 1 目录 1 2 3 4 5 6 复式记账的原理 借贷记账法 借贷记账法的试算平衡 2 复式记账的原理 01 3 一、记账方法的概念和种类 单式记账法指的是针对经济交易事项，只在一个账户中进行记账的方法。复式记账法是指对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记 录的记账方法。 记账方法，就是在账簿中登记经济业务的方法，即根据一定的记账原则、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字把经济业务记到账簿中的一种专门的方法。记账方法按记录方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。. 复式记账法根据记账符号、记账规则等不同，又可分为借贷记账法、增减记账法和收 付记账法等。其中，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法，在我国也是应用最广泛的一种记账方法 4 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 二、复式记账的理论依据和特点 （1）设立的账户体系完整。账户是记录经济交易与事项的基础。 （2）对于每一笔经济交易或事项，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。 （3）由于每项经济业务发生后，都以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据 以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 （二）复式记账的特点 会计的对象是资金运动，而企业经营过程中发生的每一项经济业务，都是资金运动的具体过程。只有把企业的所有经济业务无一遗漏地进行核算，才能完整地反映资金运动的全貌，为信息使用者提供所需要的全部核算资料。企业发生的所有经济业务涉及资金增加和减少两个方面，并且某项资金在量上的增加或减少，总是与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。 （一）复式记账的理论依据 5 借贷记账法 02 6 一、理论基础 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及结果。这个过程及结果可用公式表示： 资产＝负债＋所有者权益这一恒等式揭示了三个方面的内容。 第一，会计主体各要素之间的数字平衡关系。 第二，各会计要素增减变化的相互联系。 第三，等式有关因素之间是对立统一的。 这三个方面的内容贯穿了借贷记账法的始终。会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此说会计恒等式是借贷记账法的理论基础。 7 二、记账符号和账户结构 由于借贷记账法“借”在左方，“贷”在右方，因此可确定会计要素平衡等式的左边 借方记录资产增加，反之其减少就一律登记在贷方。 由于负债及所有者权益与资产分别处于等式的两边，为了保持会计恒等式的平衡，等 式右边贷方记录负债、所有者权益和收入的增加，反之其减少一律登记在借方。 企业在生产经营过程中会发生各种耗费，有成本费用发生，在费用成本抵消收入以前，可以将其看作一种资产。 1.资产类账户 2.负债及所有者权益类账户 3.费用成本类账户 “借”和“贷”是借贷记账法的标志，这是一对记账符号。这对记账符号要同借贷记 账法的账户结构统一起来应用，才能真正反映出它们分别代表的会计对象要素增减变动的内容。 在借贷记账法中，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则可以通过会计要素的静态恒等式“资产＝负债＋所有者权益”，及动态平衡方程“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”来分析。 （一）记账符号 （二）账户结构 4.收入类账户 收入类账户的结构与负债及所有者权益类的账户结构一样，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出（减少额）则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过 借方转出，所以该类账户通常也没有期末余额。 8 二、记账符号和账户结构 9 （一）运用方法 我们在实际运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般要按三个步骤进行。 首先，根据发生的经济业务设置相应的会计科目和账户，判断其增加还是减少。 其次，根据上述分析，确定它所涉及的账户的性质，是资产要素的变化，还是负债或所有者权益的变化；哪些要素增加，哪些要素减少，或都是增加，都是减少等。 最后，决定该账户的结构，即应记录的方向是借方还是贷方，以及各账户应计金额。 四、借贷记账法的运用 三、记账规则 记账规则是进行会计记录和检查账簿登记是否正确的依据与规律。不同的记账方法具 有不同的记账规则。借贷记账法的记账规则可以用一句话概括：“有借必有贷，借贷必相等。”这一记账规则要求会计人员对每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向，登记 在两个或两个以上的账户中。 10 四、借贷记账法的运用 （二）案例运用 新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。 分析：银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。  会计分录    借：银行存款                60 000       贷：实收资本—新华公司       60 000 9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。 分析：货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。 会计分录    借：银行存款            6 000       贷：主营业务收入        6 000 11 06 01 04 03 02 05 （三）借贷记 账法下的 会计分录 四、借贷记账法的运用 从以上举例可以看出，在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 1.账户的对应关系和对应账户 在借贷记账法下，会计分录是指标明某项经济业务的应借、应贷方向，科目名称和金 额的记录。会计分录有两种，只涉及两个账户的会计分录就是简单会计分录。以上列举的九笔会计分录都是简单会计分录。 2.会计分录 点击输入简要的文字介绍，文字内容需概括精炼，不用多余的文字修饰，言简意赅的说明 输入标题文本 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额 3.过账 12 借贷记账法的试算平衡 03 13 一、发生额试算平衡 发生额试算平衡包括两方面的内容：一是每笔会计分录的发生额平衡，即每笔会计分录的借方发生额必须等于贷方发生额，这是由借贷记账法的记账规则决定的；二是本期发生额的平衡，即本期所有账户的借方发生额合计必须等于所有账户的贷方发生额合计。因为本期所有账户的借方发生额合计，相当于把复式记账的借方发生额相加；所有账户的贷方发生额合计，相当于把复式记账的贷方发生额相加，二者必然相等。这种平衡关系用公 式表示为： 本期全部账户的借方发生额合计＝本期全部账户的贷方发生额合计 14 二、余额试算平衡 余额试算平衡是指所有账户的借方余额之和与所有账户的贷方余额之和相等。 余额试算平衡就是根据此恒等关系，来检验本期记录是否正确的方法。这是由“资产＝负债＋所有者权益”的恒等关系决定的。在某一时点上，有借方余额的账户应是资产类账户，有贷方余额的账户应是权益类账户，分别合计其金额，即具有相等关系的资产与权 益总额。根据余额的时间不同，可分为期初余额平衡和期末余额平衡。本期的期末余额平 衡结转到下一期，就成为下一期的期初余额平衡。这种关系也可用下列公式表示。 本期期末全部账户的借方余额合计＝本期期末全部账户的贷方余额合计 15 二、余额试算平衡 16 二、余额试算平衡 应该看到，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，而有些错误对于借贷双方的平衡并不产生影响。因此，在编制试算平衡表时对以下问题应引起注意。 （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。 （2）如果借贷不平衡，说明账户记录肯定有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 （3）如果借贷平衡，也并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误对于借贷双方的平衡并不发生影响。 17 感谢观看 本PPT模板部分元素使用了幻灯片母版制作。如果需要修改，点击-视图-幻灯片母版-修改；完成后关闭编辑母版即可。 18 $$