2货币资金（课件)《中小企业会计实务》（北京出版社）

中小企业会计实务 第二章 货币资金 目录 CONTENTS ● 01、现金的核算 ● 02、银行存款的核算 包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求原则、会计核算基础、会计要素及其确认、计量等内容 ● 03、其他货币资金的核算 01、现金的核算 现金的管理 库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。 1、现金的使用范围 根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种不同款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 2、现金库存的限额 现金的库存限额由开户银行根据企业的实际情况核定，一般按单位 3~5 天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便的地区开户单位的库存限额，可适当放宽，但不超过 15 天日常零星开支的需要确定。 3、现金收支的规定 收入现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。企业签发现金支票从银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存的情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金的核算 现金的账务处理 1. 现金收付的核算 收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 例 企业签发支票从银行提取现金 10 000 元。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 2. 现金清查的核算 所谓现金清查，就是对企业库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的账款核对和企业财产清查时进行的定期清查和不定期清查。现金清查一般采用实地盘点法。在进行现金清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、是否白条顶库、是否超额留存现金以及账款是否相符等。对于清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。 02、银行存款的核算 银行存款账户的管理 按照资金的不同性质、用途和管理要求，银行存款账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 银行结算方式 银行结算方式 商业汇票 银行汇票 银行本票 由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 指汇款人将款项交给当地出票银行，由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 指银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行结算方式 银行结算方式 支票 汇兑 托收承付 指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由异地付款人向银行承兑付款的结算方式。 委托收款 指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 银行存款收付的核算 为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，反映企业银行存款的结存数。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算；但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 将款项存入银行或收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“应收账款”等科目；从银行提取款项或以银行存款支付款项时，借记“库存现金”“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。 例　企业开出现金支票一张，从银行提取现金 10 000 元备发工资。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 银行存款的清查 银行存款的清查是通过对账来进行的。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，除记账错误外，还可能存在未达账项。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体来说有四种情况：①银行已入账但企业未入账的收入；②银行已入账但企业未入账的支出；③企业已入账但银行未入账的收入；④企业已入账但银行未入账的支出。 银行存款的清查 03、其他货币资金的核算 其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、外埠存款和存出投资款等。 银行汇票存款 信用保证金存款 信用卡存款 银行本票存款 外埠存款 存出投 资款 其他货币资金的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 备用金是企业拨付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 感谢观赏 $$