《基础会计》（五）借贷记账法下主要经济业务的账务处理 （1）（讲义） 河北省财经类专业 考点讲练测

编写说明：河北省《财经类专业考点讲练测》专辑，是依据《河北省普通高等学校对口招生——财经类专业考试大纲》的考试范围与要求编写的。紧密围绕财经类专业考纲所涉及的三门课程，精心编撰了60套讲练测。每套讲练测的内容均涵盖考点解读、思维导图、知识梳理、师生互动、概念强化题、高考模拟题、课堂练习、课堂小结以及课后自测九个环节。 本讲属于河北省《财经类专业考点讲练测》的第9套，包含讲义、课件以及课后自测这三个教学文件，且与之配套使用的还有河北省《财经类专业考纲百套卷》。欢迎各位老师下载使用，并敬请给予宝贵建议。 河北省《财经类专业考点讲练测》 《基础会计》（五）借贷记账法下主要经济业务的账务处理（1） 讲义 [考纲要求] 1．熟悉企业资金的循环与周转。 2．掌握核算企业主要经济业务的会计科目。 3．掌握企业主要经济业务的账务处理。 4．掌握企业净利润的计算。 5．掌握企业净利润的分配。 [思维导图] [知识梳理] 一、企业资金的循环与周转 （一）资金的投入 资金的投入是企业生产经营活动的起点。企业的资金来源渠道有两个方面：一是企业所有者投入的资本；二是企业的借入资金。 （二）资金的循环与周转 资金的循环与周转分为供应、生产、销售三个阶段，在这个循环过程中，企业的资金呈现四种占用形态：货币资金形态、储备资金形态、生产资金形态和成品资金形态。企业的资金从货币资金形态开始，沿着供应、生产、销售三个过程周而复始地不断循环，就是资金的循环与周转。 （三）资金的退出 资金的退出包括偿还各种债务、上交各项税金、向所有者支付利润等。 二、资金筹集业务的核算 （一）资金筹集业务的主要内容 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资包括投资者的投资及其增值，负债筹资主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等。 （二）投入资本的核算 1.账户的设置 （1）实收资本。“实收资本”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入企业的资本额。该账户贷方登记企业实收资本的增加额，借方登记企业实收资本的减少额，期末余额在贷方，表示企业接受投资者投入资本（或股本）的实有数额，该账户应按投资人设置明细账进行明细核算。 《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定外，企业的实有资金应当与注册资金数额一致。 （2）资本公积。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，表示期末资本公积的结余数额。该账户按资本公积的来源不同，分别设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”进行明细核算。 （3）银行存款。“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。该账户可按照开户银行、存款种类等设置明细账进行明细核算。 （4）固定资产。“固定资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有固定资产的原始价值。借方登记增加固定资产的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末余额在借方，表示现有固定资产的原始价值。该账户可按照固定资产类别或项目设置明细账进行明细核算。 （5）无形资产。“无形资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。借方登记无形资产的增加额，贷方登记无形资产的减少额，期末余额在借方，表示无形资产的实有数额。该账户可按照无形资产项目设置明细账进行明细核算。 2.投入资本的核算 （1）接受投资者投资的核算（包括接受货币资金、固定资产、无形资产等资产）。 （2）资本溢价的核算。 （3）资本公积转增资本的核算。 （三）借入资金的核算 1.账户的设置 （1）短期借款。“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户贷方登记取得的各种借款，借方登记偿还的短期借款，期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该账户可按照借款种类设置明细账进行明细核算。 （2）长期借款。“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。该账户贷方登记取得的各种长期借款本金及应付未付的利息，借方登记偿还的长期借款本金和利息，期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金和利息。该账户可按借款种类设置明细账进行明细核算。 （3）财务费用。“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该账户借方登记企业确认发生的筹资费用，贷方登记冲减财务费用的利息收入等，期末余额转入“本年利润”账户，期末结转后无余额。该账户可按财务费用的种类设置明细账进行明细核算。 （4）应付利息。“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息。该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息，期末余额在贷方，表示企业应付未付的利息。该账户可按债权人设置明细账进行明细核算。 2.借入资金的核算 （1）取得短期借款或长期借款的核算。 （2）归还短期借款和长期借款本金的核算。 （3）预提短期借款利息的核算。 （4）归还短期借款利息的核算。 [师生互动] 1. 简述企业资金循环与周转的概念及主要环节。 【答案】企业资金循环与周转是指企业资金从货币资金形态开始，依次经过供应、生产、销售等环节，分别表现为储备资金、生产资金、成品资金等不同形态，最后又回到货币资金形态的过程。主要环节包括资金投入、资金运用（资金的循环与周转）和资金退出。 2. 解释资金筹集业务的主要内容和核算方法。 【答案】资金筹集业务的主要内容包括所有者投入资本和借入资金。核算方法是根据不同的资金来源，设置相应的会计科目，如“实收资本”“资本公积”“短期借款”“长期借款”等，对筹集到的资金进行确认、计量和记录。 3. 阐述所有者投入资本的构成及对企业的影响。 【答案】所有者投入资本包括实收资本和资本公积。实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所有者投入资本增加了企业的资产和所有者权益，为企业的生产经营提供了资金基础。 4. 说明借入资金的种类及利息的处理方式。 【答案】借入资金的种类包括短期借款和长期借款。短期借款的利息通常计入财务费用；长期借款用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态前，利息计入在建工程，达到预定可使用状态后，利息计入财务费用。 [概念强化题] 1. 企业的资金循环与周转过程包括资金投入、资金运用和__________三个环节。 【答案】资金退出 2. 资金筹集的渠道主要包括__________和借入资金。 【答案】所有者投入 3. 所有者投入的资本包括__________和资本公积。 【答案】实收资本 4. 借入资金形成企业的__________。 【答案】负债 5. 企业接受投资者投入的固定资产，会引起__________同时增加。 【答案】资产和所有者权益 6. 短期借款的利息通常计入__________。 【答案】财务费用 [高考模拟题] 1. (单项选择题)下列属于企业资金筹集业务的是（ ）。 A.购买原材料 B.销售商品 C.接受投资者投入资金 D.支付职工工资 【答案】C 2. (单项选择题)下列关于所有者投入资本的表述中，正确的是（ ）。 A.直接计入当期损益 B.构成企业的负债 C.构成企业的资产 D.构成企业的所有者权益 【答案】D 3. (单项选择题)企业接受股东投资，按照其在注册资本中的份额，贷记（ ）科目。 A.实收资本 B.资本公 C.盈余公 D.利润分配 【答案】A 4. (单项选择题)下列业务会导致实收资本增加的是（ ）。 A.盈余公积补亏 B.发放现金股利 C.应付账款转作投资 D.提取法定盈余公积 【答案】C 5. (多项选择题)下列各项中，会导致企业资产和所有者权益同时增加的有（ ）。 A.接受投资者投入的固定资产 B.盈余公积转增资本 C.资本公积转增资本 D.收到投资者投入的货币资金 【答案】AD 6. (多项选择题)下列各项中，属于企业借入资金的有（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.应付账款 D.预收账款 【答案】AB 7. (多项选择题)企业资金来源有（ ）。 A.投资者投入的资本 B.收到的销货款 C.企业借入的资金 D.从银行提取的现金 【答案】AC 8. (多项选择题)下列属于负债类账户的是（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.财务费用 D.应付利息 【答案】ABD 9. (判断题)资金投入是企业资金运动的起点。（ ） 【答案】√ 10. (判断题)企业接受投资者投入的无形资产，会导致资产和所有者权益同时增加。（ ） 【答案】√ 11. (判断题)企业资金的运动就是指资金的循环与周转。（ ） 【答案】× 12. (判断题)企业接受固定资产投资时，该固定资产的增值税额不计入实收资本。（ ） 【答案】× [课堂练习] 一、单项选择题 1. 企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按（ ）确定。 A.投资合同或协议约定的价值 B.固定资产的重置价值 C.固定资产的账面价值 D.投资各方确认的价值 【答案】D 2. 企业在供应过程中，资金从货币资金形态转换为（ ）。 A.储备资金形态 B.生产资金形态 C.成品资金形态 D.货币资金形态 【答案】A 3. 关于短期借款，下列说法不正确的是（ ）。 A.短期借款的利息必须预提 B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款 C.短期借款的期限在一年(含一年)以下 D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方 【答案】A 二、多项选择题 4. 企业资金筹集的渠道包括（ ）。 A.国家投入 B.银行借入 C.发行股票 D.发行债券 【答案】ABCD 5. 下列属于企业无形资产的有（ ）。 A.专利权 B.著作权 C.商标权 D.土地使用权 【答案】ABCD 6. 收到某公司投入的一台设备，原值100000元，已提折旧15000元，双方协商作价80000元作为投入资本入账，则该业务涉及到的账户有（ ）。 A.固定资产 B.实收资本 C.累计折旧 D.资本公积 【答案】AB 三、判断题 7. 资金运用包括供应、生产和销售三个过程。（ ） 【答案】√ 8. 企业收到前欠货款属于资金的筹集过程。（ ） 【答案】× 9. “短期借款”账户核算借入的本金和应支付的短期借款利息。（ ） 【答案】× [课堂小结] 资金的投入是企业生产经营活动的起点。 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$