第四章 销售业务核算（课件）《电子商务与会计基础》（北京理工大学出版社）

第四章 销售业务核算 1 第四章 销售业务核算 1 收入 2 税金 3 销售业务的账务处理 2 销售业务流程 第一节 收入、成本核算 一、电子商务企业的销售方式 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。 收入与利得的区别是什么？ 定义 一、电子商务企业的销售方式 5 相关的成本能够可靠的计量 2 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权 1 商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方 4 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业 3 收入的金额能够可靠计量 确认条件 一、电子商务企业的销售方式 任职能力评价 后备人才体系 培养计划 管理制度 折扣 商业折扣 现金折扣 实物折扣 商业折扣，是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 定义 表现形式 5%，10%，20%等。 一、电子商务企业的销售方式 商业折扣 一、电子商务企业的销售方式 商业折扣 宏兴公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2016年9月10日甲宏兴公司向东汽公司销售一批商品，不含税售价为20000元，因属于批量销售，宏兴公司同意给东汽公司10%的商业折扣，则应收款项的入账价值为？ 应收账款入账价值=20000x（1-10%）x（1+13%） =20340（元） 一、电子商务企业的销售方式 现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 定义 表现形式 2/10，1/20，n/30等。 一、电子商务企业的销售方式 宏达公司2019年6月8日销售商品一批，售价10000元，增值税为1700元，货款未收到，合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30 。 假如宏达公司于2019年6月15日收到货款。 请计算宏达公司收到的货款金额。 2019年6月8日 应收账款入账价值=10000x（1+13%）=11300 2019年6月15日收到的货款=11300-10000x2%=11100元 一、电子商务企业的销售方式 实物折扣 实物折扣，是指销货方在销售过程中，当购买方购买货物时配送、赠送一定数量的货物。 定义 表现形式 买一赠一、捆绑销售、赠送小礼品、有奖销售等 二、电子商务企业的产品定价 （一）定价目标 1、以获取利润最大化为定价目标 2、以提高市场占有率为定价目标 （二）定价策略 1、价格体系策略 2、刺激性定价策略 3、新品定价 二、电子商务企业的产品定价 二、电子商务企业的产品定价 （一）定价目标 1、以获取利润最大化为定价目标 2、以提高市场占有率为定价目标 （二）定价策略 1、价格体系策略 2、刺激性定价策略 3、新品定价 三、收入、成本的账务处理 账户设置 1. “主营业务收入”账户，属于损益类账户。用以核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产所有权等主营业务所取得的收入。 损益类 主营业务收入 期末将本期实现的收入转入“本年利润”账户的数额及销售退回应冲减的收入 借方 贷方 企业销售商品、提供劳务及让渡资产 所有权等取得的收入数额 三、收入、成本的账务处理 账户设置 2. “主营业务成本”账户，属于损益类账户。用以核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等营业活动中而发生的实际成本。 损益类 主营业务成本 本期已销售商品的生产成本 借方 贷方 期末将本期已销售商品成本转入“本 年利润”账户的数额 三、收入、成本的账务处理 账户设置 3. “税金及附加”账户，属于损益类账户。用以反映和监督应由销售产品和提供劳务等负担的各种税金及附加。 损益类 税金及附加 本期应由主营业务负担的各种税金及附加 借方 贷方 期末将本期税金及附加转入“本 年利润”账户的数额 一、销售业务的账务处理 账户设置 4. “应收账款”账户，属于资产类账户。是用来反映和监督企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买单位或接受劳务单位收取货款结算情况的账户。 资产类 应收账款 期初余额：期初尚未收回的应收款项 本期发生的应收款项 期末余额：期末尚未收回的应收款项 借方 贷方 本期收回的应收款项 一、销售业务的账务处理 账户设置 5. “应收票据”账户，属于资产类账户。企业因销售产品、提供劳务时，如果购买单位是用商业承兑汇票或银行承兑汇票结算货款时，企业应设置“应收票据”账户，用来反映和监督与购买单位开出的商业汇票的结算情况。 资产类 应收票据 期初余额：期初尚未到期的商业汇票数额 本期收到的商业汇票票面数额 期末余额：期末尚未到期的商业汇票数额 借方 贷方 本期收回已到期兑现的汇票数额 一、销售业务的账务处理 账户设置 6. “其他货币资金”账户，属于资产类账户。用以核算企业除库存现金、银行存款以外的其他货币资金。 资产类 其他货币资金 期初余额 本期增加的其他货币资金 期末余额 借方 贷方 本期减少的其他货币资金 练一练 新华工厂2019年5月份发生下列经济业务，要求 根据资料编制会计分录。 1. 