《会计信息化》（二）企业会计信息化工作规范（讲义） 河北省财经类专业 考点讲练测

编写说明：河北省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据《河北省普通高等学校对口招生——财经类专业考试大纲》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的三门课程，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后自测九个环节。 本讲属于河北省《财经类专业考点讲练测》的第26套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有河北省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 河北省《财经类专业考点讲练测》 《会计信息化》（二）企业会计信息化工作规范 讲义 [考纲要求] 1．掌握《企业会计信息化工作规范》的约束范围。 2．掌握企业会计信息化工作的监管机构。 3．熟悉会计软件的衔接过渡规定。 4．熟悉《企业会计信息化工作规范》对会计软件和服务提供商的总体要求。 5．熟悉《企业会计信息化工作规范》对会计软件和服务提供商的具体要求。 6．掌握《企业会计信息化工作规范》对企业开展会计信息化工作的引导内容。 7．熟悉财政部门的职责。 [思维导图] [知识梳理] 一、《企业会计信息化工作规范》的约束范围 第三条 企业（含代理记账机构，下同）开展会计信息化工作，软件供应商（含相关咨询服务机构，下同）提供会计软件和相关服务，适用本规范。 二、企业会计信息化工作的监管机构及其职责 企业会计信息化工作的监管机构是：财政部和县级以上地方人民政府财政部门。 第四条 财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括： （一）拟订企业会计信息化发展政策； （二）起草、制定企业会计信息化技术标准； （三）指导和监督企业开展会计信息化工作； （四）规范会计软件功能。 第五条 县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。 三、会计软件的衔接过渡规定 工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。 四、对会计软件和服务商的总体要求 第六条 会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。 五、对会计软件和服务商的具体要求 第七条——第九条 略 第十条 会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。 注意：对记账的规范主要有以下三个方面。 一是不可逆的记账功能。 二是对记账顺序的保护，包括两方面：①对已记账凭证的连续编号；②对已记账凭证删除和插入的禁止。两者相结合才能保证记账原始顺序不被篡改。 三是对记账内容的保护，禁止对已记账凭证关键信息的修改。关键信息指日期、金额、科目和操作人。这里的日期包括记账凭证上记载的任何日期，例如制单日期、审核日期、记账日期等。操作人也包括经手记账凭证的所有人员，例如出纳、会计、审核人等。 第十一条——第十三条 略 第十四条 会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。 注意：该条规定的日志功能，不是传统的系统日志概念，而是为会计监督服务的用户操作日志。两者的区别在于：前者主要供技术人员使用，而后者直接供会计监督人员使用；前者主要采用技术术语描述，而后者应当采用自然语言以及会计业务术语描述。 具体来说，用户操作日志应当满足以下要求： 一是完整性；二是安全性；三是可查询性。 第十八条 软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。 会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。 注意：第十八条第二款的规定，是对第六条规定的呼应，进一步明确供应商的责任。会计软件升级，如果是对功能的进一步完善，提高使用便利性等，应按照合同约定收取费用。但如果是对影响客户按照会计准则制度核算的问题的修正，则不应收取费用。这样规定出于两方面考虑：一是出现问题的过错在于供应商；二是保障企业对会计准则制度的执行。 第十九条——第二十条 略 六、对企业会计信息化的引导内容 第二十一条 企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。 除本条第三款规定外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。 未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。 注意：对于具体负责会计信息化工作的主体，企业可以有多种选择。 （1）小微企业可以指定会计部门或者会计人员负责，或者把会计信息化工作交由代理记账机构。 （2）大中型企业可以在会计部门、信息技术部门内部设立专门机构或者岗位负责，或者设置独立于两部门的专门部门负责。 第二十二条——第二十四条 略 第二十五条 企业配备的会计软件应当符合本规范第二章要求。 提供合格的会计软件是软件供应商的责任。