3.2 应收票据（讲义）-《财务会计》同步教学（高教版）

3.2 应收票据 （讲义） 本章重点：１．应收账款入账价值的确认 ２．坏账的计算及处理 ３．应收票据贴现的计算及处理 本章难点：１．备抵法下坏账的计算 ２．应收账款的融通与抵借 ３．贴现的计算 一、应收票据的确认 １．定义：（赊销业务时）由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面文件。该书面文件又称商业汇票。 ２．分类： Ａ．按承兑人：商业承兑、银行承兑。 Ｂ．按是否带息：带息、不带息 ３．账务处理： Ａ．入账。收到票据时，无论是否带息按面值记入“应收票据”。 Ｂ．票据到期时 到期日，计算按实际天数，算头不算尾 到期值＝面值（1＋利率×利率×时间） ↓ ↓ 年利率/360 天 ↓ ↓ 年利率/12 月 借：银行存款（实际收到款项，到期值） 应收账款（拒付） 贷：应收票据 财务费用──利息收入 例：３月５日签发的３个月期票据，到期日为６月５日 ３月５日签发的９０天期票据，到期日为６月３日 二、应收票据贴现 指票据到期前，为取得现款按票据到期值向银行贴付一定付息所作的票据背书转让。 （一）贴现额的计算 贴现额指的是贴付给银行的利息（按票据实际价值）。因此 贴现息＝票据到期值×贴现率×银行持有票据时间（贴现期） 到期值＝面值×（１＋票面利率×时间） 贴现额（现款）＝票据到期值－贴现息 （二）贴现的账务处理： 1．不带追索权或银行承兑汇票，贴现时， 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 2．此贴现活动产生的或有负债，在报表附注中反映。 带追索权商业承兑汇票： 贴现时存在或有负债 借：银行存款 贷：应收票据贴现 财务费用 3．票据到期，出票人如数偿付时，带追萦权商业承况汇票或有负债消失 借：应收票据贴现 贷：应收票据 不带追索权或银行承兑汇票，不作反映。 4．票据到期遭到拒付时贴现人向银行支付票据到期值，因此除作上述分录外，还应同时 借：应收账款 贷：银行存款（短期借款） 例 东方公司于１１月２６日收到欣欣公司当日生效的商业承兑票抵作应收账款72，000元，该票据面值为72，000元，年利率9%，60天期，12月20日东方公司将该票据向银行贴现，年贴现率6%，1月25日该票据到期，欣欣公司无力支付款项， 东方公司将款项支付给银行，试作11月26日、12月20日及票据到期遭到拒付分录。（到期值73080，贴现息438．48，贴现额72，641．52）。 １１月２６日，收到票据时 借：应收票据 ７２０００ 贷：应收账款 ７２０００ １２月２０日，票据贴现时 票据到期值＝７２，０００×（１＋９％÷３６０×６０）＝７３０８０ 贴现息＝７３０８０×６％×３６＝４３８ 贴现额＝７３０８０－４３８＝７２６４２ 借：银行存款 ７２６４２ 贷：应收票据 ７２０００ 财务费用 ６４２ １月２５日，票据到期，遭到拒付 借：应收账款 ７３０８０ 贷：银行存款 ７３０８０ 学科网（北京）股份有限公司 $$