23行为目的税法（教学设计）《税法》（西安电子科技大学出版社）

第 23 次课教学整体设计 课 题 P2-8 行为目的税法 授课时间 第 周 星期 （ 月 日） 第 节 课时 2 授课类型 理论课（√）实验课（ ）实训课（ ）习题课（ ）讨论课（ ）现场教学（ ）其它： 教学资源 挂图（ ） 模型（ ） 实物（ ） 多媒体（ ） 音像（ ） 报纸（ ） 其它：黑板 教学方法 讲授法（√） 讨论法（√） 启发式（√） 案例教学法（ ） 现场教学法（ ） 角色扮演法（ ） 项目教学法（ ） 情境教学法（ ） 其它： 教学目标（包括知识、技能、素质目标） 知识目标：掌握印花税税法的基本税制内容和应纳税额的基本计算方法；了解印花税的意义；理解与印花税有关的税务知识及计算方法；掌握城市维护建设税和教育费附加的基本税制内容和应纳税额的基本计算方法；了解城市维护建设税的意义；理解与城市维护建设税有关的税法知识及计算方法。 技能目标：分析社会经济现象，研究经济业务发生的过程及产生的价值，明晰行为目的税的计算。 素质目标：培养学生对新知识的渴望与热情度；培养学生发现问题的逻辑思维和解决问题的能力。 重点、难点： 重点：印花税和城市维护建设税的税制内容和计算方法。 难点：印花税税法的基本税制内容和应纳税额的基本计算方法。 教学设计： 一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。） （一）课前准备： 1.教师准备：准备教案、案例、小组任务单、任务分解表等教学必备材料。 2.学生准备：准备学习本课程所需的教材、笔记本等；认真对本节课授课内容进行预习。 （二）课程导入：上节课知识回顾，以及现实生活中的实例导入课程知识点。 （三）讲授知识：印花税税法的基本税制内容和应纳税额的基本计算方法；印花税有关的税务知识及计算方法；城市维护建设税和教育费附加的基本税制内容和应纳税额的基本计算方法。 （四）师生活动安排： 1.教师：提出案例—提出问题—提出更深入的问题 2.学生：分析案例—讨论问题—解决问题 （五）任务训练：紧密结合教学内容，进行知识检测；运用疑问，团队讨论完成任务单检测学生的学习效果以及听课注意力。 （六）课程小结 （七）布置作业 说明：3至5环节有循环。 二、课堂训练内容安排 （一）由学生举例现实生活中存在的财产税行为目的税的问题，引发思考。 （二）分组讨论行为目的税的减免政策。 三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站） （一）巩固作业 行为目的税课后练习题。 （二）预习作业 纳税管理的流程。 （三）推荐参考书 1．《税法（第二版）》，董汉彬、韩祥国，人民邮电出版社，2019年1月； 2. 《税法（第三版）》，李敏、朱利荣，上海财经大学出版社，2017年； 3．《税法（第六版）》，徐孟洲等，中国人民大学出版社，2017年8月； 4．《税法》，中国注册会计师协会等，中国财政经济出版社，2018年1月。 （四）推荐网站： 1．中国财会网 http://www.kj2000.com/ 2．中华会计网校 http://www.chinaacc.com/ 教学后记： 教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1：组织教学（2分钟） 上课。师生相互问好。 学生分小组坐好。 步骤2：回顾前序知识（5分钟） 财产税法。 步骤3：讲练结合行为目的税的基础知识（80分钟） 一、印花税概述 （一）印花税的概念与演变 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 建国初开征印花税，1958年停征。1988年8月6日，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税条例》)，在全国重新开征印花税。 （二）印花的特点 1.税源广泛，征收普遍。 2.税率极低，税负从轻。与其他税种相比，印花税税负极低，计算方便，易为征纳双方所接受。 3.自行完税,征收简便。 （三）印花税的作用 1.有利于为国家经济建设积累资金 2.有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 3.印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 4.有利于维护我国的经济权益 二、印花税法的基本内容 （一）印花税的征税范围 具体征收范围分为以下5大类： (1)经济合同。 (2)产权转移书据。 (3)营业账簿。 (4)权利、许可证照。 (5)财政部确定征收的其他凭证。 （二）印花税的纳税人 印花税是以在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人为纳税人。 上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 （三）印花税的税目 共13个税目 1.购销合同；2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计合同 ； 4.建筑安装工程承包合同 ；5.财产租赁合同 ； 6.货物运输合同 ；7.仓储保管合同 ； 8.借款合同 ；9.财产保险合同 ； 10.技术合同 ；11.产权转移书据 ； 12.营业账簿 ；13.权利、许可证照 （四）印花税的税率 比例税率和定额税率 （1）比例税率： 0.5‰0、 3‰0、 5‰0、 １‰五档税率 即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据，由立据双方当事人分别按１‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税，2008年9月19日，单边征收。 （2）定额税率：对账簿和证件，每件5元 三、税收优惠 1.一般优惠规定 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 （2）对财产所有人将财产赠给政府、学校、抚养孤老伤残的社会福利单位所立的书据免税。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。 2.企业改制过程中发生的有关业务免征印花税。 四、印花税的计算 （一）印花税的计税依据 1.一般规定：从价计税的，印花税以合同记载的金额计税； 记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花； 从量计税的，印花税按课税数量征税。 计税依据的具体规定 （1）按凭证所载金额作为计税依据的各种凭证，未标金额无法计算印花税时，按所载数量和市场价计算计税金额作为计税依据。 （2）企业之间以货易货合同的计税依据。企业之间的以货易货合同，属于一购一销业务，应按双方交易货物的合计金额，以购销合同税率计算贴花。 （3）加工承揽合同，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，并将两项税额相加作为合同应纳税额； （4）按凭证所载金额作为计税依据的各种凭证，未标金额无法计算印花税时，按所载数量和市场价计算计税金额作为计税依据。 （5）企业之间以货易货合同的计税依据。企业之间的以货易货合同，属于一购一销业务，应按双方交易货物的合计金额，以购销合同税率计算贴花。 （6）加工承揽合同，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，并将两项税额相加作为合同应纳税额； （二）印花税有计算公式 应纳税额=合同或单据和书据所记载的金额×适用税率 采用按金额比例贴花的记载资金账簿， 其计算公式为： 应纳税额=(实收资本+资本公积)×5‰0 采用按件定额贴花的凭证包括权利许可证 照和其他账簿，其计算公式为： 应纳税额=证照和账簿数量(件数)×5元／件 某机械制造公司某纳税年度，年初账面实收资本2000万元，比上年增加500万元，资本公积500万元，与上年相同，该资金账簿上年已缴纳印花税10000元。新启用其他账簿20本，当年1—6月签订商品购销合同200份，合同金额共计5000万元，当年1—6月还向银行签订货款合同金额2000万元。试计算该公司1—6月应纳印花税额。 解析：先分别计算各应纳税凭证的应纳税额，一共有如下4项： （1）资金账簿只对新增加500万元贴花：应纳税额=5000000×5‰0=2500(元) （2）新启用账簿每本定额5元贴花 应纳税额=20×5=100(元) （3）购销合同应纳税额=50000000×3‰0=15000(元) （4）借款合同应纳税额=20000000×0.5‰0=1000(元) 所以，该公司在上半年度应纳印花税合计为=2500+100+15000+1000=18600(元) 看教材举例10-2 五、征收管理 （一）印花税的纳税期限和纳税地点 印花税应在凭证的书立或领受时缴纳，即：在合同签订时(不论合同是否兑现或者能否按期兑现)、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。 （二）印花税的缴纳方法 1.“三自”纳税法:自算税款、自购税花、自贴税花。 2.汇总缴纳：一份凭证应纳税额超过500元的，用完税凭证代替贴花。 3.核定征收印花税：根据企业销售收入的一定比例核定合同金额，然后计算贴花。 印花税票面值：1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元共9种。 六、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的概念和演变 车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的基本制度依据是2000年10月国务院发布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 （二）车辆购置税的特点 车辆购置税作为一种特殊税，除具有税收共 同的特点外，还有其自身独立的特点： 1.征收范围单一。车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，范围单一。 2.征收环节单一。实行一次性课征制度，在消费环节征收。 3.征税具有特定的目的性。车辆购置税为中央税，取之于用税车辆，用之于交通建设。 4.价外征收，不转移税负。 2015年车辆购置税收入2793亿元，同比下降3.2%。主要受10月1日起对1.6升及以下排量乘用车减半征收车辆购置税政策影响。 七、车辆购置税法的基本内容 （一）车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 （二）车辆购置税的纳税人 在中国境内购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。 （三）车辆购置税的税率 现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。 八、车辆购置税应纳税额的计算 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。 其计算公式为：应纳税额=计税价格×税率 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格十关税+消费税 或：=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1－消费税税率) 某市职工技术协作站，1月份购买国产汽车l辆，购进不含税价格为198 000元，税务部门系统内最低价格为200 000元。另向来华定居专家购进免税进口小汽车1辆(已使用2年），该车最新同类型车辆最低价格为350 000元。l年扣减10%，计算则该站应纳车辆购置税。 解析：车购税是按购买价格和系统内部价格 孰高原则计税，是不含增值税价。购买旧车每年扣减10%。 该站应纳车辆购置税=200 000×10%+350 000×(1－20%)×10%=48 000（元） 九、车辆购置税的征收管理 纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税由各通国家税务局负责征收。 十、烟叶税概述 烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，按其烟叶收购金额所征收的一种税。它是在农业特产农业税的基础上，因取消农业税而保留的征税项目。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并决定自公布之日起执行。 十一、烟叶税的基本内容 （一）烟叶税的征税范围 烟叶税的征税范围是在我国境内收购的烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶。 （二）烟叶税的纳税人 烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位。 （三）烟叶税的税率 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 十二、烟叶税的计算与征收管理 （一）应纳税额的计算 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。 应纳税额=烟叶收购金额×税率 收购金额=收购价款×(1+10％) （二）烟叶税的征收管理 烟叶税由地方税务机关征收。 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。 步骤4：总结与作业（3分钟） 一、课程小结 本节课的重点是理解行为目的税的基本内容，为了方便学生直观的理解和掌握课程内容教师准备了大量的企业事例，通过事例提高学生对知识的掌握程度，便于学生对知识的灵活运用。 二、作业 （一）复习作业：《税法》课后练习题。 （二）预习作业：税收管理。 附：板书设计 ( 54 ) 学科网（北京）股份有限公司 模块二 行为目的税法 2-8行为目的税 ( 7 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$