22财产税法（教学设计）《税法》（西安电子科技大学出版社）

第 22 次课教学整体设计 课 题 P2-7 财产税法 授课时间 第 周 星期 （ 月 日） 第 节 课时 2 授课类型 理论课（√）实验课（ ）实训课（ ）习题课（ ）讨论课（ ）现场教学（ ）其它： 教学资源 挂图（ ） 模型（ ） 实物（ ） 多媒体（ ） 音像（ ） 报纸（ ） 其它：黑板 教学方法 讲授法（√） 讨论法（√） 启发式（√） 案例教学法（ ） 现场教学法（ ） 角色扮演法（ ） 项目教学法（ ） 情境教学法（ ） 其它： 教学目标（包括知识、技能、素质目标） 知识目标：了解房产税、车船税、契税的基本税制内容；掌握房产税、车船税、契税等税种应纳税额的基本计算方法。 技能目标：分析社会经济现象，研究经济业务发生的过程及产生的价值，明晰财产税的计算。 素质目标：培养学生对新知识的渴望与热情度；培养学生发现问题的逻辑思维和解决问题的能力。 重点、难点： 重点：房产税的税制内容和计算方法。 难点：财产税的计算方法。 教学设计： 一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。） （一）课前准备： 1.教师准备：准备教案、案例、小组任务单、任务分解表等教学必备材料。 2.学生准备：准备学习本课程所需的教材、笔记本等；认真对本节课授课内容进行预习。 （二）课程导入：上节课知识回顾，以及现实生活中的实例导入课程知识点。 （三）讲授知识：房产税、车船税、契税的基本税制内容；房产税、车船税、契税等税种应纳税额的基本计算方法。 （四）师生活动安排： 1.教师：提出案例—提出问题—提出更深入的问题 2.学生：分析案例—讨论问题—解决问题 （五）任务训练：紧密结合教学内容，进行知识检测；运用疑问，团队讨论完成任务单检测学生的学习效果以及听课注意力。 （六）课程小结 （七）布置作业 说明：3至5环节有循环。 二、课堂训练内容安排 （一）由学生举例现实生活中存在的财产税的问题，引发思考。 （二）分组讨论财产税的减免政策。 三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站） （一）巩固作业 财产税课后练习题。 （二）预习作业 行为目的税法。 （三）推荐参考书 1．《税法（第二版）》，董汉彬、韩祥国，人民邮电出版社，2019年1月； 2. 《税法（第三版）》，李敏、朱利荣，上海财经大学出版社，2017年； 3．《税法（第六版）》，徐孟洲等，中国人民大学出版社，2017年8月； 4．《税法》，中国注册会计师协会等，中国财政经济出版社，2018年1月。 （四）推荐网站： 1．中国财会网 http://www.kj2000.com/ 2．中华会计网校 http://www.chinaacc.com/ 教学后记： 教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1：组织教学（2分钟） 上课。师生相互问好。 学生分小组坐好。 步骤2：回顾前序知识（5分钟） 资源和土地税法。 步骤3：讲练结合财产税的基础知识（80分钟） 一、房产税概述 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或租金收入向房产所有人征收的一种税。 1984年10月工商税制全面改革时，国务院确定将城市房产地产税分为房产税和土地使用税两个独立税种分别征收。1986年9月由国务院颁布了《房产税暂行条例》，同年10月1日起对国内的单位和个人全面征收房产税 。2009年修订房产税，内外企业统一适用房产税条例。 二、房产税法的基本内容 （一）房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。 （二）房产税的纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人，自2009年1月1日起，涉外企业、组织和个人也是房产税的纳税人。 1.产权所有人 2.产权经营管理单位 3.产权出典的，由承典人缴纳 4.房产代管人或使用人 （三）房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 （四）房产税的税率 我国现行房产税采用比例税率，即从价计税的，税率为1.2％； 从租计税的，税率为12％，对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按4％的税率征税。 三、房产税应纳税额的计算 房产税的计税依据是房产余值或房产租金收人，即按照房产余值从价计征、按照房产租金收入从租计征。 （一）从价计征 房产税规定，房产税依照房产原值一次减除10%～30％后的余值计算缴纳，其减除的具体幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （二）从租计征 房产出租的，以房产租金收人为房产税的计税依据。 （三）房产税的税额计算 1、从价计征的公式 应纳房产税=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2％ 2、从租计征的公式 应纳房产税=租金收入×12％ 某公司拥有房产原值5000万元，当地规定允许减除房产原值的30％。计算该公司5月份应纳房产税。 解析：房产原值扣除一定比例乘以适用税率计算房产税。根据上面公式计算如下： 5月份应纳房产税=5000×(1-30％)×1.2％÷12=3.5(万元) 购进、租金等房地产税教材举例9-2 四、车船税概述 车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。 1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，确定对内资企业、单位和个人使用的车船，征收车船使用税。2006年颁布《车船税条例》，内外合并。2012年颁布《车船税法》，进入规范时代。 