8消费税法(一)消费税的概述及基本法律内容（教学设计）《税法》（西安电子科技大学出版社）

第 8 次课教学整体设计 课 题 P2-2消费税法(一)消费税的概述及基本法律内容 授课时间 第 周 星期 （ 月 日） 第 节 课时 2 授课类型 理论课（√）实验课（ ）实训课（ ）习题课（ ）讨论课（ ）现场教学（ ）其它： 教学资源 挂图（ ） 模型（ ） 实物（ ） 多媒体（ ） 音像（ ） 报纸（ ） 其它：黑板 教学方法 讲授法（√） 讨论法（√） 启发式（√） 案例教学法（ ） 现场教学法（ ） 角色扮演法（ ） 项目教学法（ ） 情境教学法（ ） 其它： 教学目标（包括知识、技能、素质目标） 知识目标：了解消费税的概念、特点及作用；掌握消费税的征税范围、纳税人、消费税税目、消费税税率；理解消费税的纳税环节。 技能目标：分析社会经济现象，研究经济业务发生的过程及产生的价值，明晰征收消费税的意义。 素质目标：培养学生对新知识的渴望与热情度；培养学生发现问题的逻辑思维和解决问题的能力。 重点、难点： 重点：消费税的征税范围。 难点：消费税的税目。 教学设计： 一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。） （一）课前准备： 1.教师准备：准备教案、案例、小组任务单、任务分解表等教学必备材料。 2.学生准备：准备学习本课程所需的教材、笔记本等；认真对本节课授课内容进行预习。 （二）课程导入：上节课知识回顾，以及现实生活中的实例导入课程知识点。 （三）讲授知识：消费税的概念、特点及作用；消费税的征税范围、纳税人、消费税税目、消费税税率；消费税的纳税环节。 （四）师生活动安排： 1.教师：提出案例—提出问题—提出更深入的问题 2.学生：分析案例—讨论问题—解决问题 （五）任务训练：紧密结合教学内容，进行知识检测；运用疑问，团队讨论完成任务单检测学生的学习效果以及听课注意力。 （六）课程小结 （七）布置作业 说明：3至5环节有循环。 二、课堂训练内容安排 （一）由学生举例现实生活中存在的消费税问题，引发思考。 （二）分组讨论消费税的税目有哪些，以及与增值税的区别。 三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站） （一）巩固作业 消费税课后练习题。 （二）预习作业 消费税的计算。 （三）推荐参考书 1．《税法》，董汉彬、韩祥国，人民邮电出版社，2017年8月； 2. 《税法》，席晓娟，上海交通大学出版社，2016年8月； 3．《税法（第三版）》，王红云，中国人民大学出版社，2015年1月； 4．《税法（第五版）》，徐孟洲等，中国人民大学出版社，2015年11月； 5．《税法原理（第七版）》，张守文，北京大学出版社，2016年8月。 （四）推荐网站： 1．中国财会网 http://www.kj2000.com/ 2．中华会计网校 http://www.chinaacc.com/ 教学后记： 教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1：组织教学（2分钟） 上课。师生相互问好。 学生分小组坐好。 步骤2：回顾前序知识（5分钟） 一、增值税与消费税联系和区别 （一）增值税与消费税的联系 1.征消费税的产品一定征收增值税，且按同一不含税价征收。 2.消费税也可以抵扣税款 3. 出口免税、退税 （二）增值税与消费税的区别 1.征增值税的产品不一定征收消费税，增值税是普遍调节，消费税是特殊调节； 2.消费税抵扣税款的时间、范围和方法与增值税不同 3.出口免税、退税的对象和方法不同，消费税很简单 步骤3：讲练结合消费税的基础知识（80分钟） 一、消费税的概念 （一）消费税的概念 一般概念：消费税是对对特定的消费品或消费行为征收的一种税。 在我国，消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定的环节征收的一种税。 （二）消费税的演变 消费税是一个古老的税种，在西方最早产生于古罗马帝国，对盐、酒等产品开征。 我国近期工商税-产品税-消费税。 二、消费税的类型 （一）有限型消费税（10-15种） （二）中间型消费税（15-30种） （三）延伸型消费税（30种以上） 三、消费税的特点和作用 （一）特点 1. 征税项目具有选择性 2. 征收环节的单一性 3. 征收方法的灵活性 4. 税收调节的特殊性 5. 税收负担的转嫁性 6. 一般没有减免税的规定 （二）消费税的作用 1. 优化资源配置，体现产业结构； 2. 调整消费结构，抑制超前消费； 3. 调节支付能力，缓解分配不公； 4. 稳定税收来源，保证财政收入。 消费税收入 2011年国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2%。 2012年国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。 2013国内消费税8230亿元，比上年增长4.5%。 2014国内消费税8903亿元，比上年增长8.2%。 2015年国内消费税10542亿元，同比增长18.4%，主要是提高成品油、卷烟消费税增收效应体现。 四、消费税的征税范围 1. 特殊消费品；烟、酒、鞭炮 2. 非生活必需品；高档化妆品、珠宝首饰类 3. 高能耗及高档消费品；汽车，摩托车和游艇 、高尔夫球及球，手表（1万元） 4. 