《企业财务会计》-常考题训练（3） 重庆市会计类专业考纲百套卷第75卷（原卷版+答案版）

编写说明：《会计类考纲百套卷》，依据重庆市中职毕业生参加高职分类考试招生专业综合理论考试《会计类考试说明》编写。本套试卷共92份，由三个部分组成。第一部分是根据考试说明对三门课程的考点要求编写的知识点训练卷，共66份；第二部分是针对三门课程编写的常考题训练卷，共16份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来会计类真题试卷编写，共10份。 本试卷是《会计类考纲百套卷》第75卷，它是《企业财务会计》常考题训练卷，其内容覆盖全书十个章节内容，其十个章节如下：（一）概述；（二）货币资金；（三）应收及预付款项；（四）存货；（五）固定资产；（六）无形资产及长期待摊费用；（七）流动负债和非流动负债；（八）所有者权益；（九）收入、费用、利润及其分配；（十）财务报表等。按各部分的掌握和综合应用要求编写。 重庆市《会计类考纲百套卷》 第75卷 课程二 企业财务会计 常考题训练卷（3） 考试时间60分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题 （一）单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 从每个小题的四个备选答案中，选出一个最符合题目要求的。 1. 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入( ) A. 资本公积 B. 营业外收入 C. 盈余公积 D. 管理费用 2. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( ) A. 4000万元 B. 11680万元 C. 11760万元 D. 12000万元 3. 下列关于库存现金长短款的账务处理说法错误的是( ) A. 现金长款无法查明原因计入“管理费用”的贷方 B. 现金短款属于自然灾害造成的，计入“营业外支出”的借方 C. 现金长款，属于应支付给有关人员或单位，计入“其他应付款”的贷方 D. 现金短款，属于应由负责人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”的借方 4. 采用年数总和法计算固定资产的折旧时，下列各项中( )不会影响折旧额。 A. 预计使用年限 B. 固定资产原值 C. 固定资产真实净残值 D. 固定资产预计净残值 5. 2020年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购 买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。2020年12月31日，该股票的公允价 值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“公允价值变动收益”项目本期金额为( ) A. 9.0万元 B. 9.6万元 C. 0.6万元 D. 8.4万元 6. 采用成本法核算长期股权投资，下列会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是( ) A. 长期股权投资发生减值损失 B. 持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C. 被投资单位可供出售金融资产期末公允价值上升 D. 被投资单位宣告分派现金股利 7. 某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额26万元， 已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担增值税税额6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为( ) A. 250.0万元 B. 292.5万元 C. 286.0万元 D. 318.5万元 8. 下列应当确认为投资损益的是( ) A. 长期股权投资减值损失 B. 长期股权投资处置净损益 C. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D. 支付与取得长期股权投资直接相关的费用 9. 5月1日，A 公司甲材料结存300千克，单价2万元。5月6日，发出100千克；5月 10日，购进200千克，单价2.2万元；5月15日，发出200千克。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料的成本为( ) A. 400万元 B. 416万元 C. 420万元 D. 440万元 10. 企业在做计提固定资产折旧的账务处理时，一般不会涉及的会计科目是( ) A. 制造费用 B. 生产成本 C. 在建工程 D. 其他业务成本 11. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记的科目是( ) A. 库存现金 B. 银行存款 C. 财务费用 D. 应付利息 12. 某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%,受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( ) A. 184.95万元 B. 183.00万元 C. 158.50万元 D. 155.00万元 13. 企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是 ( ) A. 财务费用 B. 研发支出 C. 制造费用 D. 在建工程 14. 财会部门报销日常办公用品费980元，经审核有关单据后，同意报销，并以现金支付。若该单位统一采用专用记账凭证，则下列填制正确的是( ) A. 填制记账凭证借：管理费用—办公费 980 贷：库存现金 980 B. 填制付款凭证借：管理费用一办公费 980 贷：库存现金 980 C. 