《基础会计》（九）财产清查（2）（课件） 河北省财经类专业 考点讲练测

《基础会计》 （九）财产清查（2） 编写说明：河北省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据《河北省普通高等学校对口招生——财经类专业考试大纲》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的三门课程，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后自测九个环节。 本讲属于河北省《财经类专业考点讲练测》的第21套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有河北省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 考点讲练测 河北省《财经类考点讲练测》 目 录 CATALOG 考点解读 思维导图 知识梳理 师生互动 概念强化题 高考模拟题 课堂练习 课堂小结 考点解读 3．熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法。 4．掌握银行存款余额调节表的编制。 5．掌握财产清查结果的账务处理。 account 思维导图 account 知识梳理 四、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 （1）库存现金的清查方法：实地盘点法。 （2）库存现金清查的过程。 ①盘点时出纳必须在场。 ②盘点时除了检查账实是否相符外，还要检查现金收支是否遵守现金管理的规定：库存现金是否超过银行核定的库存限额，有无白条抵库的情况，有无挪用现金的情况，有无坐支现金的情况。 ③将盘点结果记入“库存现金盘点报告表”。 account 知识梳理 account 2.银行存款的清查 （1）银行存款的清查方法：核对账目法，即将银行转来的“对账单”与“银行存款日记账”账面记录进行逐笔核对。 （2）核对结果：账实相符和账实不符（错账、未达账项引起账实不符）。 （3）未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 未达账项的四种情况：①企业已收，银行未收款；②企业已付，银行未付款；③银行已收，企业未收款；④银行已付，企业未付款。 知识梳理 account 如果发现存在未达账项，必须根据未达账项及其有关数据编制“银行存款余额调节表”，再通过此表检查双方结余数额是否一致。 注意：①未达账项不是错账，无须进行错账更正。②银行存款余额调节表不能作为单位调整账面记录的依据，只有收到有关凭证后，才能据以作账务处理。 （4）银行存款余额调节表的编制，是在双方余额的基础上分别加上对方已收款入账而己方尚未收款入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未付款入账的数额。其公式为： 知识梳理 account 企业银行存款日记账余额＋银行已收，企业未收－银行已付， 企业未付＝银行对账单余额＋企业已收，银行未收－企业已付，银行未付 （二）实物的清查 1.实物的清查方法 （1）实地盘点法。实地盘点法是通过逐一点数、过磅、量尺等方法，来确定财产物资的实存数量，其使用范围较广，大多数实物资产的清查都可以采用这种方法。 知识梳理 account （2）技术推算盘点法。技术推算盘点法是通过技术推算实物资产实存数量的一种方法。对于有些价值低、数量大的材料物资，如堆放的煤炭、矿石等，不便于逐一清点的，可以在抽样盘点的基础上，根据其体积通过技术推算，确定其实存数量。 （3）抽查盘点法。抽查盘点法适用于价值小、数量多、重量比较均匀的已经包装好的材料和商品。这些实物资产一般不便于逐一点数，因此可以进行抽查盘点，然后确定其总数。 知识梳理 account 2.实物资产清查的过程 （1）盘点时，实物保管人员应与清查人员一起参与盘点，以明确经济责任。 （2）盘点时，有关人员要认真核实，对盘点结果应如实填制“盘存单”，并共同签字或盖章。 盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。 （3）盘点结束，应根据“盘存单”和会计账簿记录，编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的原始凭证“实存账存对比表”。 知识梳理 account （4）清查人员应以“实存账存对比表”为基础，分析查明账实不符的性质和原因，划清经济责任，按规定程序报请有关部门领导予以审批处理。 （5）清查人员应针对清查中发现的问题，提出改进措施。 （三）往来款项的清查 （1）往来款项的清查方法：发函询证的方法。 （2）各种计算往来款项一般采取“函证核对法”进行清查，即通过证件同对方经济往来单位核对账目的方法。 知识梳理 account 五、财产清查结果的处理 财产清查中出现的资产、权益的盈亏、毁损等，应及时上报并进行账务处理，调整账簿记录，做到账实相符。 审批之前椐清查过程中取得的原始凭证，填制记账凭证，并据此登记入账，使有关财产物资账面结存数与实际结存数相符。同时要将处理意见报相关部门批准。 审批之后，根据审批处理意见，填制相应的凭证，并据此记入有关账簿，结清待处理财产损溢的数额。 知识梳理 account （一）设置“待处理财产损溢”账户 为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”账户核算）。 该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。 知识梳理 （二）库存现金清查结果的账务处理 1.库存现金盘盈的账务处理 库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或 account 知识梳理 account 退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。 2.库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。 知识梳理 account 对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。 知识梳理 account （三）存货清查结果的账务处理 1.存货盘盈的账务处理 存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 知识梳理 account 对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即按其入账价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 2.存货盘亏的账务处理 存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。 知识梳理 account 对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。 （四）固定资产清查结果的账务处理 1.固定资产盘盈的账务处理 企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企 知识梳理 account 业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 2.固定资产盘亏的账务处理 固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。 