12.3 耕地占用税（课件）-《财政与税收(第七版)》同步教学（清华大学出版社）

《财政与税收(第七版)》 （清华大学出版社） 1 第十二章　行为税 主要内容 第四节 印花税 第二节 土地增值税 第一节 资源税 第五节 城市维护建设税与教育费附加 第六节 环境保护税 第七节 烟叶税 第八节 船舶吨税 第三节 耕地占用税 导 读 学习重点 资源税的征税规定；印花税的征税规定. 学习难点 环境保护税的计算。 教学建议 课堂讲授为主，适当结合案例教学和引导学生课堂讨论，要求学生能掌握资源税、印花税和城市维护建设税与教育费附加的计算。 第三节 耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 一、纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。 二、征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 三、税率 耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具体税率为： 1．全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平方米10至50元； 2．全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额为每平方米8至40元； 3．全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额为每平方米6至30元； 4．全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方米5至25元。 四、计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称“应税土地”）面积为计税依据，应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。 五、应纳税额的计算 耕地占用税应纳税额的计算公式为 应纳税额=应税土地面积×适用税额 加按150%征收耕地占用税的计算公式为 应纳税额=应税土地面积×适用税额×150% 【例】 某市一家企业新占用10 000平方米耕地用于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为20元/平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。 应纳税额=10 000×20=200 000元 六、税收优惠 七、征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 第四节 印花税 一、印花税的概念 二、印花税的特点 三、印花税的纳税人 四、印花税的征税范围 五、印花税的税率 六、印花税的计税依据 七、印花税的计算公式 八、印花税税票的面值 九、印花税的减免税主要规定 十、印花税的征收管理 十一、印花税的纳税环节 十二、印花税的纳税地点 一、印花税的概念 印花税是指对订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人征收的一种税。 二、印花税的特点 1.征收范围广泛 凡是在我国境内具有法律效力，受中国政府法律保护的凭证，无论是中国境内还是境外书立，都应依照税法规定缴纳印花税。 2.税收负担比较轻 印花税的税率在千分之一至万分之零点五之间，按定额税率征税的，每件5元，税率较低 三、印花税的纳税人 订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 (一) 立合同人 (二) 立据人 (三) 立账簿人 (四) 领受人 (五) 证券交易的出让人 (六) 使用人 四、印花税的征税范围 (一) 合同 合同包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。 (二) 产权转移书据 产权转移书据包括土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。 (三) 权利、许可证照 权利、许可证照包括不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书。 (四) 营业账簿 营业账簿即单位和个人记载生产经营中资金活动的财务会计核算账册。 (五) 证券交易 证券交易是指对证券交易的出让方在证券交易市场转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。 五、印花税的税率 印花税的税率分为比例税率和定额税率两种。 (一) 比例税率 印花税采用四档比例税率。适用于各类合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。 (二) 定额税率 权利、许可证照，按件定额贴花5元。 六、印花税的计税依据 印花税的计税依据，按照下列方法确定。 　　(1) 应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。 　　(2) 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。 　　(3) 应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 　　(4) 应税权利、许可证照的计税依据，按件确定。 　　(5) 证券交易的计税依据，为成交金额。 七、印花税的计算公式 印花税的纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或定额税率计算应纳印花税的金额。其具体计算公式为 应税合同的应纳税额＝价款或者报酬×适用税率 　　应税产权转移书据的应纳税额＝价款×适用税率 应税权利、许可证照的应纳税额＝应税权利、许可证照件数×适用税额 　　应税营业账簿的应纳税额＝实收资本（股本）、资本公积合计金额×适用税率　　 　　证券交易的应纳税额＝成交金额(或非集中交易方式下前一日收盘价或者证券面值)×适用税率 七、印花税的计算公式 【例】 某公司（一般纳税人）委托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。计算该公司此项合同应纳的印花税的金额。 解：应纳印花税＝(40 000＋2 000)×3‱＝12.6(元) 七、印花税的计算公式 【例】 甲公司（一般纳税人）1月初将闲置厂房出租给乙公司，合同规定每月租金3 000元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已贴花5元。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金13 000元。计算甲公司6月份应补缴的印花税金额。 该租赁业务涉及的租金应纳印花税＝(13 000＋5 000)×1‰＝18(元) 由于在签订合同时已经贴花5元，故应补缴印花税18－5＝13(元) 七、印花税的计算公式 【例】 某企业（一般纳税人）年度实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业本年资金账簿上已按规定贴花1 500元。计算该企业本年资金账簿应纳印花税金额。 该企业本年资金账簿应纳印花税为(5 000 000＋4 000 000)×2.5‱＝2 250(元) 由于已纳印花税为1 500元，故应补缴印花税＝2 250－1 500＝750(元) 九、印花税的减免税主要规定 参见教材 (一) 纳税方式 印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式。证券交易印花税仍按现行规定，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。 (二) 纳税时间 印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。 印花税按季、按年或者按次计征。证券交易印花税按周解缴。 (三) 纳税地点 单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。 感谢观看 Thank you 20XX/01/01 24 $$