填制收款凭证借：管理费用一办公费 980 贷：库存现金 980 A. 填制付款凭证借：财务费用—办公费用 980 贷：库存现金 980 15. 若企业未设置“预收账款”账户，在实际收到预收款项时，应将其金额记入( ) A. “应收账款”的借方 B. “应收账款”的贷方 C. “应付账款”的贷方 D. “预付账款”的贷方 16. 下列各项中，进项税不需要做转出处理的是( ) A. 将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工 B. 购进货物由于管理不善发生非常损失 C. 购进货物用于生产线建造 D. 将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利 17. 生产费用不包括( ) A. 直接材料 B. 直接人工 C. 制造费用 D. 期间费用 18. 2020年2月1日，某企业购入一批原材料，开出一张面值117000元、期限3个月的不带息的商业承兑汇票。2020年5月1日，该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( ) A. 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000 B. 借：应付票据 117000 贷：其他应付款 117000 C. 借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000 D.借：应付票据 117000 贷：预付账款 117000 （二）多项选择题（本大题共8小题，每小题3分，共24分） 下列每小题的五个备选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的答案，请将它们选出。多选、少选、错选、不选均不得分。 1. 关于长期股权投资的会计处理，表述正确的有( ) A. 对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B. 处置长期股权投资时，应结转其已计提的减值准备 C. 采用成本法核算，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D. 采用成本法核算，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 E. 采用权益法核算时，不需要根据被投资方的净利润调整长期股权投资的账面价值 2. 下列应计入其他应付款的有( ) A. 存入保证金 B. 应付销货方代垫的运杂费 C. 应付租入包装物租金 D. 到期无力支付的商业承兑汇票 E. 应付保险费 3. 下列应计入应付职工薪酬的有( ) A. 为职工垫付的医药费 B. 为职工支付的补充养老保险 C. 因解除职工劳动合同支付的补偿款 D. 为职工进行健康检查而支付的体检费 E. 职工的工资和奖金 4. 下列各项，属于非流动负债的是( ) A. 应付票据 B. 应付债券 C. 长期借款 D. 长期应付款 E. 应付账款 5. 2020年1月2日，企业购入甲公司股票10万股作为交易性金融资产，支付价款300万元，其中包含已宣告未放现金股利20万元，另支付交易费用0.5万元。1月31日，该股票的公允价值为308万元。2月10日，企业出售甲公司股票，售价330万元，不考虑增值税因素，下列表述正确的有( ) A. 企业取得交易性金融资产的入账价值为280.5万元 B. 交易费用0.5万元应记入“投资收益”账户的借方 C. 1月31日，利润表中“公允价值变动收益”的本期金额为27.5万元 D. 购入股票时包含的已宣告未放现金股利应计入交易性金融资产的入账价值 E. 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 6. 下列各项，关于“累计折旧”账户，说法正确的有( ) A. 资产类备抵账户 B. 借记增加，贷记减少 C. 期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额 D. 总账一般采用三栏式账簿登记 E. 累计折旧账户是固定资产账面价值的减少部分 7. A企业与B 企业签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款120000元， 一个月后，A企业将产品发往B 企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额26000元，该批货物成本144000元。当日B 企业以银行存款支付剩余货款。下列说法不正确的有( ) A. A企业收到B 企业预付货款时应确认为合同负债 B. A企业应在发出商品时确认收入200000元 C. A企业收到B 企业预付货款时应确认收入120000元 D. A企业在发出商品时确认收入8000元 E. A企业在收到预付货款时应确认收入144000元 8. 下列结算方式中可以同城结算的是( ) A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 汇兑 E. 托收承付 二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。 1. 固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。( ) 2. 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。( ) 3. “资产处置损益”属于损益类账户，贷记增加，借记减少，期末一般无余额。( ) 4. 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分，借记“应收股利”项目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。 ( ) 5. 所有账户都应依照规定设置总账和明细账，库存现金和银行存款除了设置总账和明细账外，还需设置日记账。 ( ) 6. 