企业同样也负有使用合格软件的责任。两者不能相互替代。 企业的这一责任有两种情况： （1）如果企业自己开发会计软件，则开发的软件应当符合工作规范的要求。 （2）如果企业外购会计软件，则应当选择符合工作规范要求的产品。 否则，企业可能面临《企业会计信息化工作规范》第四十四条规定的处理措施。 第二十六条——第二十七条 略 第二十八条 企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。 业务直接驱动记账的优势：一是提高效率；二是增进会计核算的及时性；三是避免人工差错；四是防止舞弊；五是提高系统间数据一致性。 第二十九条 企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。 注意：企业间互联毕竟是更高层面的信息化工作，它还具有更多优势：一是为交易及其核算的无纸化奠定了基础；二是为企业改进客户服务，升级营销模式提供了契机；三是有利于交易和信息的集中处理。 第三十条 企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。 注意：会计信息化专门机构或者岗位对前端系统建设的参与，重点要把握两个方面：一是前端系统采集或者生成的信息内容是否满足会计工作需要；二是前端系统采用的技术标准、数据字典是否与会计信息系统兼容。 第三十一条——第三十三条 略 第三十四条 分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。 实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。 注意：财务共享具有以下优势：一是高效率低成本；二是专业化；三是服务导向。 第三十五条 外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合本规范第二章要求。 注意：该条是对第二十五条在特殊情况下依然适用的明确。它强调，任何企业的会计软件都需要遵循工作规范第二章要求，没有例外情况。境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，必须在根据工作规范要求进行汉化等修改完善后，才能交付使用。 第三十六条 略 第三十七条 企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。 注意：该条依据《中华人民共和国会计法》第二十二条制定。需要注意的是，该条的本意是保证会计监督人员理解经济业务事项的实质和内容，而不是说，描述中完全不能出现其他语言文字。在不妨碍监督人员理解的前提下，描述中的产品、材料型号以及其他约定俗成的专用词汇可以使用其他语言文字。 第三十八条——第四十条 略 第四十一条 企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料： （一）会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名； （二）电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证； （三）满足第四十条第（一）项、第（三）项、第（五）项和第（六）项规定的条件。 注意：会计资料和会计档案是不同的概念。会计资料的范围比会计档案更广，会计档案是会计资料，但不是所有会计资料都是会计档案，只有具有长期保存价值并归档保存的会计资料属于会计档案。 七、监督和管理的内容 第四十四条 企业使用会计软件不符合本规范要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。 注意：财政部门在实际执行中，要把握好自由裁量权的行使。一是整改期长短。《企业会计信息化工作规范》未做统一要求，财政部门应当根据违规性质等实际情况确定，可以听取企业意见作为参考。二是通报机构的选择。一般来说，通报的机构应当与所涉企业有监督管理关系，范围可能包括工商、税务、审计、国资部门、企业主管部门以及人民银行、证监会、银监会、保监会及其在当地的派出机构。必要时，本地商业银行或者分支机构也可以纳入通报范围。在通报中，可以提示相关机构在监督这些企业时，关注相关风险，采取更为谨慎的检查方法。 第四十五条 略 第四十六条 软件供应商提供的会计软件不符合本规范要求的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。 注意：对于软件修改的责任人，拟遵循“谁开发、谁修改”原则，并考虑两种例外情况：一是软件供应商对售出已超5年、且客户不再支付维护费的会计软件不承担修改义务。二是对《企业会计信息化工作规范》新规定的会计软件必备功能（如生成可扩展商业报告语言财务报告），软件供应商不承担免费为客户提供软件更新的义务。 [师生互动] 1. 简述《企业会计信息化工作规范》对企业开展会计信息化工作的引导内容。 【答案】引导内容包括：推动企业利用信息化手段开展会计工作，提高会计工作效率和质量；引导企业建立健全会计信息化管理制度，加强内部控制；促进企业实现会计信息与业务信息的融合，为企业决策提供更有力的支持；强调信息安全，保障会计信息的真实性、完整性和可用性。 2. 阐述财政部门在企业会计信息化工作中的职责。 