6.1第一节 财产清查的作用和种类（课件）-《会计学原理（第四版）》同步教学（高教版）

同步教学 （高教版） 《会计学原理（第四版）》 第六章 财产清查 第一节 财产清查的作用和种类 第二节 财产清查的范围和方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的作用和种类 所谓财产清查，就是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 一、财产清查作用 第一节 财产清查的作用和种类 一、财产清查作用 确保账实相符，使会计资料真实可靠 改进保管工作，保护财产安全 挖掘财产潜力，加速资金周转 第一节 财产清查的作用和种类 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分为全部清查和局部清查 年终决算之前，需要进行一次全部清查 。 企业关、停、并、转或改变隶属关系，需要进行全部清查 。 中外合资、国内联营，企业改组、改制、兼并等需要进行全部清查 。 开展清产核资，需要进行全部清查 。 1 2 3 4 单位主要负责人调离工作，需要进行全部清查 。 5 第一节 财产清查的作用和种类 二、财产清查的种类 （二）按财产清查的时间分为定期清查和临时清查 按财产清查的对象和范围分类 全部清查 局部清查 对单位的全部财产进行全面的、彻底的清点和核对 对单位的部分财产所进行的清查 第二节 财产清查的范围和方法 一、财产清查的范围 （1） 房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产； （2） 各种器具、用具、工具、仪器； （3） 库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品； （4） 库存现金、银行存款、银行借款； （5） 各种有价证劵； （6） 各种应收、应付款项； （7） 在途的材料、商品、物资和货币资金； （8） 委托其他单位加工的材料、商品和物资； （9） 租出的固定资产和包装物； （10）接受其他单位委托加工的材料、商品、物资； （11）租入的固定资产和包装物； （12）各项在建工程。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （一）财产清查前的准备工作 1.成立财产清查领导小组。该领导小组应由企业单位的负责人，会计、业务、保管等有关部门的人员组成。 2.会计人员应在财产清查前，将截止清查日为止的全部有关业务登记入账，结出余额，并将总分类账与有关明细分类账的余额进行核对，保证账簿记录完整、计算准确、账证相符、账账相符，使之可以作为账实核对的可靠依据 。 3.财产物资的管理与保管人员，应将截止清查日为止的全部有关业务办理好手续凭证，登入有关账簿记录之中，并结出余额；对各项实物应分类整理清楚，排列整齐、标明品种、规格和结存数量，凡残损变质的物品应另行堆放，以便处理。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （一）财产清查前的准备工作 4.准备好各种必要的度量衡器具，进行检查和校正，以保证计量的准确性 。 5.取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单，以及债权、债务的函证材料 。 6.准备好各种清查使用的表册，如盘点表、账存实存对比表等 。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 库存现金的清查 库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法。首先应确定库存的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 （1） 1.货币资金的清查 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 实存金额 实存金额 账存金额 账存金额 对比结果 盘 盈 对比结果 盘 亏 备 注 备 注 库存现金盘点报告表 单位名称 年 月 日 盘点人签字： 出纳员签字： 银行存款的清查 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。 1 （2） 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 未达账项是指由于凭证传递的时间差异导致的企业和银行一方已入账、另一方仍未入账的经济事项。 未达账项 企业已付，银行未付 企业已收，银行未收 银行已付，企业未付 银行已收，企业未收 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 该表只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证 调解后的余额表示企业 可以动用的银行存款数字 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 例6-1： 某企业201X年11月30日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项： （1）11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单位等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少； 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 （2）11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少； （3）11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加； （4）11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 1.货币资金的清查 银行存款余额调节表 20 1X年11月30日 单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已记收，企业尚未记收 减：银行已记付，企业尚未记付 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 20 1X年11月30日 单位：元 金额 9 000 3 000 500 11 500 银行存款余额调节表 20 1X年11月30日 单位：元 项 目 银行对账单余额 加：企业已记收，银行尚未记收 减：企业已记付，银行尚未记付 调节后的银行存款余额 银行存款余额调节表 20 1X年11月30日 单位：元 金额 10 000 2 500 1 000 11 500 进行实地盘点 实地盘点就是到现场，通过点数﹑过秤等方法来确定存货的实存数量。 （1） 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 2.存货的清查 登记盘存单 存货盘点后，应将盘点的结果如实地登记在“盘存单”上，由盘点人员和存货保管员签字或盖章。 1 （2） 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 2.存货的清查 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 2.存货的清查 编制实存账存对比表 为了进一步查明实存数与账存数是否一致，在盘点出各种实物的实存数以后，会计人员应根据盘存单和账簿记录编制“实存账存对比表” （3） 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 2.存货的清查 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 2.存货的清查 固定资产的清查同存货的清查 一样，一般采用实地盘点法。进行 固定资产盘点时，其保管人员必须 在场。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 3.固定资产的清查 应收﹑应付款的清查主要是采用“询证核对法”进行清查，即采取和对方单位核对账目的方法。 第二节 财产清查的范围和方法 二、财产清查的方法 （二）财产清查的具体方法 4.应收、应付款的清查 谢谢观看