企业在研发新的无形资产过程中产生的不符合资本化的支出，在编制利润表时，应计入“研发费用”项目。 ( ) 7. 企业取得长期股权投资，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为投资收益处理，不构成长期股权投资的成本。( ) 8. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 ( ) 9. “其他应付款”明细账既可以采用三栏式账簿，也可以采用横线登记式账簿。( ) 10. 企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。( ) 三、计算题（本大题共10分） 某企业为一般纳税人，所得税税率为25%,2020年经营业务如下： （1）取得销售收入5000万元。 （2）销售成本2200万元。 （3）发生销售费用1340万元(其中广告费900万元),管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，税金及附加80万元。 (4)营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元)。 （5）投资收益中含有国债利息收入25万元，公司债券投资的利息收入10万元。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费26.5万元。(扣除限额比例分别为2%、14%、8%) 公益性捐赠支出以利润总额×12%为扣除限额；业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额；广告和业务宣传费以营业收入×15%为扣除限额。 【要求】根据上述资料，计算企业的利润总额、企业的纳税调整增加额、企业的纳税调整减少额和企业的应交所得税额。(答案中的金额单位以万元表示) 四、业务题（本大题共10分） 甲公司5月15日出售B 商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款10000元，增值税额为1300元，共计11300元，乙公司开出一张为期2个月的银行承兑汇票一张。2个月后票据到期，乙公司无力支付。 根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位以元表示) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：《会计类考纲百套卷》，依据重庆市中职毕业生参加高职分类考试招生专业综合理论考试《会计类考试说明》编写。本套试卷共92份，由三个部分组成。第一部分是根据考试说明对三门课程的考点要求编写的知识点训练卷，共66份；第二部分是针对三门课程编写的常考题训练卷，共16份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来会计类真题试卷编写，共10份。 本试卷是《会计类考纲百套卷》第75卷，它是《企业财务会计》常考题训练卷，其内容覆盖全书十个章节内容，其十个章节如下：（一）概述；（二）货币资金；（三）应收及预付款项；（四）存货；（五）固定资产；（六）无形资产及长期待摊费用；（七）流动负债和非流动负债；（八）所有者权益；（九）收入、费用、利润及其分配；（十）财务报表等。按各部分的掌握和综合应用要求编写。 重庆市《会计类考纲百套卷》 第75卷 课程二 企业财务会计 常考题训练卷（3） 考试时间60分钟 满分100分 班级________ 姓名________ 学号________ 成绩________ 一、选择题 （一）单项选择题（本大题共18小题，每小题2分，共36分） 从每个小题的四个备选答案中，选出一个最符合题目要求的。 1. 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入( ) A. 资本公积 B. 营业外收入 C. 盈余公积 D. 管理费用 【答案】B 2. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( ) A. 4000万元 B. 11680万元 C. 11760万元 D. 12000万元 【答案】B 3. 下列关于库存现金长短款的账务处理说法错误的是( ) A. 现金长款无法查明原因计入“管理费用”的贷方 B. 现金短款属于自然灾害造成的，计入“营业外支出”的借方 C. 现金长款，属于应支付给有关人员或单位，计入“其他应付款”的贷方 D. 现金短款，属于应由负责人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”的借方 【答案】A 4. 采用年数总和法计算固定资产的折旧时，下列各项中( )不会影响折旧额。 A. 预计使用年限 B. 固定资产原值 C. 固定资产真实净残值 D. 固定资产预计净残值 【答案】C 5. 2020年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购 买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。2020年12月31日，该股票的公允价 值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“公允价值变动收益”项目本期金额为( ) A. 9.0万元 B. 9.6万元 C. 0.6万元 D. 8.4万元 【答案】A 6. 采用成本法核算长期股权投资，下列会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是( ) A. 长期股权投资发生减值损失 B. 持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C. 被投资单位可供出售金融资产期末公允价值上升 D. 被投资单位宣告分派现金股利 【答案】A 7. 