15.4 现金流量表（讲义）-《财务会计》同步教学（高教版）

15.4  现金流量表（讲义）

 

 

 

 

 

 

 

本章重点：

    1．财务报告的含义、构成、编制目的及具体作用；

    2．会计报表附注的含义与内容；

    3．资产负债表的含义、作用、格式，项目排列及编制方法；

    4．利润表的含义，作用、格式及编制方法；

    5．现金流量表的含义、作用、编制基础；

    6．现金流量表现金流量的分类及构成；

    7．现金流量表的编制方法及直接法与间接法的比较。

本章难点：

    1．现金流量表现金流量的分类及构成；

    2．现金流量表的编制方法及具体应用。

 

 

 

 

   

 

 

 

 

一、含义：现金流量表是反映企业一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表，实际上是以现金为基础编制

的财务状况变动表。

 

二、现金流量表的作用：

现金流量表的作用可以归纳为以下几方面：

①可能反映企业一定期间内经营活动，投资活动及筹资活动的动态情况及企业现金流入流出全貌。

②能够说明企业一定期间内现金流入流出的原因。

③能够反映企业偿还债务及支付股利的能力。

④能够分析企业未来获取现金的能力。

⑤能够分析企业投资和理财活动对企业经营成果和财务状况的影响。

 

三、现金流量表的编制基础

现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，具体包括：

1．库存现金：与会计核算中“现金”科目包括的内容一致。

2．银行存款：指企业存放在金融机构随时可以用于支付的各种存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，区别在于：各种不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不能作为现金流量表中的现金。

3．其他货币资金，包括外埠存款，银行本票存款银行汇票存款，信用证保证金存款，信用卡存款等。

4．现金等价物：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金，所以现金等价物也称为约当现金。

现金等价物通常是指企业购买的在３个月或更短的时间内到期或即可转换为现金的各种投资，如企业99年12月20日取得的1997年1月1日发行的三年期国债， 由于还有不到一个月的时间到期，这项短期投资应作为现金等价物。而同日购入的期限为6个月的企业债券，则不能作为现金等价物， 不同企业对现金等价物的范围界定可能有所不同，企业应根据经营特点等

具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并保持这种政策的一贯性，这种政策的改变应视为会计政策的变更。

 

四、现金流量及影响现金流量的因素

1．什么叫现金流量？是指企业一定期间内的现金及现金等价物的流入和流出数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动，如购买和销售商品，提供或接受劳务，购建或出售固定资产，投资或收回投资，借入资金或偿还债务等。

2．影响现金流量的因素

 企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并非所有的交易和事项都 影响现金流量，影响或不影响现金流量的因素主要包括：

①现金及现金等价物各项目之间增减变动，不会影响现金流量净额的变动，如现金存入银行，用活期存款购买２个月内到期的债券等，均属现金各项目内部此增彼减，不会影响现金流量的增减变动。

②非现金各项目之间的增减变动，也不影响现金流量净额的变动，如债务重组中用固定资产，存货清偿债务，固定资产、无形资产对外投资等，均属非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金收支，不会影响现金流量的增减变动。

③现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现金流量净额的变动，如用现金购入材料，用存款购入固定资产或无形资产，出售存货收到现金，现金对外投资及收回长期债券投资等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起企业现金流量的增减变动。

现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动情况及其对现金流量净额的影响，非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现金流量净额，但若属于重要的投资及筹资活动，应在现金流量表的补充资料中单独反映。