知识梳理 account （五）往来款项清查结果的账务处理 在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。 对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 师生互动 account 1.简述库存现金清查的方法和步骤。 【答案】库存现金清查采用实地盘点法。步骤：由出纳人员在清查日对库存现金进行实地盘点，将实存数与现金日记账的余额进行核对；盘点结束后，根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字盖章；对于长款或短款，应查明原因，并根据管理权限，经批准后进行相应的账务处理。 师生互动 account 2.阐述银行存款余额调节表的编制方法。 【答案】银行存款余额调节表的编制方法是：首先，将企业银行存款日记账余额和银行对账单余额分别列示；然后，分别加上对方已收、本方未收的款项，减去对方已付、本方未付的款项；经过调节后，双方的余额应当相等。如果调节后双方余额仍不相等，可能存在记账错误，需要进一步查明原因并进行更正。 师生互动 account 3.说明实物资产清查中实地盘点法和技术推算法的适用范围。 【答案】实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资，如现金、存货、固定资产等。技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资，如煤炭、矿石等。 师生互动 account 4.解释财产清查结果账务处理的基本步骤。 【答案】首先，根据清查结果，分析差异产生的原因和性质，确定处理方法；对于盘盈和盘亏，设置“待处理财产损溢”科目进行过渡核算；然后，查明原因，按照规定的审批权限和程序，报经批准后进行相应的账务处理；最后，根据批准的处理意见，调整相关账户的余额，确保账实相符。 概念强化题 account 1.库存现金的清查方法是__________。 【答案】实地盘点法 2.实物资产的清查常用的方法有实地盘点法和__________。 【答案】技术推算法 概念强化题 account 3.银行存款的清查通过将银行存款日记账与__________核对进行。 【答案】银行对账单 4.无法收回的应收账款应记入__________科目。 【答案】坏账准备 概念强化题 account 5.对于盘盈的固定资产，应按__________入账。 【答案】重置成本 6.存货发生盘亏，经查属于定额内损耗，应记入__________。 【答案】管理费用 高考模拟题 account 1.(单项选择题)因自然灾害造成库存现金毁损时，经批准可以转入（ ）账户的借方。 A.管理费用 B.待处理财产损溢 C.财务费用 D.营业外支出 【答案】D 高考模拟题 account 2.(单项选择题)对库存现金进行清查时，应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.发函询证法 D.与银行对账单核对 【答案】A 高考模拟题 account 3.(单项选择题)存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，扣除保险公司赔偿后的净损失，应记入（ ）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.销售费用 【答案】B 高考模拟题 account 4.(单项选择题)以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是（ ）。 A.煤炭 B.银行存款 C.固定资产 D.应收账款 【答案】D 高考模拟题 account 5.(多项选择题)财产清查中，盘亏是由于自然灾害造成的，扣除保险公司赔偿部分后的净损失应记入（ ）。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.管理费用 D.资产减值损失 【答案】AB 高考模拟题 account 6.(多项选择题)下列各项中，（ ）可作为原始凭证，据以调整账簿记录。 A.现金盘点报告表 B.银行存款余额调节表 C.盘存单 D.实存账存对比表 【答案】AD 高考模拟题 account 7.(多项选择题)下列各项应在“待处理财产损溢”科目贷方登记的是（ ）。 A.财产物资盘亏.毁损的金额 B.财产物资盘盈的金额 C.财产物资盘盈的转销额 D.财产物资盘亏的转销额 【答案】BD 高考模拟题 account 8.(多项选择题)对于盘亏的财产物资，经批准后进行账务处理时，可能涉及到的借方账户有（ ）。 A.管理费用 B.待处理财产损溢 C.营业外收入 D.其他应收款 【答案】ABCD 高考模拟题 account 9.(判断题)银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（ ） 【答案】× 10.(判断题)现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（ ） 【答案】× 高考模拟题 account 11.(判断题)固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。（ ） 【答案】√ 12.(判断题)现金清查结束后，应填写“现金盘点报告表”,并由盘点人和出纳人员签名或盖章。（ ） 【答案】√ 课堂练习——单选题 account 1.下列事项中，（ ）不属于未达账项。 A.银行代企业支付电费，未通知企业 B.企业销售商品一批，款项暂欠 C.企业于月末开出转账支票，银行尚未入账 D.银行代收销货款已入账，但企业未接到银行通知 【答案】B 课堂练习——单选题 account 2.银行存款余额调节表中，调节后的余额是（ ）。 A.银行存款日记账的余额 B.银行对账单的余额 C.企业实际可动用的存款余额 D.以上都不对 【答案】C 课堂练习——单选题 account 3.库存现金清查中，如果账实不符，查明前应记入（ ）。 A.其他应收款 B.待处理财产损溢 C.营业外收入 D.管理费用 【答案】B 课堂练习——多选题 account 4.下列属于“待处理财产损溢”科目贷方登记的内容有（ ）。 A.财产物资的盘盈数 B.财产物资的盘亏数 C.批准转销的财产物资盘盈数 D.批准转销的财产物资盘亏数 【答案】AD 课堂练习——多选题 account 5.库存现金盘亏的账务处理中可能涉及到的科目有（ ）。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.营业外支出 【答案】ABCD 课堂练习——多选题 account 6.下列账户与“待处理财产损溢”账户借方发生额可能存在对应关系的账户有（ ）。 A.原材料 B.固定资产 C.应收账款 D.库存商品 【答案】ABD 课堂练习——判断题 account 7.对于无法收回的应收账款，应冲减坏账准备。（ ） 【答案】× 8.企业在财产清查中盘盈的固定资产应作为前期差错处理。（ ） 【答案】√ 课堂练习——判断题 account 9.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的主要原因是由于未达账项造成的。（ ） 【答案】× 课堂小结 account 财产清查中出现的资产、权益的盈亏、毁损等，应及时上报并进行账务处理，调整账簿记录，做到账实相符。 审批之后，根据审批处理意见，填制相应的凭证，并据此记入有关账簿，结清待处理财产损溢的数额。 感谢观看 $$