4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率13%。货款已收到，存入银行。 2. 7日，向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率13%。货款尚未收到。 3.15日，收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款，存入银行。 练一练 4. 17日预收购货单位丙工厂货款30000元，预收丁工 厂货款60000元，预收货款均存入银行。 5. 20日，向丙工厂提供A产品400件，每件售价60元，增值税税率，货款抵付前收的预收款，多收的款项用现金退回。 6. 22日，向丁工厂提供B产品400件，每件售价150元，增值税税率13%，货款抵付前收的预收款，不足的款项丁工厂用银行存款转账支付。 练一练 7. 25日，向戊公司出售A产品100件，每件售价60元 ，增值税率13%。戊公司签发一张商业汇票以支付货款和 增值税。 8. 30日，按出售的两种产品的实际成本结转销售成本（A产品每件40元，B产品每件115元）。 9. 30日，按本月流转税的一定比例计提应交城建税为6050元，应交教育费附加960元。 第二节 税金 1 增值税 城建税及教育费附加 2 增值税 1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.增值税计算 增值税--基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 购进材料： 销项税额 进项税额 税款抵扣制 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 生产 100元 增值额=100－60 =40 增值税=40×13％ 增值税= 100 ×13％ －60 ×13％ =40×13％ 实际中： 生产桌子为例 增值税--基本概念（特点） 增值税的特点 不重复征税 环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征 原有规定 2014年6月 2016年5月 在境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 应税服务 销售服务 销售无形资产 销售不动产 增值税--征税范围 增值税--纳税义务人 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 工业企业：50 万元 商业企业：80万元 应税服务：500万元 增值税--税率和征收率 （1）基本税率：13% （2）低税率：9% （3）零税率 （5）征收率：3%（3%减按2% ） 小规模纳税 具体行业增值税税率查询增值税最新税率表 增值税--税款计算 税 款 计 算 计算销售额 计算一般纳税人的应纳税额 计算小规模纳税人应纳税额 1.计算销售额（例） 某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 【要求】：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。 【分析】：增值税专用发票注明价款是不含税销售额，不需换算；普通发票注明的价款是含税销售额，需要换算。增值税计算中的销售额为不含税金额 向商场销售的销售额＝200（万元） 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋13%）＝44.25（万元） 合计销售额＝200＋44.25＝244.25（万元） 2.计算一般纳税人的应纳税额 ＝销售额×适用税率 ＝凭票抵扣＋计算抵扣 ＝销项税额－进项税额 计算销项税额 计算进项税额 计算应纳税额 城建税以及教育费附加 城市维护建设税法是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际交纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 税率 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 城建税以及教育费附加 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人）。凡代征增值税、消费税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。 教育费附加费额计算： 教育费附加计费依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据。 教育费附加计算公式： 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3% 第三节 成本费用核算 成本费用是指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费。成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆。成本费用是指企业在经营管理过程中为了取得营业收入而发生的费用，用货币形式来表示，也就是企业在产品经营中所耗费的资金的总和。 企业的成本费用可以划分为两大类：制造成本和期间费用。 一、成本费用简介 （一）技术成本 （二）安全成本 （三）物流成本 （四）客户成本 （五）法律成本 （六）风险成本 二、电子商务企业成本费用 谢谢观看 41 $$