第五章 利润形成（课件）《电子商务与会计基础》（北京理工大学出版社）

第五章 利润形成 1 第五章 利润形成 1 利润的形成 2 利润的账务处理 3 利润分配的账务处理 2 老板，这个月的净利润是103052.35元。 这个月净利润是多少啊？ 我们这个月产品销量不错，净利润怎么就这点儿？怎么算的？ 我马上给您算一算。 根据前面所学知识，讨论什么是净利润，可能是怎么计算出来的？ 第一节 利润的形成 一、利润的概念 利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ 销售费用－管理费－财务费用－资产减值 损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动 损失）＋投资收益（－投资损失） 营业利润 利润总额 净利润 利润总额＝营业利润＋投资收益＋ 营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额—所得税费用 二、利润的构成 1 2 3 利润的构成 三、企业所得税 会 计 制 度 与 税 法 差 异 纳税调整减少额 境外所得调整 弥补亏损调整 应 纳 税 所 得 额 按税法规定 利 润 总 额 按会计制度 纳税调整增加额 经济后果：企业纳税增加 经济后果：企业纳税减少 日常备查登记 汇算清缴查阅 纳税人 判定标准 征收范围 居民企业   （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 来源于中国境内、境外的所得（全面纳税义务） 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 来源于中国境内的所得 （一）纳税义务人及征税范围 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 他们在征税范围上有一定差异。 三、企业所得税 1.居民企业，有机构场所的非居民企业 企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2.未设立机构场所的非居民企业 应纳税额=支付单位所支付的金额×预提所得税税率（20%） 三、企业所得税 第二节 利润的账务处理 一、利润的账务处理 账户设置 1. “营业外收入”账户，属于损益类账户。用以核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。 损益类 营业外收入 期末将本期发生的营业外收入转入“本年利润”账户的数额 借方 贷方 本期发生的各项营业外收入的数额 一、利润的账务处理 账户设置 2. “营业外支出”账户，属于损益类账户。用以核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。 损益类 营业外支出 本期发生的各项营业外支出的数额 借方 贷方 期末将本期发生的营业外支出转入“本年利润”账户的数额 一、利润的账务处理 账户设置 3. “投资收益”账户，属于损益类账户。用以核算企业对外投资取得的投资收益或发生的投资损失。 损益类 投资收益 本期发生的投资损失和期末投资净收益的转出数额 借方 贷方 本期取得投资收益或期末投资净损失的转出数额 一、利润的账务处理 账户设置 4. “本年利润”账户，属于所有者权益类账户。用以核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。 损益类 本年利润 从有关成本、费用账户转入的： 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出 投资收益（损失） 所得税费用 借方 贷方 从有关收入、收益账户转入的： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 期末余额：发生的亏损数额 期末余额：实现的净利润数额 一、利润的账务处理 账户设置 5. “所得税费用”账户，属于损益类账户。用以核算企业在实现利润总额以后，按规定方法计算缴纳的所得税。 损益类 所得税费用 按一定方法计算的所得税费用 借方 贷方 期末转入“本年利润”账户所得税数额 一、利润的账务处理 账户设置 6. “利润分配”账户，属于所有者权益类账户。企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，本应借记“本年利润”账户，直接冲减本年实现利润额。 所有者权益类 利润分配 年末从“本年利润”账户转入全年发生的亏损实际分配的利润数额 借方 贷方 年末从“本年利润”账户转入全年实现的盈利 期末余额：年末未分配利润 期末余额：年末未弥补亏损 一、利润的账务处理 账户设置 7. “盈余公积”账户，属于所有者权益类账户。用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金和公益金的增减变动和结余情况的账户。 所有者权益类 盈余公积 本期盈余公积金的支用数额 借方 贷方 本期从税后利润中提取的盈余公积数额 期末余额：盈余公积结余数 一、利润的账务处理 账户设置 8. “应付股利”账户，属于负债类账户。是用来反映和监督企业向投资者（包括国家、其他单位以及个人）支付的现金股利（股份制企业）或利润（非股份制企业）情况的账户。 负债类 应付股利 实际支付给投资者的股利（或利润） 借方 贷方 计算出应支付给投资者的股利（或利润） 期末余额：应付而尚未支付的股利 （或利润） 利润分配的程序 本年实现的净利润 年初未分配利润 1. 提取法定盈余公积 净利润的10% 2. 提取法定公益金 净利润的5%—10% 3. 提取任意盈余公积 4. 向投资者分配利润 提取比例企业自定 可供分配的利润 利润形成及利润分配核算练习题 要求：1.根据资料编制会计分录。 2.计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 练一练 谢谢观看 22 $$