12财务报表（课件)《中小企业会计实务》（北京出版社）

中小企业会计实务 第十二章 财务报表 目录 CONTENTS ● 01、财务报表概述 ● 02、资产负债表 ● 03、利润表 ● 04、现金流量表 01、财务报表概述 财务报表的含义和作用 财务报表是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；附注。其中，资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映小企业的财务状况、经营成果和现金流量。 正确、及时地编制会计报表，具有如下作用。通过会计报表可以系统全面了解各单位的经济活动和财务收支状况，分析、检查有关财务、成本计划的完成情况。财务部门通过单位报送的会计报表，可以检查、监督财政资金的缴拨和使用情况、税收的计算和上交情况，促使各单位合理有效地使用资金，及时足额地上交税利。银行部门通过会计报表，可以检查、监督信贷资金的使用和归还情况，促使各单位严格执行信贷管理制度。 会计报表编制的要求 小企业会计报表的编制和报送是一项严肃的工作，应在规定的时间内按照小企业会计准则的要求，编制会计报表。 真实可靠 相关可比 便于理解 编报及时 全面完整 会计报表的编制，应以各总分类账户和所属明细分类账户的数额填列，但在某些项目中还应结合以前时期的报表、统计表等有关资料填列。具体有以下 4 种编制依据。 会计报表编制的依据 根据某个总账科目余额或发生额直接填列的 根据某个明细账科目余额直接填列 根据几个总账科目的余额结合填列 根据几个总账科目和明细科目的余额结合填列 02、资产负债表 资产负债表的定义 资产负债表是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。对资产负债表的定义，应注意把握好以下几个方面。 资产负债表是一张反映某一特定时点的会计报表，而不是某一特定期间的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一时点的结余额。 小企业在某一特定时点的财务状况通常是通过资产、负债和所有者权益及其相互的关系来反映的。 按年度编制的资产负债表，反映的是小企业在每年 12 月 31 日的财务状况。 按月份编制的资产负债表，反映的是小企业在每个月月末最后一天的财务状况。 如果按季度编制资产负债表，反映的是小企业在每个季度末最后一天的财务状况。 资产负债表的定义 资产负债表列报的总体要求 （一）分类别列报 资产负债表列报的最根本的目标就是如实反映小企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。 （二）资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非 流动负债进行列示。 （三）列报的汇总金额 资产类有两个合计额：流动资产合计和非流动资产合计。负债类有三个合计额：流动负债合计、非流动负债合计和负债合计。所有者权益 ( 或股东权益 ) 类有一个合计额：所有者权益 ( 或股东权益 )合计。 资产负债表的编制 资产负债表的编制 1、根据总账科目余额直接填列 例如：应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等。 2、根据总账科目余额计算填列 例如：货币资金、存货、未分配利润 3、根据明细账科目余额计算填列 例如：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 例如：一年内到期的非流动资产以及一年内到期的非流动负债。 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 例如：应收账款、固定资产、无形资产。 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制 资产负债表中各项目之间的钩稽关系 行 15= 行 1+ 行 2+ 行 3+ 行 4+ 行 5+ 行 6+ 行 7+ 行 8+ 行 9+ 行 14； 行 9 ≥行 10+ 行 11+ 行 12+ 行 13； 行 29= 行 16+ 行 17+ 行 20+ 行 21+ 行 22+ 行 23+ 行 24+ 行 25+ 行 26+ 行27+ 行 28； 行 20= 行 18- 行 19； 行 30= 行 15+ 行 29； 行 41= 行 31+ 行 32+ 行 33+ 行 34+ 行 35+ 行 36+ 行 37+ 行 38+ 行 39+ 行 40； 行 46= 行 42+ 行 43+ 行 44+ 行 45； 行 47= 行 41+ 行 46； 行 52= 行 48+ 行 49+ 行 50+ 行 51； 行 53= 行 47+ 行 52= 行 30。 资产负债表的格式 03、利润表 利润表的定义 利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。对利润表的定义，应注意把握好以下几个方面。 1、利润表是一张反映某一特定会计期间而不是某一特定时点的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一会计期间的发生额。 2、小企业在某一特定会计期间的经营成果通常是通过收入、费用和利润及其相互的关系来反映的。 3、按年度编制的利润表，反映的是小企业每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止整个会计年度这一会计期间累计实现的经营成果。 