第3章 财政收入（课件）-《财政与税收(第七版)》同步教学（清华大学出版社）

第三章 财政收入 LOGO 主要内容 财政收入结构 财政收入规模 财政收入分类 第一节 财政收入分类 财政收入的含义 财政收入分类的依据 财政收入的分类 一、财政收入的含义 财政收入又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭取得的所有收入。 财政收入的定义可以从不同角度加以描述，从而有了广义财政收入和狭义财政收入的区别。 广义财政收入，包括政府的一切进项或收入，主要有税收收入、国债收入、国有资产收入和各种行政收入等。 狭义财政收入，仅仅指政府每年的“定期收入”，只包括税收收入和除国债外的非税收收入，如规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入及国内外援助收入等。 二、财政收入分类的依据 具有理论和实践价值的分类应合乎两个方面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收入具有两重性质：第一，财政收入是一定量的公共性质的货币资金。第二，财政收入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。 我国财政收入分类应同时采用两个不同的标准：一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得的收入在总收入中所占的比重；二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。 三、财政收入的分类 财政收入可以从财政收入的形式、来源、规模和结构等多个角度进行分析。而诸种分析顺利进行的首要条件是，要对财政收入作科学的分类。 （一）按照财政收入形式分类 把财政收入分为税收和非税收入两大类。 根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国预算法实施条例》，预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。 其中：一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。 （二）按财政收入来源分类 按财政收入来源的分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择财政收入的规模和结构，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。 按财政收入来源分类，包括两种不同的种类： 一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。 第二节 财政收入规模 财政收入规模的含义 财政收入规模的衡量指标 影响财政收入规模的因素 我国财政收入规模分析 一、财政收入规模的含义 财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。 财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。 对于一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。 财政收入的规模既要满足政府支持的需要，又要保证经济的持续发展。 二、财政收入规模的衡量指标 财政收入规模的大小可以从静态和动态两个角度来进行分析，并分别采用两个不同的指标来描述：一是可以从静态的角度来描述，这是绝对量指标；二是可以从动态的角度来描述，这是相对量指标。 （一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。 该指标表现了一国政府在一定时期内的具体财力有多大，因而这一指标适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的考核及财政收入规模变化的纵向比较。 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。 该指标主要反映一国政府参与国民生产总值分配的程度（财政的集中程度）有多高。其分子根据反应对象和分析目的的不同可以运用不同口径的指标。 衡量财政收入相对规模的指标通常有以下三个。 1．财政收入占国内生产总值的比例 财政收入占国内生产总值的比例综合体现了政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，进而影响经济运行和资源配置的力度、方式和地位等。 2．税收收入占国内生产总值的比例 税收收入占国内生产总值的比例又称宏观税负率，它是衡量一国（地区）宏观税负水平高低的基本指标。 3．非税收入占国内生产总值的比例 非税收入占国内生产总值的比例反映了一国（地区）的国内生产总值中由政府以各种非税收入形式占有或支配的份额。 表3-2 财政收入的绝对规模和相对规 三、影响财政收入规模的因素 财政收入规模受各种政治经济条件的制约和影响。这些条件包括经济发展水平、生产技术水平、价格及收入分配体制等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。 （一）经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响 1．经济发展水平对财政收入规模的影响 从理论上看，经济发展水平越高，该国的财政收入总额就越大，占国民生产总值的比重也越高。当然，一个国家的财政收入规模还受其他各种主客观因素的影响，但有一点是清楚的，就是经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约，两者之间存在源与流、根与叶的关系，源远则流长，根深则叶茂。 2．生产技术水平对财政收入规模的影响 较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱的。所以，对生产技术水平制约财政收入规模的分析，事实上是对经济发展水平制约财政收入规模的研究的深化。 一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果。技术进步速度较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源； 二是技术进步必然带来物耗比例降低。经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。 （二）分配政策和分配制度对财政收入规模的制约 如果说经济增长决定了财政赖以存在的物质基础，并对财政收入规模形成了根本性约束，那么政府参与社会产品分配的政策倾向则确定了财政收入的水平。在一定时期内，在经济总量增长的前提下，财政收入规模并非总是与其保持同样的变化格局。究其原因，主要是国家为适应经济改革深化的要求而调整分配政策所引起的。 制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配政策和分配体制。 经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受生产发展水平的制约，这是财政学的一个基本观点。 （三）价格对财政收入规模的影响 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。 在现实经济生活中，价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素： 一是引发物价总水平上升的原因； 二是现行的财政收入制度。 (四) 其他因素 政府职能范围。政府取得财政收入是为了履行其职能，满足社会公共需要，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。 特定时期的社会政治环境因素。如在发生战争时，国家必须动员各种财力以保护人民生命财产安全或维护国家利益，因而财政收入规模会急剧扩大。 四、我国财政收入规模分析 我国财政收入的增长过程大致可分为四个阶段： 第一是水平徘徊阶段 第二是缓慢增长阶段 第三是大幅增长阶段 第四是高速增长阶段 （一）1995年以前下降的原因 1．财税改革的总体策略 2．两次重大改革 3．两次让利放权 4．所有制结构的调整 5．管理方面的原因 （二）1995年以后上升的原因 1．经济结构调整的成效 2．经济快速发展的结果 3．税制改革的作用 4．其他原因 第三节 财政收入结构 财政收入分项目构成 财政收入所有制构成 财政收入的部门构成 一、财政收入分项目构成 财政收入分项目构成，是指按财政收入形式分析财政收入的结构及其变化趋势。这种结构的发展变化，是我国财政收入制度变化的反映。 二、财政收入所有制构成 财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。 这种结构分析的意义，在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取相应的增加财政收入的有效措施。 三、财政收入的部门构成 财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。 这里的部门有双重含义：一是根据传统意义上的部门分类，分为工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等；二是根据现代意义上的产业分类，分为第一产业、第二产业和第三产业。 复习与思考 1．财政收入的分类方法有哪些？ 2．财政收入有哪些形式，各自的主要特征是什么？ 3．衡量财政收入规模的指标有哪些？ 4．影响财政收入规模的主要因素是什么？ 5．如何从财政收入的产业来源角度理解财政收入结构？ 6．通货膨胀或通货紧缩对我国的财政收入规模各会有什么影响，作用机制分别是什么？ 谢谢! LOGO $$