【答案】财政部门的职责包括：制定和完善企业会计信息化工作的相关规范和制度；对企业会计信息化工作进行监督和检查，确保企业遵守相关规定；组织开展会计信息化的培训和宣传工作，提高企业和相关人员的认识和操作水平；对违反《企业会计信息化工作规范》的行为进行查处和纠正。 3. 说明《企业会计信息化工作规范》对会计软件和服务提供商的总体要求。 【答案】总体要求包括：提供的会计软件和服务应当符合法律法规、会计准则制度以及相关规范的要求；保障企业会计信息安全，防止数据泄露和被篡改；具备稳定性和可靠性，能够持续稳定运行；提供良好的用户体验和技术支持服务。 4. 解释会计软件衔接过渡规定的重要性。 【答案】会计软件衔接过渡规定的重要性在于：保证企业在更换或升级会计软件时，原有会计数据能够顺利迁移和转换，不丢失重要的财务信息；确保会计工作的连续性，不影响企业正常的财务核算和管理；维护会计信息的一致性和可比性，便于财务报表的编制和审计。 [概念强化题] 1. 《企业会计信息化工作规范》适用于在中华人民共和国境内设立的__________。 【答案】企业 2. 企业会计信息化工作的监管机构主要是__________。 【答案】财政部门 3. 会计软件的衔接过渡应确保__________的连续性和完整性。 【答案】会计数据 4. 会计软件和服务提供商应遵循__________、稳定性等总体要求。 【答案】安全性 5. 对会计软件和服务提供商的具体要求包括功能完备性、数据标准性和__________等。 【答案】技术先进性 6. 企业开展会计信息化工作应注重__________和内部控制。 【答案】信息安全 [高考模拟题] 1. (单项选择题)《企业会计信息化工作规范》的约束范围是（ ）。 A.所有企业 B.上市公司 C.国有企业 D.境内设立的企业 【答案】D 2. (单项选择题)（ ）是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。 A.会计信息系统 B.会计电算化 C.会计信息化工作 D.企业信息化工作 【答案】A 3. (单项选择题)《企业会计信息化工作规范》的宗旨是（ ）。 A.提高工作效率 B.减轻财务人员工作负担 C.节约社会资源 D.推进会计工作发展 【答案】C 4. (单项选择题)企业会计信息化工作的主要监管机构是（ ）。 A.税务部门 B.财政部门 C.审计部门 D.工商部门 【答案】B 5. (多项选择题)会计软件的衔接过渡规定涉及（ ）。 A.数据迁移 B.系统转换 C.人员培训 D.功能调整 【答案】ABD 6. (多项选择题)《企业会计信息化工作规范》的突破有（ ）。 A.会计资料无纸化破冰 B.企业内外部信息集成的问题 C.会计凭证审核环节的取消 D.更重视会计监督 【答案】ABD 7. (多项选择题)会计软件应当记录生成用户操作日志并（ ）。 A.确保日志的安全、完整 B.提供按操作人员和操作时间查询日志的功能 C.提供按操作内容查询日志的功能 D.不能向任何人公布 【答案】ABC 8. (多项选择题)会计信息系统和业务信息系统的集成使用，通过业务处理直接驱动会计记账，具有的优势体现在（ ）。 A.提高效率 B.增进会计核算的及时性 C.避免人工差错，防止舞弊 D.提高系统间数据的一致性 【答案】ABCD 9. (判断题)《企业会计信息化工作规范》对会计软件和服务提供商没有具体的技术要求。（ ） 【答案】× 10. (判断题)信息化时代，信息技术仅仅是工具，是会计人员手脑功能的延伸。（ ） 【答案】× 11. (判断题)一种软件具备会计软件功能三项之一的，就可以归为会计软件。（ ） 【答案】√ 12. (判断题)企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，可以不输出纸面资料。（ ） 【答案】× [课堂练习] 一、单项选择题 1. 处于（ ）阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。 A.会计核算信息化 B.财务管理信息化 C.会计监督信息化 D.会计决策支持信息化 【答案】A 2. 企业会计信息化工作规范由（ ）制定。 A.国务院 B.财政部 C.工信部 D.发改委 【答案】B 3. 会计软件应提供符合国家统一（ ）的会计凭证、账簿、和报表的显示和打印功能。 A.财经制度 B.会计准则制度 C.税务制度 D.会计法规 【答案】B 二、多项选择题 4. 会计信息系统组成部分包括（ ）。 A.会计软件 B.会计软件运行所依赖的软件环境 C.会计软件运行所依赖的硬件环境 D.操作会计软件的人 【答案】ABC 5. 财政部门在企业会计信息化工作中的主要作用有（ ）。 A.规范引导 B.监督管理 C.技术支持 D.服务保障 【答案】AB 6. 财务共享的优势包括（ ）。 A.高效率低成本 B.专业化 C.服务导向 D.低效率 【答案】ABC 三、判断题 7. 《企业会计信息化工作规范》代替了20世纪90年代会计信息化方面的4个规范文件。（ ） 【答案】× 8. 会计软件的衔接过渡不需要企业制定专门的方案。（ ） 【答案】× 9. 会计软件中会计科目应按资产、负债、所有者权益、成本、损益等项目划分一级科目类别。（ ） 【答案】√ [课堂小结] 企业会计信息化工作的监管机构是：财政部和县级以上地方人民政府财政部门。 工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$