2.3 其他货币资金（讲义）-《财务会计》同步教学（高教版）

2.3 其他货币资金 （讲义） 本章内容：库存现金、银行存款及其他货币资金的管理及账务处理。 本章重点：银行存款、其他货币资金的核算 本章难点：银行结算方式 一、其他货币资金的内容 （一）涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分货币资金。 （二）内容： １．外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采用汇兑结算方式。 ２．银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。采用银行汇票结算方式。 ３．银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。采用银行本票结算方式。 ４．信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 ５．信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 ６．在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月末尚未到达的汇入款项。 二、其他货币资金的核算 （一）账户的设置──“其他货币资金” （二）账务处理 １．外埠存款 ①开立专户时： Dr 其他货币资金──外埠存款 Cr 银行存款 ②采购时： Dr 物资采购 （只付不收） 应交税金──应交增值税（进项税额） Cr 其他货币资金──外埠存款 ③余款退回时： Dr 银行存款 （结束账户） Cr 其他货币资金──外埠存款 ２．银行汇票存款 ①取得汇票时： Dr 其他货币资金──银行汇票存款 Cr银行存款 ②使用时： Dr 有关账户 Cr 其他货币资金──银行汇票存款 ③余款退回时： Dr 银行存款 Cr其他货币资金──银行汇票存款 ３．银行本票存款：同上 ４．信用证存款：同上 ５．信用卡存款： ①取得信用卡时： Dr 其他货币资金──信用卡存款 Cr 其他存款 ②使用时： Dr 管理费用等 Cr 其他货币资金──信用卡存款 ６．在途货币资金： ①收到通知时： Dr 其他货币资金──在途货币资金 Cr 有关科目 ②收到款项时： Dr 银行存款 Cr 其他货币资金──在途货币资金 三、货币资金在资产负债表中的列示 货币资金属流动资产，其流动性最强，在资产负债表中列于首位。 学科网（北京）股份有限公司 $$