《企业财务会计》货币资金2（讲义）重庆市会计类 考点讲练测

编写说明：《会计类专业考点讲练测》专辑，是依据重庆市职教高考会计类专业知识考试标准的要求编写的。紧密围绕会计类专业考纲所涉及的三门高考课程的24个章节内容和复习要求，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考真题或高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后测验等九个环节。 本讲属于《会计类专业考点讲练测》的第26套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有重庆市《会计类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 重庆市《会计类专业考点讲练测》 【企业财务会计】 （二）货币资金2 讲义 [考点解读] 理解银行结算方式。 [思维导图] [知识梳理] 三、银行结算方式 1.支票。 (1)支票的概念：支票是出票人签发，委托银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。 (2)支票按照支付票款的方式可以分为： ①现金支票，只能支取现金。 ②转账支票，只能用于转账。 ③普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 ④划线支票(在普通支票左上角划两条平行线),只能用于转账，不得支取现金。 (3)支票一律记名，起点金额为100元，付款期为10天。 (4)支票适用于单位和个人的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。 2.银行汇票。 (1)银行汇票的概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)单位和个人办理各种款项结算，均可使用银行汇票。 (3)银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。签发现金银行汇票的，申请人和收款人必须均为个人，申请人和收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 (4)银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 (5)银行汇票可在本地同城使用，但在会计实务中企业更多用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别常用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。 3.银行本票。 (1)银行本票的概念：银行本票是银行签发的，承诺在见票时按照票面确定的金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)银行本票按其金额是否固定，分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。 (3)银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金。申请人和收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。 (4)银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长不超过两个月。 (5)银行本票适用于单位和个人之间在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。 4.商业汇票。 (1)商业汇票的概念：商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期按照票面确定的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 (2)商业汇票的种类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 (3)商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。 (4)商业汇票适用于在银行开立账户的企业法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。 5.汇兑。 (1)汇兑的概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 (2)汇兑分为信汇(邮寄凭证)和电汇(拍发电报)两种，由汇款人根据汇款快慢的要求选择使用。 (3)汇兑结算没有起点限制，就汇款人来说，无论是否在银行开立账户，只要需要都可以办理；从汇款的性质看，不管是商品交易、资金调拨、劳务费或个人的费用等，都可以委托银行办理汇款手续。因此，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。 6.委托收款。 (1)委托收款的概念：委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (2)委托收款按照款项划回的方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选择。 (3)委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额。 (4)委托收款方便灵活，同城、异地均可以使用，是一种通用性极强的结算方式。 7.托收承付。 (1)托收承付的概念：托收承付又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 (2)托收承付的要求。 ①收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 ②必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 ③收付双方必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 (3)托收承付结算程序。 ①托收：销货单位(收款单位)委托其开户银行收取款项的行为。 ②承付：验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。 销货单位(收款单位)委托其开户银行收取款项的行为。验货付款的承付期为10天，从物流企业向付款人发出提货通知的次日算起。 (4)托收承付结算款项的划回方法分为邮寄和电报两种，由收款人选择。 (5)托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 (6)托收承付适用于异地各种符合条件的单位之间以经济合同为依据的商品交易及劳务供应等款项的结算。 8.信用卡。 (1)信用卡的概念：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费，或者向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 (2)信用卡的分类。 ①按使用对象分：单位卡和个人卡。 ②按信誉等级分：金卡和普通卡。 (3)信用卡结算一般涉及三方当事人，即银行、持卡人、特约单位。 (4)信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。 (5)在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡，单位卡可以申领若干张，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。 