五、车船税法的基本内容 （一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人 （二）车船税的征税对象 车船税的征税对象是车船税法列举的车辆、船舶。 车船税共设有6个税目，包括：乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 （三）车船税的税率 车船税实行幅度定额税率 应当遵循以下原则：一是乘用车依排气量从小到大递增税额；二是客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。 目前我国机动车保有辆达1.9亿辆，乘用车也有5千多万辆，目前2.0升及以下乘用车占乘用车总数的87%左右。 山东乘用车1-7档 240；360；420；900；1800；3000；4500元。 浙江乘用车1-7档 180；300；360；660；1500；3000；4500元。 客车大型 720 540元（浙） 中型 600 480元（浙） 货车 每吨72 60元（浙） 摩托车 每辆60元 六、车船税的计算 （一）车船使用税的计税依据 （1）载客汽车、摩托车，以“辆”为计税单位； （2）载货汽车，三轮货车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据； （3）船舶，以“净吨位”为计税依据。 （二）其基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 某汽车运输公司纳税年度拥有运货卡车8辆，每辆自重10吨；排气量2.0升轿车2辆，每辆自重1.3吨，大型客车6辆，每辆自重5吨。卡车年税额72元／吨，轿车年税额420元／辆，客车年税额720元／辆。计算全年应纳车船使用税。 解析：载货车按自重吨位计税，载人车按辆计税，则该公司应缴车船税税额为 (1)货运卡车应纳税额=8×10×72=5760(元) (2)轿车应纳税额=2×420=840(元) (3)客车应纳税额=6×720=4320(元) (4)公司应纳税总额=5760+840+4320=10920(元) 见教材举例9-3；9-4 七、契税概述 契税是以在中国境内出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象而征收的一种税。 1997年7月7日国务院重新制定了《中华人民共和国契税暂行条例》，并决定于当年10月1日实施。 八、契税法的基本内容 （一）契税的纳税人 契税的纳税人是以土地、房屋权属承受者为纳税人。并且普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。 （二）契税的征税范围 (1)国有土地使用权出让 (2)土地使用权的转让 (3)房屋买卖 (4)房屋赠与 (5)房屋交换 契税与相关税种的联系 （三）契税的税率 契税的税率为幅度比例税率，3%-5%的比例税率 ，具体税率由省级人民政府在幅度范围内确定。 九、契税的计算 契税采用从价定率征收。其基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 契税的计税依据一般为不动产的价格 东关公司2018年8月份出售给东岳公司一处楼房，取得不含税收入350万元；10月份东关公司购入甲房地产公司位于市区繁华地段的门市房，买卖双方成交价为800万元(不含税)。当地契税税率为3％，计算应纳契税，并指出纳税人。 解析：契税应由购买者缴纳，应纳契税的计算如下： (1)东岳公司购买楼房应纳契税=350×3%=10.5（万元）,纳税人是东岳公司。 (2)东关公司购入门市房应纳契税=800×3％=24（万元）,纳税人是东关公司。 看教材举例9-5 【自学内容】 一、房产税的作用 房产税对地方财政筹集资金，支持地方市政建设，提高房屋使用效益、促进生产发展和提高社会生活水平等方面，都具有积极的现实意义。 二、房产税的征收管理 （一）房产税的纳税义务发生时间 （二）房产税的缴纳办法 1.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。其具体纳税期限由省、市、自治区人民政府确定。 2.房产税在房产所在地缴纳。 三、车船税的作用 （一）开辟财产税源，增加地方财政收入 （二）运用税收杠杆，提高车船使用效率 （三）配合有关部门，加强交通车船管理 （四）体现国家政策，引导车船的生产和消费 四、车船税的征收管理 （一）纳税地点与纳税义务发生时间 （二）纳税期限及其申报 车船税按年申报，分月计算，个人一次性缴纳。 （三）车船税的征收机关 车船税实行源泉控制，由地方税务机关负责征收。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人 五、契税的特点和意义 （一）契税的特点 契税属于地方税种，对产权承受者而不是转让方征收；采用有幅度的比例税率，税负较轻。 （二）征收契税的意义 契税对公平税负、规范房地产市场交易、促进房地产经济的发展和建立良好的房地产市场秩序，以及增加财政收人等方面，都有着十分重要的现实意义。2013契税3844亿元，增长33.8% 六、契税的征收管理 契税由地方税务局负责征收。 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发生时间。 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。 步骤4：总结与作业（3分钟） 一、课程小结 本节课的重点是理解财产税的基本内容，为了方便学生直观的理解和掌握课程内容教师准备了大量的企业事例，通过事例提高学生对知识的掌握程度，便于学生对知识的灵活运用。 二、作业 （一）复习作业：《税法》课后练习题。 （二）预习作业：行为目的税的基础知识。 附：板书设计 ( 54 ) 学科网（北京）股份有限公司 模块二 财产税法 2-7财产税法 ( 7 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$