某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额26万元， 已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担增值税税额6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为( ) A. 250.0万元 B. 292.5万元 C. 286.0万元 D. 318.5万元 【答案】C 8. 下列应当确认为投资损益的是( ) A. 长期股权投资减值损失 B. 长期股权投资处置净损益 C. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D. 支付与取得长期股权投资直接相关的费用 【答案】B 9. 5月1日，A 公司甲材料结存300千克，单价2万元。5月6日，发出100千克；5月 10日，购进200千克，单价2.2万元；5月15日，发出200千克。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料的成本为( ) A. 400万元 B. 416万元 C. 420万元 D. 440万元 【答案】C 10. 企业在做计提固定资产折旧的账务处理时，一般不会涉及的会计科目是( ) A. 制造费用 B. 生产成本 C. 在建工程 D. 其他业务成本 【答案】B 11. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记的科目是( ) A. 库存现金 B. 银行存款 C. 财务费用 D. 应付利息 【答案】B 12. 某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%,受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( ) A. 184.95万元 B. 183.00万元 C. 158.50万元 D. 155.00万元 【答案】B 13. 企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是 ( ) A. 财务费用 B. 研发支出 C. 制造费用 D. 在建工程 【答案】A 14. 财会部门报销日常办公用品费980元，经审核有关单据后，同意报销，并以现金支付。若该单位统一采用专用记账凭证，则下列填制正确的是( ) A. 填制记账凭证借：管理费用—办公费 980 贷：库存现金 980 B. 填制付款凭证借：管理费用一办公费 980 贷：库存现金 980 C. 填制收款凭证借：管理费用一办公费 980 贷：库存现金 980 A. 填制付款凭证借：财务费用—办公费用 980 贷：库存现金 980 【答案】B 15. 若企业未设置“预收账款”账户，在实际收到预收款项时，应将其金额记入( ) A. “应收账款”的借方 B. “应收账款”的贷方 C. “应付账款”的贷方 D. “预付账款”的贷方 【答案】B 16. 下列各项中，进项税不需要做转出处理的是( ) A. 将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工 B. 购进货物由于管理不善发生非常损失 C. 购进货物用于生产线建造 D. 将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利 【答案】C 17. 生产费用不包括( ) A. 直接材料 B. 直接人工 C. 制造费用 D. 期间费用 【答案】D 18. 2020年2月1日，某企业购入一批原材料，开出一张面值117000元、期限3个月的不带息的商业承兑汇票。2020年5月1日，该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( ) A. 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000 B. 借：应付票据 117000 贷：其他应付款 117000 C. 借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000 D.借：应付票据 117000 贷：预付账款 117000 【答案】C （二）多项选择题（本大题共8小题，每小题3分，共24分） 下列每小题的五个备选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的答案，请将它们选出。多选、少选、错选、不选均不得分。 1. 关于长期股权投资的会计处理，表述正确的有( ) A. 对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B. 处置长期股权投资时，应结转其已计提的减值准备 C. 采用成本法核算，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D. 采用成本法核算，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 E. 采用权益法核算时，不需要根据被投资方的净利润调整长期股权投资的账面价值 【答案】ABD 2. 下列应计入其他应付款的有( ) A. 存入保证金 B. 应付销货方代垫的运杂费 C. 应付租入包装物租金 D. 到期无力支付的商业承兑汇票 E. 应付保险费 【答案】AC 3. 下列应计入应付职工薪酬的有( ) A. 为职工垫付的医药费 B. 为职工支付的补充养老保险 C. 因解除职工劳动合同支付的补偿款 D. 为职工进行健康检查而支付的体检费 E. 职工的工资和奖金 【答案】BCD 4. 下列各项，属于非流动负债的是( ) A. 应付票据 B. 应付债券 C. 长期借款 D. 长期应付款 E. 应付账款 【答案】BCD 5. 2020年1月2日，企业购入甲公司股票10万股作为交易性金融资产，支付价款300万元，其中包含已宣告未放现金股利20万元，另支付交易费用0.5万元。1月31日，该股票的公允价值为308万元。2月10日，企业出售甲公司股票，售价330万元，不考虑增值税因素，下列表述正确的有( ) A. 企业取得交易性金融资产的入账价值为280.5万元 B. 