4.3记账凭证（教案）-《基础会计》同步教学（高教版）

第 次课 学时 授课时间 93分钟 课题（章节） 第4章 会计凭证 第3节 记账凭证 教学目的与要求： 培养学生熟练掌握原始凭证大写金额及银行票据、结算凭证大学日期的书写。 教学重点、难点： 专用、通用会计凭证的选用及填制。原始凭证及记账凭证的审核要点。 教学方法及师生互动设计： 能熟练地填制和审核记账凭证，教师讲解。 课堂练习、作业： 相关会计凭证的填制。 课后小结： 掌握填制会计凭证的基本方法。 第 页 教学内容（讲稿） 备注 （包括：教学手段、时间分配、临时更改等） 一、 1.收款凭证填制的方法　 　收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 　　1.收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或“银行存款”科目。 　　2.正上方“年、月、日”应按收款凭证的编制日期填写。 　　3.右上方“字第号”是收款凭证的编号，应按收款凭证的填制顺序填写，如现金收款业务，应按其本期编制的收款凭证顺序填写“现收字第1号”、“现收字第2号”……，银行存款收款业务按顺序填写“银收字第001号”、“银收字第002号”……，依此类推，自成系统顺延编号，按月编制，并注意不要错号、重号、漏号。 　　4.“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简明扼要。 　　5.“贷方总账科目”栏及“明细科目”栏，应填写与“借方科目”（银行存款或库存现金）相对应贷方的会计一级科目及其所属的子目或细目名称。 　　6.在“金额”栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细目的金额。 　　7.“合计”行金额表示借方科目“现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误。 　　8.“√”（或“过账”) 栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用“√”表示已经入账（过账完毕）。 　　9.“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核。 　　10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任。 2.付款凭证填制的方法　 付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 　　付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同。 　　1.付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目。 　　2.正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。 　　3.右上方填写“现付字（库存现金付款凭证）第ｘ号”或“银付字（银行存款付款凭证）第ｙ号”，也是自成系统顺延编号。     4.“借方总账科目”栏及“明细科目”栏填写与“贷方科目”(库存现金或银行存款)相对应的借方会计总账科目及其所属子目或细目的名称。　 3.转账凭证填制的方法　 　　转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。 　　1.正上方“年、月、日”按转账凭证的填制时间填写。 　　2.右上方的编号按转账业务的顺序填写。 　　3.“总账科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称。 　　4.“摘要”栏书写经济业务的简要内容。 　　5.在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。 　　6.最后一行“合计”填列借方科目金额合计和贷方科目金额合计，且二者应相等。　　 4.通用记账凭证填制的方法　 　　对于在日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转账凭证。 　　记账凭证的填制方法与前述转账凭证基本相同。 5.记账凭证的审核　 　　为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。 　　审核记账凭证的主要内容有： 　　1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必须注意：没有附原始凭证的记账凭证无效（除特殊情况外），它不能作为登记账簿的依据。 　　2.审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚；借方金额与贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等；总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相符。 　　3.审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。 　　4.在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。 25分钟 20分钟 15分钟 15分钟 15分钟 学科网（北京）股份有限公司 $$