9.信用证。 (1)信用证的概念：信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 (2)我国的信用证为不可撤销的、不可转让的跟单信用证。 (3)信用证只限于转账结算，不能支取现金。 银行结算方式 结算方式 适用范围 金额起点 期限 分类 适用账户 支票 同城异地 100元 10天 现金支票 收方：库存现金 转账支票 收方：银行存款 付方：银行存款 普通支票 银行本票 同城 100元 2个月 不定额本票 收方：银行存款 1000元、5000元、10000、 5万 定额本票 付方：其他货币资金 银行汇票 同城异地 500元 1个月 收方：银行存款 付方：其他货币资金 商业汇票 同城异地 无 6个月 商业承兑汇票 收方：应收票据 银行承兑汇票 付方：应付票据 委托收款 同城异地 无 无 邮寄 收方：应收账款 电报 付方：银行存款 托收承付 异地 10000元 3天 验单付款 收方：应收账款 新华书店：1000元 10天 验货付款 付方：应付账款 汇兑 异地 无 无 信汇 收方：银行存款 电汇 付方：银行存款 [师生互动] 1. 简述支票的分类及各自的用途。 【答案】支票按照支付票款的方式可以分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。现金支票只能支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。 2. 简述银行汇票的特点。 【答案】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人办理各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。银行汇票可在本地同城使用，企业更多用于异地单位和个人之间各种款项的结算。 3. 简述商业汇票的承兑期限和适用范围。 【答案】商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票适用于在银行开立账户的企业法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。 4. 简述托收承付的适用条件。 【答案】托收承付的适用条件包括：收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；收付双方必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 5. 简述信用证的特点。 【答案】信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。我国的信用证为不可撤销的、不可转让的跟单信用证。信用证只限于转账结算，不能支取现金。 [概念强化题] 1. 支票的起点金额为_____元，付款期为_____天。 【答案】100；10 2. 银行本票的付款期限自出票日起最长不超过_____。 【答案】两个月 3. 商业汇票按承兑人不同，分为_____和银行承兑汇票。 【答案】商业承兑汇票 4. 汇兑分为_____和电汇两种。 【答案】信汇 5. 委托收款按照款项划回的方式不同，分为_____和电报两种。 【答案】邮寄 6. 托收承付结算每笔的金额起点为_____元，新华书店系统每笔的金额起点为_____元。 【答案】10000；1000 7. 信用卡按使用对象分，分为_____和个人卡。 【答案】单位卡 8. 托收承付的承付期，验单付款为_____天，验货付款为_____天。 【答案】3；10 [高考模拟] 1. (单项选择题)商业汇票适用于( )。(2018年高考真题) A.劳务报酬 B.资金借贷 C. 债务清偿 D.商品交易 【答案】D 2. (单项选择题)下列关于银行本票的说法不正确的是( )。(2020年高考真题) A.未注明“现金”字样的银行本票可用于转账 B. 注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金 C. 可用于单位和个人在异地从事的商品交易和劳务供应 D.可用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应 【答案】C 3. (单项选择题)商业汇票结算适用于( )。 A. 劳务报酬 B. 债务清偿 C. 资金借贷 D. 商品交易 【答案】D 4. (单项选择题)资金暂时不足的情况下，企业仍能采用的结算方式是( )。 A. 银行本票结算 B. 银行汇票结算 C. 商业汇票结算 D. 支票结算 【答案】C 5. (多项选择题)下列可用于异地结算的有( )。 A. 汇兑 B. 支票 C. 银行本票 D. 托收承付 E. 银行汇票 【答案】ADE 6. (多项选择题)下列可用于同城结算的有( )。 A. 支票 B. 汇兑 C. 银行本票 D. 银行汇票 E. 委托收款 【答案】ACDE 7. (多项选择题)下列可用于同城结算的有( )。(2016年高考真题) A.支票 B.汇兑 C.银行本票 D.银行汇票 E.商业汇票 【答案】ACDE 8. (多项选择题)可用于异地结算的有( )。(2017年高考真题) A. 汇兑 B. 支票 C. 银行本票 D. 托收承付 E. 商业汇票 【答案】ABDE 9. (判断题)商业汇票只能用于同城结算。 【答案】× 10. (判断题)银行汇票可以用于转账，标明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 【答案】√ 11. (判断题)商业汇票适用于在银行开立账户的企业法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。 【答案】√ 12. (判断题)转账支票只能转账，划线支票只能支取现金，不能转账。 【答案】× [课堂练习] 1. (单项选择题)下列关于委托收款表述不正确的是( )。 A.根据结算款项划回的方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选择 B.委托收款结算没有金额起点限制 C.委托收款方便灵活，在同城、异地均可以使用 D.委托收款结算程序包括托收和承付两个阶段 【答案】D 2. (单项选择题)银行汇票的提示付款期限是( )。 A.1个月 B.2个月 C.6个月 D.10 天 【答案】A 3. (单项选择题)托收承付结算每笔的金额起点为( )元 。 A.5000 B.1000 C.500 D.10000 【答案】D 4. (单项选择题)由出票人签发，委托银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据是( )。 A. 支票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.银行本票 【答案】A 5. (多项选择题)下列结算方式中，只能异地使用的结算方式有( )。 A. 支票 B.托收承付 C. 汇兑 D.委托收款 E. 银行本票 【答案】BC 6. (多项选择题)下列关于托收承付的表述，正确的有( )。 A. 收付双方必须签有合法的购销合同 B. 结算款项的划回方法分为邮寄和电报 C. 验单付款的承付期为10天 D. 只适用于国有企业、供销合作社等单位 E. 必须是商品交易以及因商品交易产生的劳务供应款项 【答案】ABDE 7. (判断题)委托收款结算有金额起点限制。 【答案】× 8. (判断题)现金支票的收方是库存现金。 【答案】√ [课堂小结] 本节课重点： 1. 支票 2. 银行汇票 3. 银行本票 4. 商业汇票 5. 汇兑 6. 委托收款 7. 托收承付 8. 信用卡 9. 信用证 学科网（北京）股份有限公司 $$