利润表的定义 4、按月份编制的利润表，反映的是小企业在每月月初第一天起至月末最后一天止这一会计期间实现的经营成果，有时也包括小企业从当年 1 月 1 日起至报告月份月末最后一天止这一会计期间累计实现的经营成果。 5、利润表的作用主要体现为：通过利润表，可以反映小企业在一定会计期间的收入、费用、利润 ( 或亏损 ) 的金额和构成情况 利润表的内容及结构 利润表是反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。它根据“收入 - 费用 = 利润”会计等式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。 利润表的内容及结构 利润表的内容及结构 利润表的编制 利润表项目的填列方法 “本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末 ( 月末、季末、年末 ) 止的累计实际发生额。“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。 利润表项目的内容及填列说明 收入类项目、费用类项目和利润类项目的内容及填列说明。 本表中各项目之间的钩稽关系 行 21= 行 1- 行 2- 行 3- 行 11- 行 14- 行 18+ 行 20； 行 3 ≥行 4+ 行 5+ 行 6+ 行 7+ 行 8+ 行 9+ 行 10； 行 11 ≥行 12+ 行 13；行 14 ≥行 15+ 行 16+ 行 17；行 18 ≥行 19； 行 30= 行 21+ 行 22- 行 24；行 22 ≥行 23； 行 24 ≥行 25+ 行 26+ 行 27+ 行 28+ 行 29；行 32= 行 30- 行 31。 利润表的编制 04、现金流量表 现金流量表的含义 现金流量表是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。对现金流量表的定义，应注意把握好以下几个方面。 1、现金流量表是一张反映某一特定会计期间而不是某一特定时点的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一会计期间的发生额。 2、小企业在某一特定会计期间的现金流量的情况通常是通过现金流入、现金流出及其相互的关系来反映的。 3、按年度编制的现金流量表，反映的是小企业每年从 1 月 1 日起至 12 月 31日止整个会计年度这一会计期间累计发生的现金流量情况。 4、按月份编制的现金流量表，反映的是小企业在每个月月初第一天起至月末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。按季度编制现金流量表时，反映的是小企业在每个季度第一天起至本季度末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。 5、通过现金流量表，可以为财务报表使用者提供小企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金的能力，据以预测企业未来现金流量。 现金的定义 作为现金流量表中反映的现金，必须是可以随时用于支付的，不能随时用于支付的不属于现金。 1、库存现金是指小企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致； 2、银行存款是指小企业存入银行或其他金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容一致； 3、其他货币资金是指存放在银行或其他金融机构的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 小企业的现金主要包括 3 个方面。 现金流量表的列报要求 小企业的现金主要包括 3 个方面。 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报 现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制方法 工作底稿法和T 型账户法 （二）现金流量表项目的填列方法“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。 （三）现金流量表项目的填列说明 1. 经营活动产生的现金流量 2. 投资活动产生的现金流量 3. 筹资活动产生的现金流量 （四）本表中各项目之间的钩稽关系 行 7= 行 1+ 行 2- 行 3- 行 4- 行 5- 行 6；行 13= 行 8+ 行 9+ 行 10- 行 11- 行 12； 行 19= 行 14+ 行 15- 行 16- 行 17- 行 18；行 20= 行 7+ 行 13+ 行 19；行 22= 行 20+ 行 21。 现金流量表简易手工编制方法 1、采用查账法直接填列的现金收付项目 编制年度现金流量表时，现金流量表 1—11 月份“本年累计金额”，应当按照上月份现金流量表“本年累计金额”加上本月份现金流量表的“本月金额”后的数额填列。 2、倒推销售、购买项目现金收支 倒推销售项目现金收入：筹资活动现金收入 = 第 14 行 + 第 15 行；投资活动现金收入 = 第 8 行 +第 9 行 + 第 10 行。 倒推购买项目现金支出： 本月经营活动现金收入合计 = 第 1 行 + 第 2 行。 现金流量表的结构 小企业的现金主要包括 3 个方面。 现金流量表的结构 小企业的现金主要包括 3 个方面。 现金流量表的结构 小企业的现金主要包括 3 个方面。 感谢观赏 $$