不可再生和替代的稀缺资源消费品；成品油，实木地板、一次性筷子 5. 造成环境污染的生活消费品 。 五、消费税纳税人 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人是指个体工商户及其他个人。 六、税目 税目15个 烟、酒、成品油、小汽车、摩托车、游艇、鞭炮烟火、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、 高档手表、高尔夫球及球具、实木地板、木制一次性筷子、涂料与电池。 取消轮胎税目，增加涂料与电池两个税目 税目一 1．烟 具体包括卷烟（进口卷烟、白色卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 2．酒 包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（葡萄酒、药酒待等）。 酒精取消消费税 税目二 3. 成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 4.小汽车 包括乘用车、中轻型商用客车、豪华小汽车(零售价130万元及以上）三个子目，2016年12月1日起。 5.摩托车 该税目征收范围包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工作容量不 超过50ml的三轮车，不征收消费税。摩托车是特殊消费品。高档摩托车 税目三 6. 游艇 该税目的征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 7. 鞭炮、焰火 该税目的征收范围包括：各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线不按该税目征收。 税目四 8. 高档化妆品 是指单位价值超过一定标准的化妆品，其征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 9. 贵重首饰及珠宝玉石 包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 对出国人员在免税商店购买的金银首饰征收消费税。 10.高档手表 是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。该税目的征收范围包括符合以上标准的各类手表。 税目五 11.高尔夫球及球具 该税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。 12. 实木地板 该税目的征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。 13. 木制一次性筷子 该税目的征收范围包括各种规格木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 2015年2月1日起新增税目 14.电池 是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。范围包括锂原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 15．涂料 涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。 七、税率 税率有两类: 比例税率、定额税率 另外对卷烟和白酒规定复合税率(比例税率和定额税率同时运用) 1.适用税率的一般规定 实行比例税率与定额税率 比例税率档次多，差距大，最低1%，最高56%， 定额税率：单独使用有：黄酒、啤酒、成品油； （3）复合税率（既从价又又从量）的：卷烟、白酒 2．适用税率的特殊规定：烟、酒 （1）卷烟的适用税率 1）复合计税 每标准条调拨价70元(含)以上的,适用税率56% 每标准条调拨价70元(含)以下的,适用税率36% 每大箱150元 每条0.6元 150元/250条 2)适用甲级卷烟（56%） 白包卷烟、手工卷烟、无同牌号的卷烟 3）卷烟征收批发环节11%的消费税。 由5%提高到11%，每大箱250元定额税。 （2）适用最高税率 ①兼营不同税率未分别核算； ②成套出售， ③金银首饰与非金银首饰 金银首饰在零售环节纳税5%;非金额首饰在生产环节纳税10% 八、消费税的纳税环节 生产销售环节 移送使用环节 委托加工环节(代收） 进口环节（海关） 零售环节（金银首饰、豪华汽车） 批发环节（卷烟） 消费税的税收优惠 1．免税规定 出口货物，或来料加工等货物 2．减税规定 金银首饰、钻石及钻研饰品，在零售环节纳税由10%减按5%； 石脑油等，减按30%征税。 低排放标准的小轿车,减征30% 步骤4：总结与作业（3分钟） 一、课程小结 本节课的重点是理解消费税的征税范围和税目，为了方便学生直观的理解和掌握课程内容教师准备了大量的企业事例，通过事例提高学生对知识的掌握程度，便于学生对知识的灵活运用。 二、作业 （一）复习作业：《税法》课后练习题。 （二）预习作业：消费税的计算。 附：板书设计 ( 54 ) 学科网（北京）股份有限公司 模块二 流转税 2-2消费税（一） ( 7 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$