第八章 税收制度与税收管理制度（课件）-《财政与税收(第七版)》同步教学（清华大学出版社）

第八章 税收制度与税收管理制度 LOGO www.bitpress.net 学习重点 通过本章的学习，要求学生掌握税收制度的概念、要素、类型。了解税收征收管理制度的发展变化并掌握其主要内容。 学习难点 理解税收制度的构成要素。 www.bitpress.net 主要内容 税收制度 税收管理制度 www.bitpress.net 第一节 税收制度 一、税收制度的内涵 税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税种的选择和各种税的搭配问题。 www.bitpress.net Concept 2 7 3 5 1 税收主体 税收客体 税率 违章处罚 纳税期限 4 6 纳税环节 附加、加成和减免税 www.bitpress.net （一）税收主体 1、征税主体 2、纳税主体 A、纳税人：法律上的课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。 B、负税人：经济上的课税主体，是税收的实际负担 人。 C、扣缴义务人、纳税担保人、税务代理人 纳税人信用评价 www.bitpress.net 在我国，纳税信用管理是信用体系建设的重要方面，纳税信用是衡量企业信用的重要指标。 目前，纳税信用评价基本覆盖了全部企业纳税人。税务部门每年依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业纳税人信用状况进行评价，评价结果由高到低分为A、B、M、C、D五级。税务部门按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务与管理。 不同级别纳税人在发票领用、绿色通道、跨区域同等税收待遇、优先办理出口退税、优先获得信用贷款等方面享受不同的激励或者惩罚措施。 www.bitpress.net 第一节 税收制度 （二）税收客体：课税的目的物，是一种税区别于另一种税的主要标志 所得税 企业所得税、个人所得税、 货物和劳务税 增值税、消费税、关税、车辆购置税、 财产税 房产税、契税、车船税、遗产税、赠与税、城镇土地使用税等 行为税 （特定目的） 印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税、烟叶税、教育费附加等 资源税 资源税 www.bitpress.net 几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、环境保护税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 www.bitpress.net 税源：税收的经济来源或最终出处。 如：房产税课税对象纳税人所有房产 税源为房产计税价值或租金收入 税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 www.bitpress.net （三）税率 1、比例税率 2、累进税率 3、定额税率 www.bitpress.net 统一比例税率 比例税率 产品差别 差别比例税率 行业差别 税率分类 地区差别 全额累进 累进税率 超额累进 定额税率 www.bitpress.net （四）纳税环节 税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，规定征纳行为在什么阶段发生。 单一环节征税 多环节征税 金银首饰的消费税：零售 增值税：出厂、批发、零售 www.bitpress.net （五）纳税期限 增值税的纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日 自期满之日起5日内预缴税款 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 1个月或者1个季度 自期满之日起15日内申报纳税 具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 www.bitpress.net （六）附加、加成和减免税 1、附加：教育费、城市维护建设费、所得税地方附加 www.bitpress.net 2、加成：加成是对特定纳税人的一种加税措施，加一成即加征正税税额的10%，以此类推。个人所得税劳务报酬所得，曾经采用。 www.bitpress.net 3、减免税： 个人所得税减税项目 　　1、残疾、孤老人员和烈属的所得; 　　2、因严重自然灾害造成的重大损失的; 　　3、其他经国务院财政部批准减税的。 4、起征点与免征额 起征点 免征额 www.bitpress.net （七）违章处罚——《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十七条　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。  www.bitpress.net 三、税收制度的类型 （一）单一税制 单一税制是指一个国家只征收一种税的税收制度。 （二）复合税制 复合税制即一个国家的税收制度由多种税类的多个税种组成，通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。。 www.bitpress.net 四、税收制度的发展 （一）古老的直接税税制 （二）以间接税为主体的税制 （三）现代直接税税制 www.bitpress.net 五、税制结构 （一）税制结构的概念 所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。 www.bitpress.net （二）税制结构的分类 1．单一主体税种的税制结构 2．双主体税种的税制结构 www.bitpress.net 第一节 税收制度 5．历史原因 4．税收征管水平 3．政府调节经济的意图 2．经济结构 1．经济发展水平 （三）影响税制结构的因素 6．国际影响 www.bitpress.net 第二节 税收管理制度 一、税收管理制度的概念及分类 税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制的一系列活动。 保证税务管理活动实施的法律、法规、规章、规范共同构成税收管理制度。 www.bitpress.net 第二节 税收管理制度 广义的税收管理制度按其管理内容可划分为四类：①税收法制管理制度。 ②税收征收管理制度。 ③税收计划管理制度。 ④税务行政管理制度。 狭义的税收管理制度是指税收征收管理制度，这是征纳双方关注的焦点。 www.bitpress.net 第二节 税收管理制度 二、税收管理制度的功能 （一）保护征纳双方的利益 （二）实现税收职能 （三）完善法律法规体系 www.bitpress.net 第二节 税收管理制度 三、税收征收管理制度的主要内容 （一）税务登记 （二）账簿与凭证管理 （三）纳税申报 （四）税款征收 （五）税务检查 （六）法律责任 （七）文书送达 四、发票管理 (一) 发票及发票管理 (二) 发票领用 需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。 (三)发票的开具和保管 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 www.bitpress.net 谢谢 ! LOGO $$