4 增值税法（增值税销项税额的确定）（教学设计）《税法》（西安电子科技大学出版社）

第 4 次课教学整体设计 课 题 任务二 增值税法（增值税销项税额的确定） 授课时间 第 周 星期 （ 月 日） 第 节 课时 2 授课类型 理论课（√）实验课（ ）实训课（ ）习题课（ ）讨论课（ ）现场教学（ ）其它： 教学资源 挂图（ ） 模型（ ） 实物（ ） 多媒体（ ） 音像（ ） 报纸（ ） 其它：黑板 教学方法 讲授法（√） 讨论法（√） 启发式（√） 案例教学法（ ） 现场教学法（ ） 角色扮演法（ ） 项目教学法（ ） 情境教学法（ ） 其它： 教学目标（包括知识、技能、态度目标） 知识目标：销项税额的含义；销售额的一般规定；销售额的特殊规定；核定销售额的基本方法。 技能目标：分析社会经济现象，研究经济业务发生的过程及产生的价值，确定增值金额。 态度目标：培养学生对新知识的渴望与热情度；培养学生发现问题的逻辑思维和解决问题的能力。 重点：增值税销售额的核定。 难点：增值额的特殊规定。 教学设计： 一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。） （一）课前准备： 1.教师准备：准备教案、案例、小组任务单、任务分解表等教学必备材料。 2.学生准备：准备学习本课程所需的教材、笔记本等；认真对本节课授课内容进行预习。 （二）课程导入：上节课知识回顾，以及现实生活中的实例导入课程知识点。 （三）讲授知识：讲授增值税销项税的确定（一般规定、特殊规定、销售额的确定）。 （四）师生活动安排： 1.教师：提出案例—提出问题—提出更深入的问题 2.学生：分析案例—讨论问题—解决问题 （五）任务训练：紧密结合教学内容，进行知识检测；运用疑问，团队讨论完成任务单检测学生的学习效果以及听课注意力。 （六）课程小结 （七）布置作业 说明：3至5环节有循环。 二、课堂训练内容安排 （一）由学生举例现实生活中存在的增值税问题，引发思考。 （二）分组讨论增值税销项税的发生及项目。 （三）通过头脑风暴强化学生对增值税销项税的认知。 三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站） （一）巩固作业 课后练习第二章的增值税销项税计算部分 （二）预习作业 1.增值税进项税额的确定。 2.简述不能抵扣的进项税。 （三）推荐参考书 1．《税法》，董汉彬、韩祥国，人民邮电出版社，2017年8月； 2.《税法》，席晓娟，上海交通大学出版社，2016年8月； 3．《税法（第三版）》，王红云，中国人民大学出版社，2015年1月； 4．《税法（第五版）》，徐孟洲等，中国人民大学出版社，2015年11月； 5．《税法原理（第七版）》，张守文，北京大学出版社，2016年8月。 （四）推荐网站： 1．中国财会网 http://www.kj2000.com/ 2．中华会计网校 http://www.chinaacc.com/ 教学后记： 教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1：组织教学（2分钟） 上课。师生相互问好。 学生分小组坐好。 步骤2：回顾前序知识（5分钟） 知识点回顾、每节课抽一组中的某名学生回答前序知识的自学内容。 步骤3：课程导入（5分钟） 某五金制造企业为增值税一般纳税人，2018年12月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证，购进和销售产品，发生的有关经济业务如下： 1.购进一批原材料,取得增值税专用发票注明的金额为50万元,增值税为8.5万元。支付运费,取得增值税普通发票注明的金额为2万元,增值税为0.22万元。 2.接受其他企业投资转入材料一批取得增值税专用发票注明的金额为100万元,增值税为17万元。 3.购进低值易耗品,取得增值税专用发票注明的金额6万元,增增值税为1.02万元 4.销销售产品一批,取得不含税销售额200万元,另外收取包装物租金1.17万元。 5.采取以旧换新方式销售产品,新产品含税售价为8.19万元,旧产品作价2万元。 6.因仓库管理不善,上月购进的一批工具被盗,该批工具的采购成本为8万元 (购进工具的进项税额已抵扣)。 【解析】 （1）购进原材料,取得增值税专用发票并经认证,增值税8.5万元可以抵扣但支付运费取得的是增值税“普通”发票,增值税0.22万元不得抵扣。 （2）接受原材料投资视同购进原材料,取得增值税专用发票并经认证,增值税17万元可以抵扣。 （3）购购进低值易耗品,取得增值税专用发票并并经认证,增值税税1.02万元可以抵扣。 （4）销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用,销项税额=[200+1.17÷(1+17%)]×17%=34.17(万元)。 （5）由于该企业产品是五金,应按新货物的不含税销售额计算,销项税额=8.19÷(1+17%)×179%=1.19(万元)。 （6）购进的工具因管理不善被盗,已经抵扣的进项税额应当转出,转出的进项税额=8×17%=1.36(万万元)。 综上所述当期销项税额=34.17+1.19=35.36(万元) 当期准予抵抵扣的的进项税额=8.5+17+1.02-1.36=25.16(万元) 应纳增值税税=35.36-25.16=10.2(万元)。 步骤4：讲练结合_增值税销项税额的确定（40分钟） 一、销项税额的含义 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照应税销售额和规定税率计算并向买方收取的增值税税额。其含义是： 1.销项税额是计算出来的，销售方在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不是其应纳增值税额，而是销售货物或应税劳务的整体税负。 2.销售额是不含销项税的销售额，向购买方收取，体现了价外税的性质。 二、销售额的一般规定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 1. 价外费用包括的内容：如违约金、延期支付利息等。 2. 不属于价外费用的内容：代收消费税、代垫运输、代收政府性基金、代办挂牌、保险费。 三、销售额的特殊规定 （一）价款和税款合并的销售额换算 价款和税款合并定价收取情况下的销售额的确定。 销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） 例：某商场为一般纳税人，当月销售电冰箱200台，每台零售价为3000元，求销售额。 解：不含税单价=3000 /（1+17%）=2564.1026（元） 销售额=2564.1026×200=512822.51（元） 销项税=512522.51×17%=87179.49 （元） 何时需要换算 1. 企业零售时 2. 开(增值税)普通发票时 3. 开收据时 4. 不开任何发票时 开增值税专用发票注明的金额,是不含税价,不需要换算 （2） 折扣方式 商业折扣（折扣销售）,折扣在同一张发票上可以扣除。 现金折扣不得从销售额中减除。 销售折让可以折让后的货款为销售额 例：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。 解：销项税额=（300+80）*17%=64.6（万元） 销售额的特殊规定 （三）还本销售方式：其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 （四）以旧换新方式：按新货物价，不得扣减旧货物折价（金银首饰除外） （五）以物易物方式：双方各自按购销处理。 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 以物易物举例 【例题-计算题2-7】某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库。 【解析】销项税额＝23100×17%＝3927（元） 　进项税额＝23100×17%＝3927（元） 应纳增值税＝3927－3927＝０                    一般货物 酒类产品（不包括啤酒、黄酒）的包装物押金 包装物单独核算  包装物不单独核算  尚未逾期 逾期未收回的包装物押金 不并入销售额 并入销售额 直接并入销售额 一律并入当期销售额 （六）出租出借包装物收取押金情况下销售额的确定 四、 核定销售额的方法 视同销售或售价明显偏低且无正当理由的。 ⑴按纳税人最近时期平均售价 ⑵按其他纳税人最近时期平均售价 ⑶按组成计税价格 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+（消费税）=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 公式中的“成本利润率”为10％ 举例一 例：某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（ ）。 A．10万元 B．10.9万元 C．11万元 D．18万元 解析：答案D，有同类价的，不用按组成计税价。 举例二 例：某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资，成本利润率为10%，应计算增值税的销项税额为： 解析：对外投资视同销售，按组成计税价计征增值税。 销项税额=16/（1+10%）*17%=2.992（万元） 步骤6：总结与作业（3分钟） 一、课程小结 本节课的重点是理解一般纳税人增值税销项税额的确认与计算，为了方便学生直观的理解和掌握课程上教师准备了大量的企业事例和小测试，通过事例和测试提高学生对知识的掌握程度，便于学生对知识的灵活运用。 二、作业 （一）复习作业：《税法》课后练习题。 （二）预习作业：1.增值税进项税额的确定。 2.进项税允许抵扣的情形。 附：板书设计 7 学科网（北京）股份有限公司 模块二 流转税 2-1增值税（三） 7 学科网（北京）股份有限公司 $$