交易费用0.5万元应记入“投资收益”账户的借方 C. 1月31日，利润表中“公允价值变动收益”的本期金额为27.5万元 D. 购入股票时包含的已宣告未放现金股利应计入交易性金融资产的入账价值 E. 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 【答案】BE 6. 下列各项，关于“累计折旧”账户，说法正确的有( ) A. 资产类备抵账户 B. 借记增加，贷记减少 C. 期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额 D. 总账一般采用三栏式账簿登记 E. 累计折旧账户是固定资产账面价值的减少部分 【答案】ACD 7. A企业与B 企业签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款120000元， 一个月后，A企业将产品发往B 企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额26000元，该批货物成本144000元。当日B 企业以银行存款支付剩余货款。下列说法不正确的有( ) A. A企业收到B 企业预付货款时应确认为合同负债 B. A企业应在发出商品时确认收入200000元 C. A企业收到B 企业预付货款时应确认收入120000元 D. A企业在发出商品时确认收入8000元 E. A企业在收到预付货款时应确认收入144000元 【答案】CDE 8. 下列结算方式中可以同城结算的是( ) A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 汇兑 E. 托收承付 【答案】ABC 二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。 1. 固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。( ) 【答案】√ 2. 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。( ) 【答案】× 3. “资产处置损益”属于损益类账户，贷记增加，借记减少，期末一般无余额。( ) 【答案】√ 4. 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分，借记“应收股利”项目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。 ( ) 【答案】√ 5. 所有账户都应依照规定设置总账和明细账，库存现金和银行存款除了设置总账和明细账外，还需设置日记账。 ( ) 【答案】× 6. 企业在研发新的无形资产过程中产生的不符合资本化的支出，在编制利润表时，应计入“研发费用”项目。 ( ) 【答案】√ 7. 企业取得长期股权投资，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为投资收益处理，不构成长期股权投资的成本。( ) 【答案】× 8. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 ( ) 【答案】√ 9. “其他应付款”明细账既可以采用三栏式账簿，也可以采用横线登记式账簿。( ) 【答案】√ 10. 企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。( ) 【答案】× 三、计算题（本大题共10分） 某企业为一般纳税人，所得税税率为25%,2020年经营业务如下： （1）取得销售收入5000万元。 （2）销售成本2200万元。 （3）发生销售费用1340万元(其中广告费900万元),管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，税金及附加80万元。 (4)营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元)。 （5）投资收益中含有国债利息收入25万元，公司债券投资的利息收入10万元。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费26.5万元。(扣除限额比例分别为2%、14%、8%) 公益性捐赠支出以利润总额×12%为扣除限额；业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额；广告和业务宣传费以营业收入×15%为扣除限额。 【要求】根据上述资料，计算企业的利润总额、企业的纳税调整增加额、企业的纳税调整减少额和企业的应交所得税额。(答案中的金额单位以万元表示) 【答案】 （1）利润总额=5 000＋140+25+10-2 200-1 340-960-120-80-100=375（万元） （2）企业的纳税调整增加额=（900-5 000×15%）+（30-30×60%）+（60-375×12%）+12+（46-300×14%）+（26.5-300×8%）=195.5（万元） （3）企业的纳税调整减少额=25（万元） （4）应缴纳所得税额=（375+195.5-25）×25%=136.375（万元） 四、业务题（本大题共10分） 甲公司5月15日出售B 商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款10000元，增值税额为1300元，共计11300元，乙公司开出一张为期2个月的银行承兑汇票一张。2个月后票据到期，乙公司无力支付。 根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位以元表示) 【答案】 收到银行承兑汇票时： 借：应收票据—乙公司 11300 贷：主营业务收入—A商品 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1300 票据到期，对方无力支付时： 借：银行存款 11300 贷：应收票据—乙公司 11300 学科网（北京）股份有限公司 $$